出纳概述

主讲人：第一章出纳概述第一节出纳的概念、作用和组织第二节出纳的职责和任务第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质第一节出纳的概念、作用和组织部第一节出纳的概念、作用和组织一、出纳的概念二、出纳的作用三、出纳工作的分类第一节出纳的概念、作用和组织一、出纳的概念出纳是会计学中的一个专业名词，也是会计核算中的一个专业岗位名称。第一节出纳的概念、作用和组织一、出纳的概念出纳是国家机关、企事业单位严格按照国家有关现金管理制度和银行结算办法，办理货币收支、票据的保管等核算工作的总称，从事出纳工作的人员称为出纳员。第一节出纳的概念、作用和组织二、出纳的作用㈠实施会计监督㈡保护企、事业单位财产安全完整㈢为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础第一节出纳的概念、作用和组织㈠实施会计监督出纳是进行会计监督的重要关口。在实际工作中，出纳处理每一笔经济业务，都必须遵照财政、财务制度，把关守口，稽核经济业务的合法性、真实性，拒绝办理一切违法的不合理收支或要求，履行会计的监督职能。第一节出纳的概念、作用和组织㈡保护企、事业单位财产安全完整出纳工作直接管理并保管货币、有价证券、票据和有关重要核算资料，担负着保护单位财产安全、完整的重大责任。出纳工作的高质量，直接保证了单位资金的安全完整。第一节出纳的概念、作用和组织㈢为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础出纳工作在企、事业单位的会计核算和财务管理工作中处于“前哨”的岗位。出纳是把财务管理和会计核算有机结合在一起的重要岗位。第一节出纳的概念、作用和组织三、出纳工作的分类1.现金出纳2.银行出纳第一节出纳的概念、作用和组织1.现金出纳现金出纳员主要负责本单位与外单位、与内部职工及单位内各部门间的现金收付结算业务，同时负责保管现金、有价证券及其他重要的现金凭证。第一节出纳的概念、作用和组织2.银行出纳银行出纳员负责通过银行结算，实现银行存款的收付，同时负责与银行的及时对账。第二节出纳的职责和任务第二节出纳的职责和任务一、出纳的职责二、出纳的任务第二节出纳的职责和任务一、出纳的职责㈠出纳的工作内容㈡出纳的职责范围和工作要求第二节出纳的职责和任务㈠出纳的工作内容根据财政部《会计人员工作规则》的规定，出纳岗位的主要工作是：⑴办理现金收付和银行结算业务，填制和审核有关原始凭证。⑵登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作。⑶保管库存现金和各种有价证券。⑷保管有关印章、空白收据和空白支票。第二节出纳的职责和任务㈡出纳的职责范围和工作要求⑴严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务。出纳人员办理收付业务，必须跟据负责人员批准的审核无误的收付款凭证，核对每笔收付款凭证反映的经济业务，做到付款有授权，收款有依据，避免错收错付。第二节出纳的职责和任务㈡出纳的职责范围和工作要求⑵根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账。每日终了，现金日记账和银行存款日记账均要结出余额。现金日记账余额与库存现金核对相符，如有差错，立即报告会计主管人员，及时查找原因。随时掌握银行存款余额，定期与银行对账单核对，月末编制银行存款余额调节表调节平衡。第二节出纳的职责和任务㈡出纳的职责范围和工作要求⑶保管结存现金和各种有价证券，保证账款、账票相符。库存现金不应超过库存限额，送存营业收入款或向银行提取现金时应有保安措施，保险箱由专人负责，严格保密密码，妥善保管钥匙，不得将保险箱钥匙及密码交由其他人员开启保险箱。第二节出纳的职责和任务㈡出纳的职责范围和工作要求⑷有关印鉴和空白支票要由两人以上分别妥善保管，避免一人同时保管空白支票和所有印鉴。设立支票领用簿，严格支票的审批、领用、注销手续。⑸出纳人员不得兼管会计稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账簿的登记工作。第二节出纳的职责和任务二、出纳的任务㈠反映货币资金的收支内容和结存状况㈡监督经济活动合法性和合理性，正确㈢保证货币资金的有效使用和安全完整。第二节出纳的职责和任务二、出纳的任务㈠反映货币资金的收支内容和结存状况货币资金是企、事业单位开展经济活动最基本的物质基础。因此，及时、组织货币资金的收付，正确反映货币资金的收入数额、支出用途、结存状况，对加强各单位的资金管理，保证各项业务活动的顺利开展有极其重要的意义。第二节出纳的职责和任务二、出纳的任务㈡监督经济活动合法性和合理性，正确处理各项经济关系。货币资金的收付活动反映了企、事业单位的经济活动，出纳人员应在收付活动中监督经济活动是否符合政策法规的规定，是否有利于经济效益的提高，是否符合诚信原则。如现金收支是否符合现金管理条例；费用开支是否符合开支标准和计划预算；各项经济关系的处理是否正确得当，货款清算是否及时等等。第二节出纳的职责和任务二、出纳的任务㈢保证货币资金的有效使用和安全完整。出纳工作通过日记账簿的记录，可以及时提供货币资金的使用和结存情况，保证资金的合理有效使用。同时，出纳人员通过严格的制度和强烈的责任心，防止差错、丢失或发生偷盗抢劫，保证货币资金的安全完整，使企、事业单位的各项经济活动顺利进行。第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质一、出纳工作的原则二、出纳人员的职业素质第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质一、出纳工作的原则㈠钱、账分管原则㈡内部牵制原则㈢定期检查，完善监督制度㈣经济责任制原则第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质一、出纳工作的原则㈠钱、账分管原则出纳员应专人专职，严格执行管钱不管账，管账不管钱的规定，分工明确，责任清楚；做到有钱就有账，以账管钱，账钱相符。第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质一、出纳工作的原则㈡内部牵制原则内部牵制，是指在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的职责分工制度。具体地说，现金收支的授权、经办（出纳）、记录（会计）应由不同的人员担任，可以互相监督，防止错弊。出纳人员应定期换岗。建立稽核制度，设立专人负责稽核工作，明确稽核责任。第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质一、出纳工作的原则㈢定期检查，完善监督制度会计主管人员应对出纳人员的工作进行定期或不定期检查，考核出纳工作质量，必要时可以复核现金账实，审计财务收支。第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质一、出纳工作的原则㈣经济责任制原则出纳员负有重要的经济责任和法律责任。凡是由于出纳员责任心不强、工作疏忽造成的错收，应主动退回对方；错付应负责追回；出纳员失职所致所保管的现金短缺、有价证券遗失、超限额保存现金导致现金被盗抢的，出纳员应赔偿。出纳员挪用贪污公款构成犯罪的，应受到法律的制裁。第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质二、出纳人员的职业素质㈠思想素质㈡技术和业务员能力第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质二、出纳人员的职业素质㈠思想素质出纳人员应努力学习财经法规政策，加强自身修养，提高觉悟。公私分明，廉洁奉公，忠于职守，不贪不沾。坚持原则，遵守制度，竭诚服务，通力协作，与其他会计人员共同把钱财管好用好。同时要有敢于坚持原则的工作态度，坚定不移地履行出纳的工作规范，监督经济活动的合法性，抵制违法乱纪行为。第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质二、出纳人员的职业素质㈡技术和业务员能力出纳人员为很好地履行职责，还必须掌握一定的技术和业务能力。