财务预算与控制

财务预算与控制宋思颖[e-mail]预算是什么？预算有什么作用？事情的发生确实能按预算执行吗？第一章预算概论预算表年月日做自己的预算:本学期的预算——收入、开销、目的第一节预算、财务预算与财务预算管理预算是一种系统的方法，用来分企业的财务、实物及人力资源，以实现既定的战略目标。过程和结果（作详细具体说的数量说明，是对其进行有效控制的工具）预测（前提）计划（文字逻辑描述）预算（数字说明）财务预算管理内涵预算内涵财务预算内涵财务预算过程预算结果预算经营活动预算投资预算筹资预算现金流量预算财务状况预算经营成果预算编制执行调整监控考评奖惩区分：资本预算财务预算全面预算第二节财务预算管理的特点一、财务预算管理的特点1、全方位渗透的管理2、全员参与的管理3、全过程监控4、全量化二、预算控制的性质1、基于业务的动态预算2、预算的价值链特征价值创造业务链：价值创造控制链：价值创造业务链感性的，物理的（中层以下）理性的，抽象的（高层与财务）预算是管理，管理的终极目标是降低不确定性，提高企业运作的自由控制度。第三节财务预算管理的作用一、支持企业战略管理战略是目的、核心和理论战略管理：战略调研、战略规划、战略实施、战略控制、战略评价预算管理二、分解企业经营目标三、明确部门（单位）经济责任企业经营目标财务预算管理部门（单位）经济责任四、协调部门（单位）经济关系协调经济责任协调经济权限协调经济利益各自要完成什么样的职责和目标各自将要拥有什么样的资源支配权各自将要收到什么样的激励和约束预算管理五、控制企业经济活动协调经济责任协调经济权限协调经济利益各自要完成什么样的职责和目标各自将要拥有什么样的资源支配权各自将要收到什么样的激励和约束预算管理协调经济权限协调经济利益各自将要拥有什么样的资源支配权各自将要收到什么样的激励和约束六、评价经营业绩评价标准评价方法预算数据、历史数据、行业数据整个企业、部门单位、岗位员工业绩预算管理评价范围评价期间预算数据vs历史数据、行业数据实际数据vs预算数据、历史数据、行业数据月份、季度、年度七、激励企业全体员工决策层激励管理层激励操作层激励薪酬激励职务激励荣誉激励预算编制、预算执行预算调整、预算监控预算考核、预算评价预算奖惩过程激励八、促进企业制度完善九、推动企业文化建设营业活动投资活动筹资活动现金流量财务状况经营成果的预算管理生产管理制度、购销管理制度长期、短期投资管理制度股权、债券筹资管理制度现金管理制度、票据管理制度资产管理制度、负债管理制度收入管理制度、费用管理制度预算管理精神层面制度层面行为层面物质层面预算管理企业文化十、评价经营业绩企业管理水平财务预算管理水平采购管理、生产管理、销售管理、投资管理、筹资管理、现金流量管理、资产管理、负债管理、所有者权益管理、收入管理、费用管理、利润管理等预算的编制、预算的执行、预算的调整、预算的监控、预算的考核、预算的评价、预算的奖惩等环节案例：浦发银行全面预算管理•人均薪酬：兴业银行员工人数29214人，其2010年的人均薪酬为21.61万元。中信银行有员工33552人，其2010年的人均薪酬为29.96万元。而根据相关媒体的报道，浦发银行的人均薪酬也一直位居上市银行首位，以应付职工薪酬这项来比较，浦发银行的人均指标更是高出其他银行一截。2010年，其应付职工薪酬为68.57亿元，人均24.21万元，仍然为上市银行之最高。•浦发银行核心资本位居全球第64位英国《银行家》杂志推出2011年全球前1000家银行排名。按核心资本计，浦发银行(10.14,0.21,2.11%)首次进入全球百强之列，位居第64位，较上年大幅上升44位；在上榜中资银行中排名第7，表现出良好的综合竞争优势和增长势头。•集团主要经营：涉及土地开发和经营管理、城市基础设施项目投融资建设和经营管理、房地产开发和经营管理、建筑施工、金融、高科技环保和进出口贸易业务。全面预算编制内容：说明，预算表格说明：全面预算编制的指导思想、组织结构、假设条件、流程说明、范围；年度主要经营目标、工作任务、投融资活动和财务状况的概述；年度主要财务指标与上年度预算数、实际数进行比较分析；影响预算编制的主要因素及相应对策等。