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试算平衡表资料:某企业3月份发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。该企业3月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。1．根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：现金3000贷：银行存款3000（5）借：银行存款300000贷：短期借款300000（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000贷：原材料12000（8）借：短期借款100000贷：银行存款100000•东方公司本月发生如下经济业务：•（1）购买原材料，价税合计117000元（其中增值税17000元），以银行存款付清，材料验收入库。•（2）接收投资者投入资本100万元，存入银行。•（3）本月完工产成品入库，生产成本为30万元。•（4）经批准，将盈余公积50万元转为资本金。•（5）以银行存款支付前欠货款15万元。•（6）从银行提取现金5万元，以备发放工资。•（7）以银行存款8万元和现金2万元发放工资。•（8）以银行存款缴纳前期税款3万元。•（9）购买一套不需安装的机器设备10万元，已交付使用，以银行存款支付5万元，余款未付。•（10）以银行存款偿还到期的短期借款20万元。要求2：（1）根据上述资料，编制会计分录。（2）开设“T”型账户，登记期初余额资料，根据会计分录登录有关“T”型账户（注明业务号），并结算出本期发生额和期末余额。（3）编制总分类账户试算平衡表。（11）收回外单位原欠的销货款50万元，存入银行。（12）小王因公出差，预借差旅费1万元，以现金支付。（13）按合同要求，预付供货商货款6万元，以银行存款支付。（14)接受捐赠资金10万元，款项存入银行。（15）生产车间领用原材料2万元。（16）月末，将1万元现金存入银行。会计分录如下：•（1）借：原材料100000应交税金17000•贷：银行存款117000•（2）借：银行存款1000000•贷：实收资本1000000•（3）借：库存商品300000•贷：生产成本300000•（4）借：盈余公积500000•贷：实收资本500000•（5）借：应付账款150000•贷：银行存款150000•（6）借：库存现金50000•贷：银行存款50000•（7）借：应付职工薪酬100000•贷：银行存款80000库存现金20000•（8）借：应交税费30000•贷：银行存款30000•（9）借：固定资产100000•贷：银行存款50000应付账款50000•（10）借：短期借款200000•贷：银行存款200000•（11）借：银行存款500000•贷：应收账款500000•（12）借：其他应收款10000•贷：库存现金10000•（13）借：预付账款60000•贷：银行存款60000•（14）借：银行存款100000•贷：资本公积100000•（15）借：生产成本20000•贷：原材料20000•（16）借：库存现金10000•贷：银行存款10000东方公司本月有关账户试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000500004000020000银行存款150000016100007370002373000应收账款600000500000100000预付账款200006000080000其他应收款1000010000原材料80000010000020000880000生产成本50000020000300000220000库存商品9000003000001200000固定资产40000001000004100000应付账款20000015000050000100000应付职工薪酬100000100000应交税费3000047000-17000短期借款550000200000350000长期借款12000001200000实收资本500000015000006500000资本公积500000100000600000盈余公积750000500000250000合计833000083300003247000324700089830008983000金额单位：元错账的更正方法•了解划线更正法•掌握红字更正法•掌握补充登记法任务1划线更正法•会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法进行更正。•例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。•具体步骤为：•１．在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。•２．用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。•３．由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。•例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下：划线更正法填列样本任务2红字更正法红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下：①编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误；②编制一张正确的蓝字凭证，登记入账；③在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。（2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额。更正方法如下：①编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。②在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。•[例1]20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下：•第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字）•第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账；第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、030号凭证冲正”（参见第017号记账凭证）任务3补充登记法•记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。•[例3]仍以[例2]为例，20××年12月7日，企业收到大成公司前欠货款30000元存人银行，原填制的记账凭证误写为20000元，并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下：•第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编号，在摘要栏中填入“补充×月×日×类×号错误凭证少记金额”。•第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证补充更正”（参见第015号记账凭证）。•注：在采用红字更正及补充登记法更正错账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。•资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列错误：•(1)用银行存款支付管理部门用水电费3460元，过账时在管理费用账上误记为4360元。•(2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2500元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税）•(3)赊购商品一批，计6800元，误记人应收账款的贷方。•(4)以银行存款25000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2500元，贷记“银行存款”2500元。（假如不考虑增值税）•(5)赊销商品一批，售价3600元，原会计分录为借记“应收账款”6300元，贷记“主营业务收人”6300元。（假如不考虑增值税）•要求：采用适当的错误更正方法更正错账。•（1）采用划线更正法。具体更正如下：•3460•（2）应采用红字更正法。•用红字编制凭证：•借：库存商品2500•贷：银行存款2500•据以用红字登记入账•再用蓝字编制记账凭证：•借：固定资产2500•贷：银行存款2500•据以用蓝字登记入账•（3）应采用红字更正法。•借：库存商品6800•贷：应收账款6800•据以用红字登记入账•借：库存商品6800•贷：应付账款6800•据以用蓝字登记入账•（4）应采用补充登记法。•借：固定资产22500•贷：银行存款22500•（5）应采用红字更正法•用红字填制记账凭证•借：应收账款2700•贷：主营业务收人2700•再据以用红字登记入账•2.资料•（1）记账人员在根据记账凭证登账时，将5300元误记为5800元。•（2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6000元。在填制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。•借：生产成本6000•贷：原材料6000•（3）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记入账。•借：管理费用30•贷：库存现金30•（4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1000元，该企业会计分录误记为：•借：生产成本10000•贷：原材料10000•要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。•（1）采用划线更正法。具体更正如下：•5300•（2）应采用红字更正法。•用红字编制凭证：借：生产成本6000•贷：原材料6000•据以用红字登记入账•再用蓝字编制记账凭证：•借：制造费用6000•贷：原材料6000•据以用蓝字登记入账•（3）应采用补充登记法。•借：管理费用270•贷：库存现金270•（4）应采用红字更正法•用红字填制记账凭证•借：生产成本9000贷：原材料9000•再据以用红字登记入账•银行余额调节表•一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：•（1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。•（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。•（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。•（4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。•（5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。•要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。•二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：•（1）、20日，收到销货款转账支票6500元•（2）、21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款12000元•（3）、23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元•（4）26日，收到销货款转账支票3200元。•（5）28日，开出支票#0132，公司日常办公费用4800元•（6）30日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元•（7）30日，银行存款日记账的账面余额为1680