会计基本报表讲解

企业基本会计报表讲解XX事业本部二○一二年一月二十二日主要内容前言一、会计报表简述二、《资产负债表》结构及分析三、《利润表》结构及分析四、《现金流量表》结构及分析前言•随着市场经济和资本市场的发展，会计工作和会计信息日益显现其重要性。•对企业负责人、经营管理者而言，不仅要重视财务，而且也要掌握基本的财务知识，才能做出客观实际的经营决策和投资决策；•掌握基本的财务知识，读懂会计报表是基础，并运用会计报表进行简单的财务分析。一、会计报表概述1、会计报表的含义会计报表是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。一、会计报表概述2、会计报表的作用A、对于投资者和债权人而言：•了解企业的财务状况、盈利能力和现金流情况，从而做出是否投资或提供贷款的决策，规避投资或贷款风险；B、对于企业经营管理者而言：•掌握经营业务的盈利能力和占用资源情况，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置•检验投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整。•反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等一、会计报表概述3、会计报表的产生流程企业发生经济业务财务部门制作凭证财务记帐财务算帐财务结帐会计报表一、会计报表简述会计报表各种管理报表对内报表利润分配表现金流量表利润表资产负债表对外报表基本报表副表及附注4、会计报表按服务对象分类其它附表及说明一、会计报表简述5、讲述重点——会计基本报表•《资产负债表》•《利润表》•《现金流量表》一、会计报表简述6、会计基本报表之间的关系•三张基本报表从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量；•三张基本报表相互补充；•运用三张报表可进行基本的财务分析，为改善经营管理提供决策依据一、会计报表简述7、目标的达成•看懂三张基本会计报表；•能够运用三张基本会计报表进行必要的财务分析二、《资产负债表》结构及分析1、定义资产负债表是反映某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况（资产、负债及所有者权益）的会计报表；表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的债务和所有者对企业净资产的要求权。资产负债表反映企业财务状况的“晴雨表”二、《资产负债表》结构及分析2、资产负债表为我们提供的信息•企业拥有和控制的经济资源（资产）及其结构•企业所负担的债务状况及偿债能力（负债）及其结构；•企业所有者的权益及积累能力（股东权益或净资产）资产负债表格式如下表：•返回编制单位：单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金330000.00500000.00短期借款200000.00400000.00短期投资10000.0010000.00应付及预收帐款1700000.001730000.00应收票据30000.0050000.00应付工资5000.0010000.00应收帐款100000.00250000.00应付福利费2000.004000.00预付帐款10000.00150000.00应交税金3000.008000.00其他应收款1000.00500.00其他应交款1000.003000.00存货1000000.001100000.00其他应付款1000.004000.00待摊费用2000.001500.00流动负债小计1912000.002159000.00流动资产小计1483000.002062000.00长期负债（长期借款）100000.00100000.00长期投资：100000.00100000.00负债合计2012000.002259000.00固定资产：2000000.001900000.00实收资本1500000.001500000.00无形资产70000.0050000.00资本公积1000.001000.00长期待摊费用50000.0040000.00盈余公积10000.0012000.00未分配利润180000.00380000.00其中：本年利润200000.00股东权益合计1691000.002093000.00资产总计3703000.004152000.00负债及所有者权益总计3703000.004152000.00二、《资产负债表》结构及分析3、基本恒等式总资产=负债所有者权益+各种债权人投资者银行供应商员工税务其他股东股东股东二、《资产负债表》结构及分析4、资产负债表各项目简介A、资产•流动资产•长期投资•固定资产•无形资产及其它资产B、负债•流动负债•长期负债C、所有者权益•实收资本•资本公积•盈余公积•未分配利润资产负债表二、《资产负债表》结构及分析5、《资产负债表》分析的意义•对资产与负债的组成分析，可了解企业资产、负债质量；•通过对偿债能力分析，可了解企业是否存在财务风险；•通过资产运营能力分析，可以了解企业资产管理状况和运行效率二、《资产负债表》结构及分析6、分析1——资产与负债组成分析A、流动资产率=流动资产额/资产总额流动资产率期初=148.3÷370.3=0.4流动资产率期末=206.2÷415.2=0.5当流动资产占资产总额的比例越高，说明企业的资金流动性、可变现能力越强。二、《资产负债表》结构及分析6、分析1——资产与负债组成分析B、自有资金负债率=负债总额/所有者权益自有资金负债率期初=201.2/169.1=1.2自有资金负债率期末=225.9/189.3=1.2企业自有资金负债率越高，说明债权人的保障程度越低二、《资产负债表》结构及分析6、分析2——偿债能力分析A、流动比率=流动资产÷流动负债流动比率期初=1483000÷1912000=0.78流动比率期末=2062000÷2159000=0.96流动比率越高，企业的偿债能力或资产变现能力越强。