预算表格：经营预算人工预算资本预算融资预算财务预算合并预算（业务部）（人事部）（财务部）（财务部）收入、成本、毛利项目管理、营业、生产成本、在建工程etc.可促进企业进一步了解和拓展市场，促进收入的增长，降低生产成本，提高主营业务利润率。可掌握人员信息及企业的劳动力成本水平。可掌握投资总量与企业发展方向，以获取最大的投资效益。短期投资、长期投资、在建工程、固定资产预算。可掌握现金流信息，平衡资金缺，控制相应担保险，提高资金使用效益。权益性融资预算、债权性融资预算和担保预算。可科学控制费用支出，掌握公司财务结构和盈利能力，提高管理水平。预计财务报表、管理费用、营业费用权益变动、存货、应交税费、主要财务指标等预算。可了解集团合并范围内企业整体的预算信息。按合并报表口径编上述五项预算。（财务部）（金融部）（投资部）（资产管理部）全面预算编制流程预算编制（10月～次年2月）制订集团“全面预算编制的实施方案”下发“关于编制全面预算的通知”编制（上下结合、分级编制、逐级汇总）修改（上报、审查、平衡、反馈）集团计划财务部编制整个集团合并的全面预算审核预算执行、分析下属公司按月、度和年分析，比较实际数与预算数、上年同期数间的差异；分析原因问题，提出举措。集团对下属公司审核，提出要求集团计划财务部编制集团预算执行分析报告管理层审批后下发部署意见预算调整各公司可于9月向集团申请调整预算集团预算工作小组审批集团相关程序审批下属公司调整预算集团计划财务部调整合并预算董事会、国资委审批后执行调整预算预算考核据预算指标+公司产权代表人年度目标责任书领导者薪酬+年度目标责任书考核：预算指标的完成情况和预算编制的质量，通过考核，兑现奖惩，起到激励与约束的作用。Eg：某医药公司亟待推出一种新药，预测市场潜力极大。战略规划显示，只要有足够生产力和经营支持外，新药的问世将使公司的收入提高50%，利润增长70%。但新药一面是，即告出师不利，问题正处在预算编制对战略规划的阉割：销售预算编制任务，主持战略规划的同时对新药前景过于乐观，因此在编制预算时，砍掉50%，生产部门对销售部门保守的预算仍感到是异想天开，于是又将销售的预测打了对折并据以编制生产预算，最后，财务部门又习惯性地抡起大斧狠狠地砍掉了一大块。如此，到新药推出时，战略规划要求的生产能力只剩下区区20%。然而新药推出后6个月内，市场需求猛增，供应缺口是需求的4～5倍，折合机会损失约100亿美元。预算管理的作用？预算管理的编制模式？第二章预算编制模式预算表年月日•高度集权的编制模式•集权为主、适当分权的编制模式•分权为主、适当集权的编制模式•高度分权的编制模式第一节高度集权的编制模式一、高度集权编制模式的特点和主要编制过程（一）特点“自上而下”编制模式（二）主要编制过程1.高层确定预算目标2.高层编制财务预算3.高层召开预算编制征询会4.高层召开预算编制发布会二、高度集权编制模式的优缺点（一）优点（二）缺点1.利于高层进行决策控制2.利于缩短预算编制时间，提高预算编制效率1.容易导致预算目标的分解，脱离实际。2.容易导致各级预算则仍单位对预算管理产生消极情绪。三、高度集权编制模式的适用对象小型单位四、高度集权编制模式的难点及解决思路（一）难点（二）解决思路1.如何确保所编制的预算不脱离实际？2如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积极执行？1.建立高管层畅通的内外部信息渠道2.做到单位预算目标与员工个人目标相结合，使预算目标成为个人目标3.加强高管层与预算责任单位的交流和沟通第二节集权为主、适当分权的编制模式一、集权为主、适当分权的编制模式的特点和主要编制过程（一）特点“一上二下”编制模式（二）主要编制过程1.高层确定预算目标，并根据各级预算责任单位的实际情况对总的预算目标进行逐级分解。2.高层提出预算编制的原则和要求3.高层召开预算编制布置会4.