第五章出纳账簿的设置与登记

第五章出纳账簿的设置与登记出纳日记账(也称出纳序时账)，是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位库存现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿。通过设置出纳日记账，可以反映和监督现金、银行存款收付业务的发生和完成情况，还可以检查分析库存现金、银行存款的各项收付业务在账簿中的记录是否全面、真实、准确。出纳日记账设置的意义和种类出纳日记账银行存款日记账现金日记账为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的“账簿启用及交接表”内填写单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等，并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。调换会计主管人员和记账人员时，应在表内载明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方盖章，以明确双方的责任。“账簿启用及交接表”见表5-1。出纳日记账启用规则•出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时，应按下列要求操作：(1)为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根据审核无误后的会计凭证登账。登账时应将会计凭证的日期、种类和编号及业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时，要在会计凭证上注明账簿的页数或打“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况的发生。(2)为了使账簿记录保持清晰、持久，便于长期查阅、防止涂改，在登账时，必须用蓝黑、碳素墨水笔书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水笔只能在结账、画线、改错、冲账时使用。书写的字迹须清晰、工整，不得潦草。(3)各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时，不得随意涂改，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”或“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签章。出纳日记账登记规则•(4)每登记满一张账页时，应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏注明“过此页”字样；然后，把发生额总数和余额填在下一张账页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。(5)在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。(6)出纳人员应按日结出余额，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，表明余额是在借方还是在贷方，如果没有余额应在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。(7)账簿中书写的文字和数据适当留空，不得写满格，或越格错位。书写文字应紧靠本行左线和底线，字体大小一般应占格宽的1/2或2/3，以便出差错时可按规定方法改错。出纳日记账登记规则出纳日记账对账和结账的规则•1.对账对账就是对账簿记录所做的核对工作。为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在记完账后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。对账工作主要包括以下三内容：(1)账证核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账与其相关的收、付款凭证进行核对。(2)账账核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账的期末余额与其相应的现金和银行存款总账的期末余额进行核对。(3)账实核对。主要是由出纳人员将现金日记账账面余额与实际库存现金数额进行核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单余额进行核对。•2.结账结账就是把一定时期(月、季、年)内所发生的经济业务全部登记入账后，结出各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。结账可分为月结、季结、年结。(1)月结。月结的方法是：在最后一笔经济业务的记录下面画一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本月借方、贷方发生额合计和月末余额，然后在此行下面再画一条通栏红线，表示本月结账工作结束。(2)季结。季结的方法是：在每季最后一个月的月结的下一行“摘要”栏注明“本季累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本季三个月的借方、贷方发生额合计和季末余额，然后在此行下面画一条通栏红线，表示本季结账工作结束。(3)年结。年结的方法是：在本年最后一个季的季结的下一行“摘要”栏注明“本年累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本年借方、贷方发生额合计和年末余额，然后在此行下面画两条通栏红线，表示本年结账工作结束。出纳日记账对账和结账的规则出纳日记账更换的规则•年度终了，出纳日记账必须更换新账簿。在年度更换新账簿时，应在本账簿“本年累计”的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样，将计算出来的年末“借方”余额记入“贷方”栏，在“余额”栏内注明“0”，在“借或贷”栏注明“平”。同时在新账簿的第一页第一行“摘要”栏注明“上年结转”字样，并将上年的年末余额记入新账簿的“余额”栏内，并在“借或贷”栏注明“借”。现金日记账是由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和提取现金时的银行付款凭证，按时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。通过登记现金日记账，可以逐日反映现金收入、付出和结存情况，加强对现金收付的监督和管理，便于与实际库存现金核对，以保证账实相符。出纳日记账的格式和登记方法现金日记账一般采用订本式账簿，账页采用“三栏式”即“收入”（借方）、“付出”（贷方）和“结存”三栏。（一）现金日记账的格式现金日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式现金日记账年凭证号数对方科目摘要√收入(借方)金额付出(贷方)金额结存金额月日现金日记账的格式和登记方法现金日记账的“年、月、日”、“凭证号数”、“摘要”、“对方科目”等栏，根据已加盖“现金收讫”和“现金付讫”的收付款凭证的收付时间、凭证编号、经济业务主要内容以及对应科目登记。