跟网校学出纳

1跟网校学出纳主讲老师：郭淑荣课程目录第一章出纳基础知识第01讲出纳概述第02讲出纳的组织、职责与权限第03讲会计基本假设、要素、科目第04讲借贷记账法和原始凭证的审核第05讲出纳记账凭证、出纳账簿与出纳报告第06讲出纳的主要工作及出纳账务处理程序、第二章现金管理第01讲现金管理的基本要求及现金收入管理第02讲现金支出管理及现金日报表第三章银行存款管理第01讲银行账户的使用与管理，银行账户的开立、变更与撤销第02讲银行账户的变更与注销、网上银行的管理及银行存款管理第03讲未达事项与利息第四章银行票据结算第01讲票据的种类、范围及结算程序第02讲支票与银行本票第03讲银行汇票知识、日常处理第04讲商业汇票知识、业务处理等第五章其他结算方式第01讲汇兑的常识及主要内容、委托收款的结算方式第02讲托收承付的含义、内容及处理程序第03讲银行卡的基本知识及日常业务处理第六章外汇业务第01讲外汇的基本知识及日常业务办理第02讲外汇业务结算方式和外币业务结算第03讲外币业务的确认，计量与核算第一章出纳基础知识本章学习要点：1、出纳的概念、特点、意义、方法、作用；2、出纳工作的组织，出纳人员的职责、权限、工作要求、职业道德；3、会计基本假设、会计要素、会计科目、借贷记账法；4、审核原始凭证，填制记账凭证，登记出纳账簿，编制出纳报告；5、出纳工作的时间安排及防错须知；6、出纳账务处理程序。第一节出纳概述一、出纳的概念：出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。2（一）出纳工作：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。（二）出纳人员从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。二、出纳的特点（一）广泛的社会性（二）较强的专业性（三）全面的政策性（四）严格的时间性三、出纳的意义（一）货币资金合理流动（二）货币资金安全完整（三）货币资金准确核算四、出纳的方法1、含义：是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象，保证完成出纳任务的手段。它是对各单位的现金和银行存款等货币资金进行连续、系统、全面、综合地记录和计算，编制出纳收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币资金信息资料的一种科学方法。2、出纳方法的内容：主要包括设置账户、复式记账、填制与审核凭证、登记账簿、财产清查、编制出纳报告等。这些专门方法是出纳为完成其基本任务而使用的方法体系，它们相互联系，密切配合，缺少哪一环或在哪一个环节上出了问题，都将影响到整个出纳的工作质量。（1）设置账户设置账户是对出纳对象的具体内容进行分类反映和监督的一项专门方法。对各项货币资金和有价证券的增加和减少，都要按规定设置账户，进行归类记录，以便取得经营管理所需要的各种不同性质的核算指标。（2）复式记账复式记账是对发生的每项经济业务在两个或两个以上相关账户中登记的一种记账方法。采取这种方法记账，使每项经济业务所涉及的两个以上的账户发生对应关系，同时，在对应账户上所记金额相等，即保持平衡关系。通过账户的对应关系，可以了解到有关经济业务的内容；通过账户的平衡关系，可以检查有关经济业务的记录是否正确。（3）填制和审核凭证填制和审核凭证是为了保证会计记录的完整、真实和可靠，并审查经济活动是否合理、合法而采用的一种专门方法。审核无误的凭证，是出纳记账的依据，是经济业务的书面证明。如实填制和严格审核凭证有许多益处，主要表现在：（a）可以及时发现单位货币收支业务的有关问题并加以改正；（b）能保证账簿记录的可靠性和真实性；（c）能保证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。（4）登记账簿3账簿是用来全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍，是保存出纳数据资料的重要工具。登记账簿是将发生的经济业务序时、分类地记入有关账簿。登记账簿要以凭证为依据，利用账户、复式记账的方法，把经济业务分门别类而又相互联系地加以全面反映，以便为经营管理提供完整、连续、系统的核算资料。设置必要的账簿，并按照一定的记账方法和程序进行登记，同时定期地进行结账和对账，保证提供正确的核算资料，是出纳工作的一项重要内容。出纳账簿所提供的各种数据资料，是编制出纳报告的重要依据。（5）货币清查货币清查是通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、账账相符的一种专门方法。（a）对现金的清查。这需要定期或不定期地采用实地盘点法。主要清查有无挪用公款、有无假造用途、有无套取现金等现象。通过清查，发现问题、分析原因、追究责任、总结经验、加强管理，保证现金安全无损。（b）对银行存款的清查。这需要采用核对银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存款日记账）的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。（6）财产清查财产清查是通过实物盘点、账目核对，查明各项资产的实有数额的一种专门方法。通过货币和财产清查，可以保证出纳核算资料的正确性，监督企业财产是否得到安全与合理的使用。货币和财产清查是出纳核算必不可少的专门方法。（7）编制出纳收支报表具体是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。（8）会计分析对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收入潜力，找出降低成本的办法，扩大经营成果。五、出纳的职能作用（一）出纳工作的职能出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。（1）出纳的收付职能。