二、《资产负债表》结构及分析6、分析2—偿债能力分析B、资产负债率=负债总额÷资产总额资产负债率年初=2102000÷3703000=0.57资产负债率年末=2259000÷4152000=0.54它反映企业的资产总额中有多少是通过举债获得的资产，一般看好的企业的资产负债率应不超过50%较为稳妥。二、《资产负债表》结构及分析6、分析2—偿债能力分析C、产权比率=负债总额/所有者权益总额产权比率期初=210.2/169.1=1.24产权比率期末=225.9/189.3=1.2反映了债权人所提供的资金与股东所投入资金的对比关系，揭示企业财务风险及股东权益对偿还债务的保障程度。二、《资产负债表》结构及分析6、分析3—资产运营能力分析A、应收帐款周转天数＝360÷(销售收入÷平均应收帐款)＝360÷(2000÷17.5)=3(天)应收帐款周转天数越短，说明企业应收帐款变现的速度越快，现金回收量及回收速度越快。二、《资产负债表》结构及分析6、分析3—资产运营能力分析B、存货周转天数＝360÷(销售成本÷平均存货)=360÷(1500÷105)=25(天)存货周转速度越快，说明企业存货的质量好，变现速度越快；二、《资产负债表》结构及分析6、分析3—资产运营能力分析C、流动资产周转天数＝360÷(销售收入÷平均流动资产)＝360÷(2000÷177.25)=32(天)流动资产周转速度越快，会相对地节约流动资金占用，盘活资金，扩大企业资产投入能力。二、《资产负债表》结构及分析6、分析3——资产运营能力分析D、总资产周转天数＝360÷(销售收入÷平均总资产)＝360÷(2000÷392.75)=70(天)总资产周转天数越短，则表明企业资产管理效率越高，投资回收期越短。三、《利润表》结构及分析1、概念：反映企业一定期间（月度、季度、年度)生产经营成果（实现利润或亏损）的会计报表。即利润表主要反映企业年初至报告日累计实现的营业收入、成本、费用和营业外收支等情况，以及实现的经营利润、利润总额（税前利润）、净利润（税后利润）、可供分配利润等损益情况和利润分配情况。三、《利润表》结构及分析2、利润表为我们提供的信息•企业利润实现能力（收入、成本、费用等）•企业财务收支预算完成情况；•企业经营成长情况；•利润分配情况。•通过对比，可以分析企业获利能力、今后利润的发展趋势、三、《利润表》结构及分析编制单位：单位：万元序号项目本月数累计数一商品销售收入180.002000.00减：商品销售成本120.001500.00商品销售税金及附加2.0018.00二商品销售利润58.00482.00加：其他业务利润2.0020.00减：营业费用25.00245.00管理费用20.00193.00财务费用1.006.00四营业利润（亏损以“—”填列）14.0058.00加：投资收益0.00营业外收入1.003.00减：营业外支出2.007.00五利润总额13.0054.00减：所得税5.0034.00六净利润8.0020.00三、《利润表》结构及分析3、利润表平衡公式收入=成本及费用利润—商品销售成本商品销售收入其它业务收入营业外收入投资收益补贴收入产品销售税金及附加管理费用销售费用财务费用其它业务成本营业外支出所得税三、《利润表》结构及分析4、利润表各项目简介•商品销售收入•商品销售成本•商品销售税金及附加•其它业务利润•销售费用•管理费用•财务费用•投资收益•营业外收支•所得税见《利润表》三、《利润表》结构及分析5、《利润表》分析的意义•盈利能力分析——分析企业通过经营活动获取利润的能力•可持续发展能力及趋势分析——企业现在及未来业务发展的增减变化趋势；三、《利润表》结构及分析6、分析1——盈利能力分析•销售毛利率=毛利额÷商品销售收入×100%=[（商品销售收入－商品销售成本）÷商品销售收入]×100%当月毛利率=60÷180×100%=33%累计毛利率=500÷2000×100%=25%毛利水平反映了企业原始获利能力，它是企业实现利润总额的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间费用的承受能力。三、《利润表》结构及分析6、分析1——盈利能力分析销售利润率=利润总额÷商品销售收入×100%=54÷2000×100%=3%通过对收入利润率的分析，可以了解企业每实现一元收入所获得的利润水平。三、《利润表》结构及分析6、分析1——盈利能力分析•总资产报酬率=净利润÷平均总资产×100%=20÷[(370.3+415.2)÷2]×100%=5%指标反映了企业利用全部资源(全部资产)的获利能力三、《利润表》结构及分析6、分析1——盈利能力分析•净资产收益率＝净利润÷所有者权益平均余额×100%＝20÷[（169.1+189.3)÷2]×100%＝11%该指标反映所有者投资的获利能力,也反映了企业经营者运用资产的经营成果。三、《利润表》结构及分析6、分析1——盈利能力分析•资本保值增值率=期末所有者权益余额÷期初所有者权益余额×100%=189.3÷169.1×100%=112%反映所有者权益保值或增值情况.三、《利润表》结构及分析6、分析2——可持续发展及趋势分析•销售收入增长率=本期收入增加额/基期收入总额×100%假如上年利润表显示销售收入1600万元，则本年销售收入增长率=（2000-1600）÷1600×100%=25%结论：与去年同期相比，销售收入呈现增长趋势。三、《利润表》结构及分析6、分析2——可持续发展及趋势分析•净利润增长率=本期利润增加额/基期利润总额×100%假如上年利润表显示净利润为18万元，则本年净利润增长率=（20-18）÷18×100%=11%结论：与去年同期相比，净利润也呈现增长趋势。四、《现金流量表》结构及分析1、定义现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流情况的会计报表。现金流量表是反映企业的“血液”——现金流动情况的透视。四、《现金流量表》结构及分析2、现金流量表为我们提供以下信息：•企业一定期间内现金的流入和流出；•企业当期有多少现金流入，来源于何处；•企业在当期有多少现金流出，运用于何方；•企业当期现金余额是怎样变化的，是净增还