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第五章保税货物报关程序第一节保税货物概述第二节保税加工货物报关程序第三节保税物流货物报关程序本章重点1、保税加工货物（1）保税加工货物的管理特点（纳税暂缓、加工贸易货物分类管理、银行保证金台账制度）（2）非物理围网监管：•纸质手册监管：备案阶段（合同备案的步骤、内容、备案的变更，异地加工贸易，外发加工）；报关阶段（深加工结转）；核销阶段（报核的单证）•联网监管：电子化手册的特点（3）物理围网监管：出口加工区进出境、进出区、结转报关程序1/2本章重点2、保税物流货物（1）保税物流货物的管理特点（纳税暂缓）（2）非物理围网：保税仓库及出口监管仓库的功能、存货范围、设立条件及步骤、保税仓库的管理特点，保税仓库出仓进口报关、出口监管仓库的退换报关（3）物理围网：•物流中心的含义、功能、不得开展的业务、物流中心及中心内企业的设立条件及设立流程、与境内间的进中心报关•保税物流园区的含义、功能、物流管理•保税区的含义、功能、加工贸易的管理、进出境及进出区的报关第一节保税货物概述一、保税制度（BondedSystem）•国际通行的海关制度•基于国际经济贸易发展的需要而产生（转口贸易）•内容不断丰富：由原来单一为商品贸易服务扩展成为加工制造、技术引进、服务贸易提供便利二、保税货物概述（一）保税货物的含义（BondedGoods）保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。保税即海关对保税货物进境时暂缓征税，待货物进境储存或加工后的去向确定，再决定征税或免予征税。如储存或加工的成品在海关规定的期限内，复运出境则免税；如转为在境内销售，海关则补征税款，这就是保税货物的含义。（二）保税的基本形式保税储存保税加工存储后复运出境货物存储后内销的货物1.维修外国商品的零配件2.未办结海关手续的货物1.转口贸易货物2.供应国际运输工具货物（燃料、物料）1.来料加工2.进料加工3.保税工厂4.保税集团5.外商投资企业履行产品出口合同★保税仓库（三）保税进出口货物的通关流程进境备案阶段进境报关阶段国内存储加工阶段最终核销阶段保税货物法律法规保税进出口通关制度保税监管分类图保税监管保税加工监管保税物流监管传统监管模式新型监管模式纸质手册物理围网出口加工区跨境工业园区联网监管电子账册型电子手册型纸质手册电子化物理围网保税区物流园区物流中心保税港区非物理围网进口保税仓库出口监管仓库一、保税加工货物概述（一）定义1、加工贸易是料件从境外进口，在境内加工装配后，成品运外境外的贸易，即“两头在外”。按形式可分为来料加工和进料加工。第二节保税加工货物报关程序来料加工与进料加工的区别类别来料加工进料加工材料提供国外厂商免费提供国内加工贸易企业自主进口产品销售国外厂商负责销售国内生产企业自己寻找国际销路或根据对口合同销往国际市场获益根据合同要求进行加工，收取加工费生产企业自主决定产品的营销，自负盈亏2、保税加工货物是加工贸易的保税货物。经海关核准进境时不办理纳税手续、境内加工装配后、复运出境的货物。料件：专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物、辅料。用进口保税料件生产的成品、半成品。在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料、和剩余料件（1）保税加工货物的范围多选题（2007年考题）：下列贸易形式中，属于加工贸易的是：A.来料加工B.来料养殖C.进料加工D.出料加工答案：AC（2）保税加工货物的特征税证结关料件暂缓纳税一般免证进出境海关现场放行并未结关成品除另有规定外无需缴纳关税凡属许可证件管理的，必须交验（3）保税加工货物的管理保税加工监管传统监管模式新型监管模式纸质手册（以合同为单元）物理围网联网监管纸质手册电子化电子手册型电子账册型出口加工区跨境工业园区非物理围网电子帐册，针对大型企业，不实行台帐。电子手册，针对中小企业，实行台帐）。海关对保税加工货物管理特点1、商务审批纸质手册/纸质手册电子化：“加工贸易业务批准证书”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”电子账册/电子手册：“加工贸易经营范围批准证书”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”2、备案保税海关批准保税是通过受理备案来实现的海关受理加工贸易料件备案的原则合法经营：保税料件或保税申请人是否合法复运出境：申请保税的货物流向明确，申请保税的单证能够证明进出基本是平衡的可以监管：申请保税的货物无论在进出口环节，还是在境内加工、装配环节，海关都可以监管海关对保税加工货物管理特点海关对保税加工货物管理特点3、纳税暂缓专为加工出口产品而进口的料件，按实际加工复出口成品所耗用料件的数量准予免税免税：用在出口成品上的料件可以免税料件进口时无法确定用于出口成品上的料件的实际数量，海关只有先准予保税，用于出口的不予征税，不出口的征税不复运出境要征收进口关税、进口环节代征税以及缓税利息(边角料和特殊监管区保税加工货物除外)料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，按加工贸易银行保证金台账制度执行加工贸易银行保证金台账制度定义：指企业进口料件时，先在指定银行账户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或内销的情况进行核销并确定保证金返还及扣除。海关事务担保加工贸易银行保证金台账制度实质：对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件，由银行按照海关根据规定计算的金额征收保证金。将地区分为东部地区和中西部地区东部：辽宁、北京、天津、河北、山东、江苏、上海、浙江、福建、广东中西部：东部以外的中国其他区域加工贸易企业按报关单位分类管理中“收发货人的审定标准”分为AA、A、B、C、D类5个管理类别商品分为禁止类、限制类和允许类3类加工贸易商品分类管理禁止类商品目录国家明令禁止进出口为种、养殖而进口的商品可能引起高能耗高污染的商品低附加值、低技术含量的商品限制类商品目录限制进口394个冻鸡，植物油，初级形状聚乙烯，聚酯切片，天然橡胶，糖，棉、棉纱、棉坯布和混纺坯布，化学短纤，铁和非合金钢材、不锈钢，电子游戏机★加工贸易禁止类目录※注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实质性加工不得直接出境。