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出纳实务项目六银行结算与银行收付款工作出纳岗位实务•书名：出纳岗位实务•书号：978-7-111-51062-8•作者：孔德军•出版社：机械工业出版社•【学习目标】•知识目标•※了解账户管理的相关规定•※掌握银行收付款的工作流程•※熟悉银行结算方式•※掌握银行收付业务的会计处理•【能力目标】•※能说明银行账户管理规定相关内容；•※能独立处理各种银行结算业务；•※能独立进行银行收付的账务处理；本章结构框架任务一银行结算认知一、银行账户开设及分类根据《银行账户管理办法》，银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。（一）基本存款账户。是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。（二）一般存款账户。是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，单位可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取。任务一银行结算知识一、银行账户开设及分类（三）临时存款账户。是指单位因临时业务活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。（四）专用存款账户。是指单位因特定用途需要而开立的账户。特定用途的资金指有特定用途，需要专户管理的资金。企业可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人。但一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；另外，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。任务一银行结算知识二、银行账户的开设各单位向银行申请开立账户，应按规定办理下列手续（一）填写开户申请书。各单位申请开户，首先应填写开户申请书。开户申请书由银行统一印制，开户单位应逐项准确填写相关内容；（二）提交有关证明材料；（三）填制并提交印鉴卡片。开户单位在提交开户申请书和有关单位证明的同时，应填写开户银行的印鉴卡片。印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖预留印鉴，它是开户单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据；（四）开户银行审查报备后开设账户。任务一银行结算知识三、银行结算原则与纪律（一）银行结算原则1．恪守信用，履约付款；2．谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。任务一银行结算知识三、银行结算原则与纪律（二）银行结算纪律1.对于款项收付单位，在办理转账过程中，不准出租、出借银行账号，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；2.对于银行，在办理结算过程中，必须严格执行银行结算办法的规定，及时处理结算凭证；3.对于邮电部门等结算凭证传递机构，应及时传递银行结算凭证，不得延误、积压银行结算凭证。任务一银行结算知识四、银行结算方式银行结算是指通过银行账户的资金转移所实现收付的行为，即银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款账户划出款项，转入收款单位存款账户，以此完成经济实体之间债权债务的清算或资金的调拨。银行结算是商品交换的媒介，是社会经济活动中清算资金的中介。国内银行结算方式主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、委托收款、汇兑、托收承付、信用卡、信用证、网上银行等。任务一银行结算知识四、银行结算方式（一）支票支票是存款人签发的，委托其开户银行在见票时无条件支付一定金额款项给收款人或持票人的票据。1.支票的适用范围单位和个人在同一票据交换地区的款项结算均可以使用支票。支票的出票人，为在经中国人民银行当地分行批准办理业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。任务一银行结算知识四、银行结算方式2.支票的种类支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票可用于从银行提取现金。转账支票一般可在同城或票据交换地区的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算中使用，只能通过银行划拨转账，不能支取现金。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可用于支取现金也可用于转账。任务一银行结算知识四、银行结算方式3.支票的特点（1）无金额起点的限制；（2）可支取现金或用于转账；（3）有效期10天，从签发之日起计算，到期日为节假日时依次顺延；（4）转账支票可以背书转让；（5）可以挂失。任务一银行结算知识四、银行结算方式4.支票结算程序支票结算程序如图6-1所示任务一银行结算知识四、银行结算方式（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1.适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支取各种款项，均可以使用银行本票。2.银行本票的种类银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票。定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。任务一银行结算知识四、银行结算方式3.银行本票的特点（1）无金额起点限制；（2）一律记名，允许背书转让；（3）结算快捷，见票即付；（4）银行本票的付款期为2个月，逾期的银行本票，兑付银行不予受理。任务一银行结算知识四、银行结算方式4.银行本票结算程序银行本票结算程序见图6-2所示任务一银行结算知识四、银行结算方式（三）银行汇票银行汇票结算是申请人将款项交存当地银行，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。1.适用范围银行汇票的适用范围广泛，单位、个体经济户和个人向异地、同城支付各种款项时都可以使用。任务一银行结算知识四、银行结算方式2.银行汇票的特点（1）银行汇票一律记名；（2）银行汇票必须由银行签发和解付；（3）转账银行汇票允许背书转让；（4）多余款可由银行代为退回；（5）银行汇票的提示付款期限自出票之日起一个月；（6）持票人超过付款期限提示付款的银行汇票，代理付款人不予受理。任务一银行结算知识四、银行结算方式3.