“收入”栏根据现金收款凭证收入的金额登记，“付出”栏根据现金付款凭证付出的金额登记。每日终了，应结出本日收付发生额及余额，并将余额与实际库存现金核对，以保证账实相符；每月终了，还应结出本月收付发生额及余额，并与现金总账核对，以保证账账相符。（二）现金日记账的登记方法现金日记账的格式和登记方法（2）为了使账簿记录保持清晰、持久，便于长期查阅、防止涂改，在登账时，必须用蓝黑、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账时使用。书写的字迹须清晰、工整，不得潦草。（二）出纳日记账登记规则现金日记账的格式和登记方法新世纪有限公司2008年12月1日现金日记账余额为3500元，12月份发生下列现金收付业务：1、12月4日，厂部采购员张华出差预借差旅费1500元，以现金支付。编制会计分录：借：其他应收款—张华1500贷：库存现金15002、6月10日，从银行提取现金45000元。编制会计分录：借：库存现金45000贷：银行存款45000（二）现金日记账的登记方法现金日记账的格式和登记方法3、6月10日，以现金支付职工工资45000元。编制会计分录：借：应付职工薪酬45000贷：库存现金450004、6月12日，以现金支付厂部办公用品费180元。编制会计分录：借：管理费用180贷：库存现金1805、6月25日，张华出差回来，退回现金200元（其余款项尚未报销）。编制会计分录：借：库存现金200贷：其他应收款200（二）现金日记账的登记方法现金日记账的格式和登记方法6、6月28日，销售2件产品，买价300元，增值税51元，共收现金351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税（销项税额）51根据上面会计分录，逐日逐笔登记现金日记账。并结出本月合计和本年合计，并利用上节课知识，结转下年。（二）现金日记账的登记方法现金日记账的格式和登记方法（二）现金日记账的登记方法现金日记账20008年凭证号数对方科目摘要√收入(借方)金额付出(贷方)金额结存金额月日61期初余额35004现付1其他应收款支付差旅费1500200010银付1银行存款提取现金4500010现付2应付工资支付工资45000200012现付3管理费用购办公用品180182025现收1其他应收款退回现金200202028现收2主营业务收入销售产品300应交税金51237130本月合计45551466802371现金日记账的格式和登记方法银行存款日记账是由出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和超过库存现金限额送存银行的现金付款凭证，按时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。通过登记银行日记账，可以加强对银行存款的监督和管理，可以逐日反映银行存款的增减变动和结存情况，也便于与银行对账单核对，以保证账实相符。银行存款日记账的格式和登记方法银行日记账一般采用订本式账簿，账页采用“三栏式”即“收入”（借方）、“付出”（贷方）和“结存”三栏。其格式与现金日记账格式相同。（一）银行日记账的格式银行存款日记账的格式和登记方法（一）银行日记账的格式银行存款日记账20008年凭证号数对方科目摘要√收入(借方)金额付出(贷方)金额结存金额月日银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的“年、月、日”、“凭证号数”、“摘要”、“对方科目”等栏，根据已加盖“银行收讫”和“银行付讫”的收付款凭证的收付时间、凭证编号、经济业务主要内容以及对应科目登记。“收入”栏根据银行收款凭证收入的金额登记，“付出”栏根据银行付款凭证付出的金额登记。每日终了，应结出本日收付发生额及余额，以便掌握每日银行存款的结存数，并定期与银行转来的对账单核对，以保证账实相符；每月终了，还应结出本月收付发生额及余额，并与总账核对，以保证账账相符。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。（二）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的格式和登记方法新世纪公司12月份发生有关经济业务如下（期初余额1000000元）1、3日，从银行划款25万元，向开户行申请签发银行汇票，以赴外地采购设备。2、7日，向红利公司购入设备一台，价款24.8万元，用银行汇票支付，设备投入生产。3、8日，上述银行汇票向红利公司购入设备后的余额2000元，转回基本存款户。4、9日，出售产品一批，价款6000元，增值税1020元，收到银行本票一张，面额为7020元，送存银行，并收到回单。（二）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的格式和登记方法5、10日，开出支票购入甲材料一批，价款1万元，增值税额1700元，材料尚未收到。6、12日，收到客户S用于归还货款的支票一张，面额5万元，填写进账单送存银行，并收到进账单回单。7、12日，公司销售一批产品，货款8000元，增值税额1360元，收到银行汇票一张。8、20日，公司用转账支票购入材料3000元，增值税额510元，用银行存款支付。（二）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的格式和登记方法9、20日，以银行存款500000元办理银行汇票，并由采购员到南京采购材料，所购材料40000元，交增值税6800元，用银行汇票支付，余额转回。根据上面会计分录，逐日逐笔登记银行日记账。（二）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的格式和登记方法出纳备查账簿设置的意义和种类•出纳备查账簿(也称辅助账簿)，是根据企业内部管理的需要，对某些在日记账和分类账中不能登记或登记不全的会计事项进行补充登记的账簿。通过设置出纳备查账簿，可以为加强内部管理或对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。出纳人员所涉及的备查账簿主要有：支票领用登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿，托收承付、委托收款付款登记簿等。出纳备查簿的格式一般由各单位根据需要自行确定。•(一)支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿，是用以记录和反映空白转账支票领用和报销情况的一种账簿。签发空白转账支票，原则上不予办理。在特殊情况下，确须签发不填写金额的转账支票时，必须经用款单位领导批准，方可签发。空白转帐支票必须要在事先不能确定采购商品的数量、金额或劳务费用的条件下才能签发。签发前，首先由用款人填写“支票领用单”（见表5-4），并经用款单位领导批准，然后由出纳人员根据领导批准的“支票领用单”签发空白转账支票。出纳备查账簿设置的意义和种类•1.支票领用登记簿的格式支票领用登记簿的格式见表5-5。•