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财务报表及财务成本控制讲座大家好：根据集团公司关于对各单位中层管理人员进行业务培训的任务和安排，今天由我给大家讲座财务会计报表和日常成本控制方面的知识，感到十分的荣幸，也感到诚恐惶恐。相信各位在生产经营、项目管理、日常费用控制管理诸方面具有十分丰富的经验和知识，今天我们主要通过对企业主要财务报表、财务成本控制的系统探讨和学习，达到初步了解熟悉会计报表所表述的意义和作用，了解和熟悉一般财务成本控制的方法和步骤，为我们以后及时了解企业总体资产状况、企业盈利状况及现金流情况，对现实的经营管理方面起到一点促进作用。第一部分如何看懂和利用财务会计报表对于一名企业主管来说，不但要通过从感官感性熟知企业资产现实的状况，通过生产日报了解每一天的产品的产销量，这还不够，要做到对自己企业资产的动态情况、利润形成及构成情况，比如，企业有多少自有资金，多少外债，我的投资体现在哪里？企业有多少收入，有多少利润，有多少成本？企业这一时期的现金流量是否与销量匹配？是来自主营产品的销售，还是变卖资产的收入？了解这些东西必须要了解资产负债表、损益表、现金流量表，要懂得三张表，不懂得这三张表，你就失去了控制力，不知己不知彼，必败无疑！一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。是财务报表的主体，资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。在资产负债表中，三个板块采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中：资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示；负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示；所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。（一）会计报表一般分类。1、按报送时期分月度、季度和年度会计报表月度会计报表，是指以每一个自然月为基础编制的会计报表。年度会计报表，是指以年度为基础编制的会计报表。上市公司单位披露的会计报表是中期（半年度）和年度会计报表。2、按服务对象分内部会计报表和外部会计报表内部报表是指为适应企业内部管理经营需要编制的而不对外公开的会计报表；外部报表是向外提供的，供政府部门、其他利益相关者使用的会计报表。“三张表”无论内外都具有使用价值。3、按是否进行合并分个别会计报表和合并会计报表个别会计报表，通常指反映企业自身财务状况和经营成果的会计报表，包括对外的和对内的会计报表。合并会计报表，是指企业对外投资达到实质上控股的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表。4、按提供会计资料重要程度的不同，分为主要会计报表和附属会计报表。主要会计报表又称主表，它是全面反映民间非营利组织资金增减变化、业务成果和财务状况的报表，也就是上述“三张表”；附属会计报表又称附表，是进一步详细说明主表某项或某几项指标情况的会计报表。（二）资产负债表的作用资产负债表是财务会计报表是企业对外提供的会计信息的核心部分，不同的报表使用者使用的角度也不尽一致。1、对企业本身来说：①财务报表信息有助于帮助企业领导和管理人员分析、检查企业的经营活动是否符合制度规定；②考察企业资金、成本、效益等计划指标完成程度；③分析、评价经营管理中的成绩和不足，采取措施，提高经济效益；④运用财务会计报告的资料和其他资料进行分析，为编制下期计划提供依据。2、对投资人、债权人和其他利害相关人来说，财务会计报表信息将作为投资者判断投资风险和投资报酬，确定投资方向，考量经营管理者受托责任履职情况，决定企业的人事安排与待遇等方面的重要依据之3、对财政、税收、银行和审计门来说：①财税部门，了解企业资金筹集和运用是否合理，检查企业税收、利润计划的完成与解交情况，以及有无违反税法和财经纪律的现象，以更好地发挥财政、税收的监督职能；②银行部门，考查企业流动资金的使用情况，分析企业银行借款的物资保证程度，研究企业资金的正常需要量，了解银行借款的归还以及信贷纪律的执行情况，充分发挥银行经济监督和经济杠杆作用；③审计部门，了解企业财务状况和经营情况及财经政策、法令和纪律执行情况，从而为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。4、对主管部门来说：①考核所属单位的经营业绩以及各项经济政策贯彻执行情况，并通过所属单位同期指标的对比分析，总结成绩、推广先进经验；②对所发现问题，分析原因，采取措施，克服薄弱环节；③在一定范围内反映国民经济计划执行情况，为国家宏观管理提供依据。(三)、资产负债表三板块具体内容构成1、资产负债表三要素之一资产板块。资产板块所反映的是企业所有以各种形态存在的资产。报表所列示的资产板块分别按流动资产和非流动资产列报，其中：流动资产是指企业资产在满足以下条件是：预计在一个正常营业周期中变现、耗用和出售；主要为交易之目的持有：预计在资产负债表日起一年内变现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿债务的能力不受限制的现金及现金等价物；具体包括：⑴货币资金项目，包含“现金”、“银行存款”、“其他货币资金（信用卡存款等）“”三个项目。反映的是企业在此时点以货币或存款方式所拥有的资产。⑵应收账款项目，企业对外提供商品或劳务收入向相关单位主张的权利，主要是因企业的赊销行为而形成的。是企业当期收入总额与现金收入的差额。与此相似的有应收票据等。⑶预付款项项目。是企业在未取得标的物的情况下，预先支付给对方的款项。