各级预算责任单位编制本单位预算草案5.上一级对下一级报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，直至形成单位总体预算草案。6.高层召开预算审核会议，对各级预算责任单位汇总上报来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总。7.高层召开预算编制发布会二、集权为主、适当分权编制模式的优缺点（一）优点（二）缺点1.既体现集权又发挥一定民主。2.上下沟通，保证预算的准确、合理和可行性。1.编制耗时长，效率不高。2.可能出现同级、上下级间协调困难。三、集权为主、适当分权编制模式的适用对象大中型单位四、集权为主、适当分权编制模式的难点和解决思路（一）难点（二）解决思路1.如何提高编制效率？2如何协调好各级预算责任单位的责、权、利？1.成立组织严密的预算管理机构，配备精干高效的预算编制人员2.制定标准化的预算编制管理流程，把预算编制工作引入标准化的轨道3.强化预算管理委员会的功能，发挥预算管理委员会的组织和协调作用第三节分权为主、适当集权的编制模式一、分权为主、适当集权的编制模式的特点和主要编制过程（一）特点“先自下而上，后自下而上”编制模式（二）主要编制过程1.高层布置预算编制工作，提出预算编制的原则和要求。2.下级编制预算，上报上级。3.上层审核、调整、汇总和审定后继续上报，直至高管。4.高管审核、调整、汇总和审定后，得出总体预算方案。5.高层召开预算编制发布会二、分权为主、适当集权的的编制模式优缺点（一）优点（二）缺点有效发挥各级预算责任单位积极性，使预算更切合实际。高管不提出目标，不分解预算指标，不利于各级预算责任单位的活动统一到战略上。三、分权为主、适当集权的编制模式的适用对象采用分区管理模式下的大中型单位四、分权为主、适当集权的编制模式的难点和解决思路（一）难点（二）解决思路如何协调好各级预算责任单位的责、权、利？预算管理委员会第四节高度分权的编制模式一、高度分权的编制模式的特点和主要编制过程（一）特点“自下而上”编制模式（二）主要编制过程1.各级预算责任单位编制本单位预算。2.各级预算责任单位审核、调整、审定本单位预算。3.各级预算责任单位将审核后的预算方案报送高管层备案。二、高度分权的编制模式优缺点（一）优点（二）缺点最大限度发挥各级预算责任单位积极性，使预算更加切合实际。高管不提出目标，不分解指标，不提出要求，不利于各级预算责任单位的活动统一到战略上，不利于资源配置。三、高度分权的编制模式的适用对象高度分权模式下大型多级法人单位四、分权为主、适当集权的编制模式的难点和解决思路（一）难点（二）解决思路如何贯彻高管战略意图战略意图多时间多空间渗透不采用讨论预算编制模式探讨案例1.中国运载火箭研究院一、研究院简介二、研究院组织结构图应该采取何种编制模式？三、研究院预算编制模式流程图案例2.国泰君安证券一、国泰君安简介二、组织结构图应该采取何种编制模式？三、国泰君安证券预算编制模式流程图案例思考.某钢铁企业组织结构图案例思考.某钢铁企业考虑：1.预算编制目标？2.预算编制模式？3.预算责任单位职责？4.各责任单位之间关系？5.设计预算控制流程，绘制流程图。第三章预算编制流程预算表年月日•以目标销量为编制起点的编制流程•以目标利润为编制起点的编制流程•以目标成本为编制起点的编制流程•以目标产量为编制起点的编制流程•以目标现金流量为编制起点的编制流程•以目标净资产利润率为编制起点的编制流程第一节以目标销量为编制起点的编制流程•步骤•优、缺点•适用范围第二节以目标利润为编制起点的编制流程•步骤•优、缺点•适用范围第三节以目标成本为编制起点的编制流程•步骤•优、缺点•适用范围第四节以目标产量为编制起点的编制流程•步骤•优、缺点•适用范围第五节以目标现金流量为编制起点的编制流程•步骤•优、缺点•适用范围第六节以目标净资产收益率为编制起点的编制流程•步骤•优、缺点•适用范围第七节全面预算编制起点的选择1.以销售量为预算编