银行汇票结算程序银行汇票结算程序见图6-3所示任务一银行结算知识四、银行结算方式（四）商业汇票商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。1.适用范围商业汇票适用于具有真实交易关系或债权债务关系，在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间的结算。但非商品交易的劳务供应则不能采用。任务一银行结算知识四、银行结算方式2.商业汇票的种类按照承兑单位的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由收款人（销货单位）签发，经付款人（购货单位）承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的。银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的商业汇票。任务一银行结算知识四、银行结算方式3.商业汇票的特点（1）商业汇票一律记名，可以背书转让；（2）同城和异地均可采用；（3）商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可由收款人签发并承兑；（4）商业汇票的承兑期限可由交易双方商定，但最长不超过6个月，如果属于分期付款，应该一次签发若干张不同期限的汇票；（5）商业汇票经承兑后承兑人对承兑的汇票负有到期无条件支付票款的责任。任务一银行结算知识四、银行结算方式4.银行承兑汇票、商业承兑汇票结算程序银行承兑汇票、商业承兑汇票结算程序分别见图6-4、6-5所示任务一银行结算知识任务一银行结算知识四、银行结算方式（五）委托收款委托收款结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。1.适用范围委托收款结算适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位间的商品交易、劳务供应和其他应收款项的结算。2.委托收款结算的种类委托收款分邮寄委托收款（邮划）和电报委托收款（电划）两种。任务一银行结算知识四、银行结算方式3.委托收款结算的特点（1）委托收款结算在同城、异地结算均可使用；（2）委托收款结算不受金额的限制；（3）委托收款结算的付款期为3天。任务一银行结算知识四、银行结算方式4.委托收款结算程序委托收款结算程序见图6-6所示任务一银行结算知识四、银行结算方式（六）汇兑汇兑是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。1.适用范围汇兑结算适用于单位和个人的各种款项的结算，一般可用于先款后货的交易。2.汇兑结算的种类汇兑分为信汇和电汇两种。电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。3.汇兑结算的特点：汇兑结算主要适用于异地之间的各种款项结算任务一银行结算知识四、银行结算方式4.汇兑结算程序汇兑结算程序见图6-7所示任务一银行结算知识四、银行结算方式（七）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。1.适用范围异地货款结算任务一银行结算知识四、银行结算方式2.托收承付业务的种类承付货款分为验单付款与验货付款两种，这在双方签订合同时约定。验单付款是购货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单、托运单及代垫运杂费等单据进行审查无误后，即可承认付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。验货付款是购货企业待货物运达企业，对其进行检验与合同完全相符后才承认付款。验货付款的承付期为10天，从运输部门向购货企业发出提货通知的次日算起。任务一银行结算知识四、银行结算方式3.托收承付业务的特点（1）确定的起点金额：每笔起点金额为人民币10000元，新华书店系统的每笔起点金额为1000元；（2）收付款人间必须签订符合《经济合同法》的购销合同；（3）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；（4）有邮寄和电划两种收款方式供收款人选择；（5）验单付款和验货付款两种付款方式的承付期有所不同；（6）付款人在限定的条件下有全部拒绝付款或部分拒绝付款的权力；（7）收款人遭无理拒绝付款时有重办托收的权力。任务一银行结算知识四、银行结算方式4.托收承付结算程序托收承付结算程序见图6-8所示任务一银行结算知识四、银行结算方式（八）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。1.信用卡的种类信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。任务一银行结算知识四、银行结算方式（八）信用卡2.信用卡的特点（1）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；（2）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算；（3）单位卡不得支取现金；（4）信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，其透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元；（5）信用卡透支期限最长为60天。任务一银行结算知识四、银行结算方式3．信用卡结算程序信用卡结算程序见图6-9所示任务一银行结算知识四、银行结算方式（九）信用证信用证是银行有条件地承诺付款的一种保证，即某一银行(开证行)应买方(开证申请人)的要求或按买方的指示开给卖方(受益人)的一种保证在规定的期限内以规定的单据为依据，即期或在以后某一规定的日期支付一定金额的书面文件。1．作用信用证起源于国际间的贸易结算。在国际贸易中，为避免交易风险，进口商不愿先将货款付给出口商，出口商也不愿先将货物或单据交给进口商，同时双方都不愿长期占压自己的资金，在此种情况下，银行充当了进出口商之间的中间人和保证人，一面收款，一面交单，并代为融通资金，由此产生了信用证结算方式。任务一银行结算知识四、银行结算方式（九）信用证2.信用证种类（1）跟单信用证与光票信用证。（2）可撤销信用证与不可撤销信用证。（3）保兑信用证与不可保兑信用证。（4）即期付款信用证、议付信用证、承兑信用证、延期付款信用证与假远期信用证等任务一银行结算知识四、银行结算方式3.信用证结算程序信用证结算程序见图6-10所示任务一银行结算知识四、银行结算方式（十）网上银行1.网上银行又称网络银行、在线银行。是从互联网时代开始出现的银行服务的新渠道，是指银行利用Internet技术，通过Internet向客户提供开户、销户、查询、对账、行内转账、跨行转账、信贷、网上证券、投资理财等传统服务项目，使客户可以足不出户就能够安全便捷地管理活期和定期存