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主讲人：夏庆福筹集资金设立公司认识财会人员的工作内容会计基本概念及方法企业日常经营活动1234利润形成与利润分配5会计报表及纳税申报6工作场景十一会计报表工作场景十二纳税申报一、资产负债表二、利润表三、现金流量表工作场景十一会计报表5(一)、资产负债表的内容与格式1、资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。62、资产负债表的作用●提供企业资源总量及构成状况，有助于了解企业资产使用效率。●反映企业资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。●反映流动资产和流动负债对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。73、资产负债表的理论依据基本会计等式：资产=负债+所有者权益84、资产负债表的组成内容及表格格式1）.资产负债表的组成内容◆由表首和正表两个部分组成资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元表首正表资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）2019/9/2292）.资产负债表正表的格式（1）账户式◆因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2019/9/22财税基础与实务-第6章会计报表及纳税申报10（2）报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列11（二）、资产负债表的编制方法1、直接根据相关某一总账账户的余额填列例如：交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。122、根据相关总账账户的余额合计填列“货币资金”应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额和填列；“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补的亏损以“-”号填列。132、根据相关总账账户的余额合计填列“存货”应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额减去“存货跌价准备”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷方余额填列；14[例6-1]某企业2011年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：5818+2380000+16800=2402618（元）153、根据相关明细账户的余额合计填列例如：“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备）“预付款项”项目，应当根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。163、根据相关明细账户的余额合计填列例如：“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。“预收款项”项目，应当根据“预收账款”和“应收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。174、根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列例如：“长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。“长期借款”项目，应当根据“长期借款”账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。18[例6-2]某企业2011年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为：750000-150000=600000（元）将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。19[例6-3]某企业长期借款4800000元，具体情况如表所示。长期借款的有关详细资料借款起始日期借款期限（年）金额（元）2011年1月1日318000002009年1月1日510000002008年9月1日42000000该企业2011年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金额为：4800000-2000000=2800000（元）将在一年内到期的长期借款2000000元，应当填列在资产负债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。205、根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列[例6-4]某企业2011年12月31日结账后“其他应收款”账户余额为43000元，“坏账准备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元。该企业2011年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为：43000-3000=40000（元）21[例6-5]某企业2011年12月31日结账后“长期股权投资”账户余额为2000000元，“长期股权投资减值准备”账户余额为360000元。则该企业2007年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目金额为：2000000-360000=1640000（元）22[例6-6]某企业2011年12月31日结账后“在建工程”账户余额为2560000元，“在建工程减值准备”账户余额为200000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“在建工程”项目金额为：2560000-200000=2360000（元）23[例6-7]某企业2011年12月31日结账后“固定资产”账户余额为30000000元，“累计折旧”账户余额为8000000元，“固定资产减值准备”账户余额为500000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为：30000000-8000000-500000=21500000（元）24[例6-8]某企业2011年12月31日结账后“无形资产”账户余额为4600000元，“累计摊销”账户余额为920000元，“无形资产减值准备”账户余额为300000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“无形资产”项目金额为：4600000-920000-300000=3380000（元）256、综合运用上述填列方法分析计算填列[例6-9]某企业采用计划成本进行材料的日常核算，2011年12月31日结账后有关账户的余额为：“在途物资”账户余额为40000元，“原材料”账户余额为4800000元，“周转材料”账户余额为60000元，“库存商品”账户余额为5600000元，“生产成本”账户余额为500000元。该企业2011年12月31日资产负债表中“存货”项目金额为：40000+4800000+60000+5600000+500000=1100000（元）资产负债表练习12月31日总分类账户和有关明细分类账户余额表单位：元总账账户明细账户借方余额贷方余额总账账户明细账户借方贷方余额余额现金1000短期借款60000银行存款15000应付账款10000交易性金融产7000—A工厂7000应收账款23000—B工厂5000—甲公司10000—C工厂8000—乙公司2000预收账款1000—丙公司15000—A单位4000预付账款4700—B单位3000—甲单位5000其他应付款9000—乙单位300应付职工薪酬34700其他应收款8000应交税费60000原材料27000应付股利20000生产成本8000应付利息3000库存商品20000长期借款30000长期股权投资202000实收资本280000—1年内到期2000盈余公积22080固定资产400000利润分配159920累计折旧60000无形资产40000累计摊销10000长期待摊费用4000资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31单位：元资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金16000100000短期借款6000062000交易性金融资产700011000应付账款1530030000应收账款2800020000预收账款600024000预付账款100005000其他应付款900016800其他应收款80003000应付职工薪酬3470031000存货5500063000应交税费60000500001年内到期的非流动资产20002000应付利息30005000流动资产合计126000204000应付股利2000030000非流动资产：流动负债合计208000248800长期股权投资20000040000非流动负债：固定资产340000259000长期借款3000040000固定资产清理应付债券无形资产3000095000非流动负债合计3000040000长期待摊费用400022000负债合计238000288800其他非流动资产股东权益：非流动资产合计34000117000实收资本280000260000盈余公积2208026000未分配利润15992045200股东权益合计462000331200资产总计700000620000负债及股东权益合计70000062000028利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（一）、利润表的作用——分析和预测企业的获利能力。——分析和预测企业的长期偿债能力。——考核管理层的经营业绩。——合理分配经营成果。29（二）、利润表的理论依据会计等式：收入-费用=利润30（三）、利润表的结构我国企业的利润表采用多步式结构。根据利润表各项目之间的关系，主要分为以下四个方面：1、营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成。312、营业利润营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，得到营业利润。3、利润总额营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额4、净利润利润总额－所得税费用＝净利润利润表编制单位：年月份单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减:营业外支出三、利润总额减:所得税费用四、净利润利润表编制单位：年度单位：元项目本年数上年数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减:营业外支出三、利润总额减:所得税费用四、净利润34（四）、利润表的编制两种方法1、账结法：每月月末，将所有损益类账户的余额结转“本年利润”账户，然后根据各项目的结转数填入利润表的“本月数”，本月利润表的“本月数”加上月利润表的“本年累计数”即为本月的“本年累计数”。35（四）、利润表的编制两种方法2、表结法：每月月末不将所有损益类账户的余额结转“本年利润”账户，年末一次结转。即年末结转前各损益账户均有余额，该余额即为本年累计数。每月月末，将各损益账户的余额填入本月利润表的“本年累计数”，本月利润表的“本年累计数”减去上月利润表的“本年累计数”即为本月利润表的“本月数”。36【例6-10】A公司2011年损益类账户本年、上年发生额表单位：元会计科目上年利润表各项目数字本年1-12月累计发生额主营业务收入600000800000主营业务成本34000460000销售费用3000035000营业税金及附加200002