★限制类商品目录※注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的，按允许类商品管理。多选题（2008年考题）：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A.国家明令禁止进出口的商品B.为种植、养殖而进口的商品C.引起高能耗、高污染的商品D.高附加值、高技术含量的商品答案：ABC银行保证金台账制度具体内容不转：不设银行台帐空转：设银行台帐，不交保证金半实转：设银行台帐，交50%保证金实转：设银行台帐，交100%保证金银行保证金台账计算公式东部B类企业进口限制类料件台帐保证金=（进口限制类料件的关税+进口限制类料件的增值税）×50%东部B类企业出口限制类成品台帐保证金=进口备案总值×（限制类成品备案总值÷全部出口成品备案总值）×22%×50%C类企业从事限制类商品台帐保证金=（进口全部料件的关税+进口全部料件的增值税）×100%限制类允许类东部中西部AA空转不转A空转B半实转空转C实转D不准特殊区域不转加工贸易银行保证金台账制度单选题（2006年考题）：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是（）：A.副产品B.残次品C.边角料D.不可抗力受灾保税货物答案：C判断题（2008年考题）加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。答案：错解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。海关对保税加工货物管理特点4、监管延伸地点：保税加工的料件运离进境地口岸海关监管场所后进行加工、装配的地方，都是海关监管的场所时间：保税加工的料件在进境地被提取并不是海关保税监管的结束，而是继续，海关一直要监管到加工、装配后复运出境或者办结正式进口手续最终核销结案为止期限种类准予保税的期限申请核销的期限非物理围网的监管模式纸质手册管理原则上不超过1年，可延长的最长期限原则上也是1年。手册到期之日起或最后一批成品出运后30日内报核电子手册管理电子帐册管理从企业电子帐册记录第一批料件进口之日起，到该电子帐册被撤消止以180天为一个报核周期，满180天后的30天内报核物理围网的监管模式电子帐册管理出口加工区从料件进区，到成品出区办结海关手续止每6个月核销一次珠海园区每年向海关办理报核手续准予保税的期限和申请核销的期限海关对保税加工货物管理特点5、核销结关保税加工的料件进境后要进行加工、装配，改变原进口料件的形态，复出口的商品不再是原进口的商品确认进出数量是否平衡确认成品是否由进口料件生产保税加工监管传统监管模式新型监管模式纸质手册物理围网联网监管纸质手册电子化电子手册型电子账册型出口加工区跨境工业园区二、纸质手册项下加工货物报关程序合同备案料件成品进出口报关报核与核销以合同为单元监管（一）合同备案阶段1、定义：加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易手册或其他准予备案凭证的行为1.通过商务主管部门合同审批2.有进出口许可证合法：2、合同备案企业：负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业；经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司One经营企业签订合同接受经营企业委托，负责对进出口料件进行加工或者装配，且具有法人资格的生产企业；不具法人资格，但实行相对独立核算，并已经办理公司营业执照的工厂Two加工企业执行合同申请“加工贸易业务批准证书”，是在海关注册登记的报关单位海关批准并登记的保税工厂由经营企业去加工企业所在地海关办理备案3、合同备案步骤加工贸易合同报商务主管部门审批加工贸易合同预录入向海关办理合同登记备案海关审核批准保税主管海关签发《加工贸易登记手册》海关签发《开设银行保证金台账》联系单银行设立台账签发设立保证金台账通知单领取“加工贸易业务批准证”“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”必要时，领取许可证（件）不转空转实转实转台帐缴纳相应保证金单选题采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。在办理合同备案阶段步骤正确的是（）。A、合同内容预录入——海关审核——审批合同——领取加工贸易登记手册B、审批合同——合同内容预录入——海关审核——领取加工贸易登记手册C、审批合同——海关审核——合同内容预录入——领取加工贸易登记手册D、领取加工贸易登记手册——合同内容预录入——海关审核——审批合同答案：B（1）备案单证：（6类）①商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”②加工贸易合同或合同副本③加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表④需提供许可证的，交验许可证⑤为确定单耗和损耗所需的有关资料⑥其他备案所需要的单证4、合同备案内容多选题某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：A、加工贸易业务批准证B、加工贸易合同副本C、加工贸易登记手册D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明答案：ABD（2）备案商品：①加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许进行加工贸易）②备案时需要提供许可证的商品③备案时需要提供其他许可证件的商品（3）保税额度：①在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。②不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。单选题在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（）保税。A、85%料件保税，15%的料件不保税B、95%料件保税，5%的料件不保税C、不予D、100%答案：D（4）台帐制度：特