⑷其他应收款项目。应收账款以外的其他应收、暂付款项，如职工借款、押金等。⑸存货项目。存货是指企业在生产经营和管理过程中所持有的以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、或在其过程中好用的材料、物料等。其流动性仅次于应收及预付款项，会计核算也最为复杂！主要是核算账户多、计价复杂，涉及过程广、流动性大，再就是对报表影响最大，在一定晨读上是成本费用的储水器.具体包括：产成品、在产品、在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本、劳务成本、存货跌价准备（作为减项）等，还有材料采购、材料成本差异，采用零售价核算存货的企业，还应增设“商品进销差价”科目，也包含在存货项目中。所有这些科目的变化都会影响到存货的变动。非流动资产是指流动资产以外的其他资产。具体包括：⑴长期股权投资项目。是指企业为了获得收益或实现资本增值而向被投资单位投放的资金。按性质可划分为债权性投资或权益性投资。一般来说风险较大。⑵固定资产项目。是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的资产。其特点是价值逐步被消耗，使用年限长，为有形资产。在本表中以原值、累计折旧和净值形式反映。反映出企业的装备能力、设备更新程度。⑶在建工程项目。指企业尚未竣工转入固定资产项目的在建项目以货币形态的表现。⑷无形资产项目。是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、特许权等。⑸长期待摊费用项目。反映的是企业已经发生但应有本期和以后各期负担的、分摊期限在一年以上的各项费用。如开办费等。2、资产负债表三要素之二负债板块。负债板块所反映的是企业过去的交易或事项形成的、预计会导致经济利益流出企业的现时义务（企业在现条件下承担的义务）。报表所列示的负债板块分别按流动负债和非流动负债列报，其中：流动负债是指具体包括：⑴短期借款企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。⑵应付票据是指企业在商品购销活动或对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。⑶应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。⑷预收账款企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。⑸应付职工薪酬项目。是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职教费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出等应付职工薪酬项目进行明细核算⑹应交税费按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。⑺其他应付款指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产和包装物的租金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。⑻内部往来是指企业集团内部上级单位与下级单位、内部非独立法人单位之间各类经济业务相互往来划账的科目。反映的是划账双方相互负债情况。非流动负债具体包括：⑴长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。可分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款，等等。⑵应付债券，是企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。应付债券就是企业在记账时的一个会计科目，即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值、溢价和折价债券。⑶专项应付款企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。3、资产负债表三要素之三所有者权益板块。所有者权益是指企业各投资者投入的资本和享有的权益。具体包括：⑴实收资本项目。源于股东的原始投入。是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器，是企业利润分配的基础。按投资主体分为六种：国家资本：是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入企业形成的资本。不论企业的资本是哪个政府部门或机构投入的，只要是以国家资本进行投资的，均作为国家资本。集体资本：是指由本企业劳动群众集体所有和集体企业联合经济组织范围内的劳动群众集体所有的资产投入形成的资本金。法人资本：是指其他法人单位投入本企业的资本。个人资本：是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本。外商资本：是指外国投资者投入企业的资本。⑵资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本⑶盈余公积指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金，是企业的一种积累，是股东推迟消费的结果。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。⑷未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后形成的。（四）资产负债表基本原