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《财务报表分析》课件主讲人：黄通斌E-mail:532165079@qq.com二0一五年三月名言：•要有效的生活，就要有足够的信息•财务报表有如名贵的香水，只能细细品鉴，不能生吞活剥课程简介•一、课程性质及特点•1、是一门专业必修课与其他专业课程的关系。2、是一个综合性课程•相关课程：基础会计、财务会计、财务管理、统计学、经济学、管理学、投资与证券等•二、主要内容（三大模块）：•基础理论；资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注阅读与分析；财务综合分析。•三、学习要求及方法1、精读教材，多读有关参考书刊2、联系实际问题来学，重在用所学知识分析解决现实问题3、课堂上要做到“三到”•四、考核办法•出勤考核占20%，作业、课堂提问、课堂表现及课堂讨论等考核占10%，期末考试70%。课外参考资料•1、刘章胜，赵红英.新编财务报表分析.大连.大连理工大学出版社。2010.7•2.庄小欧，甘娅丽.财务报表分析.北京：北京理工大学出版社，2010•3.李莉.财务报表阅读与分析.北京：清华大学出版社，2009•4.刘义鹃.财务分析：方法与案例.大连：东北财经大学出版社，2012•5.徐德镛.财务报表分析.北京：中国人民大学出版社，2011•6.中华会计网校（）•7.中国会计网（）为什么要学该课程？企业财务人员的五种境界一探路者：从学生到职业人，刚走出校门，一切既新鲜，又陌生。一般从事出纳、会计员和事务所里审计员、审计助理的工作岗位。逐步了解了货币资金、票据、有价证券等的进进出出、填制和审核原始凭证、登记账簿、编制会计报表等基础性工作。二摄影师：从初级到中级，从普通会计到财务主管、财务经理，从审计员到部门经理。能够根据企业的各种原始凭证把帐、报表做的很好很漂亮，不但逐步有了丰富的报表分析和信息处理专业知识，还熟悉经营管理工作，有的还积极介入企业各项决策能够像摄影师一样，根据不同的素材拍摄出各种漂亮的照片。会计师或规划师、经济师等三魔术师：从中级到高级，从财务主管、财务经理到财务总监，从部门经理到合伙人。法规、财务、税收、金融、外汇、投（融）资理财、资本运作、经营管理等处处得心应手。如高级会计师或总会计师等四老法师：指那些能够著书立说、精通业务、经验丰富、学富五车的大学教授、学者、财政、证劵监管等部门的专家型领导、事务所的高级合伙人等。五圣人：指贴在墙上供人敬仰的大家先贤。如潘序伦老先生等。时代特性“3C”：以产品导向转变为以客户导向；市场竞争变得愈来愈激烈；环境、技术与市场变化不断加速任务吃不了，能力吃不饱；生产不均衡，物流乱糟糟；加班又添哨，质量保不了；短缺不配套，交货难协调；生产周期长，效率往下降；库存堆得高，资金占不少；成本失调控，盈亏不知道；信息不共享，数据到处找；管理不规范，奖惩和事佬；市场变化快，怎能不苦恼。在激烈的竞争环境下企业遇到种种难题项目一财务报表阅读与分析基础理论•相关知识点回顾：•1、财务报表的种类及特点•2、财务报表反映的主要问题是什么？•3、“四表一注”的编制依据及原则•4、“四表”的结构及特点•5、“四表”之间的钩稽关系一、财务报告与财务报表1、财务报告的涵义:1）财务分析报告:对外…文件2）财务报表:报告主体-结构性描述2、财务报告的构成财务报告基本报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附表存货表、应收账款账龄分析表固定资产及累计折旧表利润分配表主营业务收支明细表制造（销售、管理）费明细表用……附注财务情况说明书及财务分析报告财务报表的构成资产负债表利润表现金流量表报表附注所用者权益变动表+反映企业经营状况反映企业经营成果反映企业现金流量反映所有者权益组成部分的增减变动中期财务报告短于一个完整的会计会计年度的月报、季报、半年报年度报告一个完整会计年度的报告资金运动状态分类静态报表某一时点指标的报表如：资产负债表动态报表某一时期指标的报表如：利润表按编制的时间分类按报告主体分个别报表企业自身的财务报表合并报表母公司编制的综合反映企业集团的财务报表按服务的对象分类对内报表管理会计的报表对外报表财务会计的报表3、编制财务报表的基本要求总体要求真实可靠相关可比全面完整便于理解编制及时《企业会计准则第30号——财务报表列报》对财务报表编制中应遵循的要求见P226财务分析报告的构成1.简要目录2.分析结果提要3.背景（公司、行业、经济环境等）介绍4.证据（分析中所使用的信息和分析指标）（1）初步财务分析（即会计分析）（2）进一步分析短期流动性、资金流量、资本结构与长期偿债能力、投资报酬率、资产利用率、经营业绩和获利能力5.评价和推论编写财务分析报告的要求•突出重点、兼顾一般；•观点明确、抓住一般；•注重时效、及时编报；•客观公正、真实可靠；•报告清楚、文字简练。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润多步式利润表现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目行次金额一、生产经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13现金流出小计20经营活动产生的现金净流量21二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29现金流量表（续表）会企03表编制单位：年度单位：元•项目行次金额购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金净流量37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46现金流出小计53筹资活动产生的现金净流量54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56三张财务报表主要项目之间的勾稽关系-23-财务分析的目的-在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析-解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等-发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难-为财务预测、决策和计划提供有用信息-减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性3、资产负债表•相关知识点复习：•1）设计的理论依据？•2）反映的信息？•3）种类？•4）列表格式？表首、表身和表尾。•5）资产负债表的内容：•6）表内项目排列规则：资产？负债？所有者权益？•7）资产负债表的特点:左右对称金额相等易于编制便于检查4、利润表•相关知识点复习：利润表:又称损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。编制基础：权责发生制、收付实现制？理论依据：动态报表：时期报表“收入-费用=利润”的会计等式按时间分类：四种格式：我国采用多步式单步式、多步式？二、财务报表分析的内容及作用从顽皮少年到商界大侠•马云，中国电子商务网站的开拓者，阿里巴巴网站创始人兼CEO。但从小到大，马云不仅没有上过一流的大学，而且连小学、中学都是三四流的。1984年，历经辛苦的马云终于跌跌撞地考入杭州师范大学外语系。大学毕业后，他在杭州电子工业学院教英语。•1991年，马云和朋友成立海博翻译社。结果，第一个月就净亏1300元，就在大家动摇的时候，马云坚信：只要做下去，一定有前景。总结经验教训之后，他们决定先以最原始的小商品买卖来维持运转。于是，马云开始一个人背着个大麻袋到义乌、广州去进货，翻译社开始卖礼品、鲜花。•1995年初，马云偶然去美国，对电脑一窍不通的他开始接触并认识互联网。出于好奇，他请人做了一个翻译社的网页，没想到，3个小时就收到了4封邮件。敏感的他意识到：互联网必将改变世界！随即，马云萌生了做一个网站，把国内的企业资料收集起来放到网上向全世界发布的想法。-29-总资产100万元130万元企业的经营过程（啤酒商为例）债权人40万元投资人60万元啤酒存货100万元销售收入150万元投资借款购买销售利润40万元扣除采购成本及期间费用10万元分红10万元留存收益30万元本过程是基于流通企业角度编制企业财务关系企业在组织财务活动过程中与内部、外部发生的经济利益关系内部单位及个人企业所有者债权、债务人被投资单位税务等行政部门1、财务报表分析的使用者及意图•投资人•债权人•管理人•供应商•政府•雇员•顾客•竞争对手•中介结构•投资决策（盈利能力、破产风险、竞争能力）•贷款决策（偿债能力、贷款风险、流动性）•资本的保值增值（全面衡量）•提供商品，收取货款（短期偿债能力、合作前景）•企业纳税、遵守法规和市场秩序、职工收入•判断企业盈利与雇员收入、保险、福利比例•公司的长期发展前景•财务状况及相对效率•审计重点企业的投资者：企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。目的企业债权人：企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。目的企业高层管理人员：企业高层管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价值的体现和在职消费等目的，更多地关注企业的生存和发展，因此它关心与企业生存和发展有关的全方位信息。目的政府部门：政府部门出于履行社会管理职能的目的需要了解企业社会责任的履行情况，最直接的是税收、环保与就业的情况。目的企业员工：企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。目的38接电话者的应对顺序电话铃响之后，第三声回答报上接电话人姓名，部门名称弄清对方是谁打招呼电话会谈祝福语，放下话筒总结2、财务报表分析的内容1）短期偿债能力分析2）长期偿债能力分析3）资产运用效率分析4）获利能力分析5）投资报酬分析6）现金流量分析(不同的使用者分析指标的侧重点不同)3、财务报告分析的作用P10可概括为三个方面：（1）评判企业过去的经营业绩；（2）衡量企业现在财务状况；（3）预测企业未来发展趋势。企业经营管理者对财务报告分析的目的是对企业的财务现状和经营业绩进行评价，包括评价资本结构、支付能力、偿债能力和获利能力等，然后找出症结，并采取一定的措施。投资者分析的重点是企业的获利能力，即企业目前的收益水平、未来的预期收益以及收益水平的发展趋势。债权人主要通过企业的获利能力以及对未来获利能力的分析和预测判断其偿债能力。其他使用者，如财政、税务部门等，主要是监督执行国家的政策，从财政收入稳定性和国民经济综合平衡的角度，对企业财务状况进行评价。中国人全球500强全球1000强集团跨国公司中国集团公司中国企业平均寿命71岁3.5岁30岁11-12岁7-8岁40-50岁结构化面试提纲请简单介绍自己简述工作经历有何兴趣、爱好、特长？为什么要应聘本公司、本职位，应聘本职位的优势有哪些？个人最大的弱点是什么，对你的职业选择有何影响？大学所学专业是什么？接受过哪些专业技能方面的培训或获得了哪些职业证书？对哪些课程最感兴趣？学得最好的课程有哪些？有关专业术