企业经营活动总是涉及到货物价款的收付、往来款项的收付，同时也涉及到各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。（2）出纳的反映职能。出纳要利用国家统一的货币计量单位，通过自己持有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对自己所在单位的货币资金和有价证券进行认真而详细地记录与核算，从而为经济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息。（3）出纳的监督职能。出纳除了要对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）出纳的管理职能。即对单位的货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，为企业投资决策提供金融信息。甚至有的企业的出纳还可以直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。（二）出纳工作的作用重要性体现在以下三个方面：（1）担负着各单位会计核算的基础工作。只有做好出纳工作，才能为整个会计工作的4良性发展提供必要的支持。（2）可以避免单位的经济损失。（3）其工作质量直接影响单位财务管理水平和单位经营决策。第二节出纳的组织、职责与权限一、出纳工作的组织（一）出纳机构设置《会计法》规定：“各单位根据会计任务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构代理记账。”由此可见，会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，而是要求各单位根据需要来设定。各单位都应结合自身经济活动的特点、规模和业务量的大小及会计人员力量等设置出纳机构、配备出纳人员。出纳机构，一般设置在会计机构内部，如各单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。规模小、人员少、业务简单的单位，可以只指定一名专职或兼职出纳人员，但因为其工作的特殊性，一般也设立专门的办公场所，在名称上也被称作出纳室（或出纳组）。（二）出纳人员配置一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位，都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。一般可采用一人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式。（1）一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。（2）一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。（3）一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳，如分设管理收付的出纳和管账的出纳，或分设现金出纳和银行结算出纳等。（三）出纳人员的内部分工出纳人员的具体分工，要从管理的要求和工作便利等方面综合考虑。通常可按现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据与有价证券的管理等工作性质上的差异进行分工；也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。二、出纳人员的职责（一）办理现金收付和银行结算业务出纳人员应按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，严格遵守现金开支范围，非现金结算范围的业务不得用现金收付；在日常管理中，出纳人员应遵守库存现金限额的规定，为保证安全，超限额的现金应及时送存银行；现金管理要做到日清月结，库存现金账面余额与实际金额每日下班前仔细核对，若发现问题，应及时查实，以免造成损失；银行存款账面余额与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即查找原因。（二）办理现金和银行存款收付业务出纳人员应根据会计制度的规定，严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并按日结出余额。对于现金业务和银行收支业务较多的单位，也可以编制现金、银行存款日报、月报表，以反映现金和银行存款的收、支、存情况。5（三）办理外汇出纳业务出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定，及时办理结汇、购汇、付汇，避免外汇损失。（四）管理银行账户出纳人员应严格遵守银行账户的使用和管理规定，堵塞结算漏洞。如在日常工作中应随时掌握银行存款余额，避免签发空头支票。不能出租出借银行账户为其他单位办理结算，因为这些违反国家相关法规制度的行为很有可能给企业带来意想不到的经济损失。（五）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券等）的安全与完整出纳人员应根据本单位的实际情况建立现金、有价证券登记簿，便于随时进行核对，保证其安全完整。此外，出纳人员应妥善保管保险柜的钥匙，在任期间钥匙不离身，不得交给他人保管，对于保险柜的密码严格保密。（六）保管有关印章、空白票据单位财务公章和法人名章要分开管理，交由出纳人员保管的印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。三、出纳人员的权限根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规的规定，出纳人员主要具有以下权限：（一）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为（二）参与货币资金计划管理现金管理制度和银行结算制度是出纳人员开展工作必须遵照执行的法规，而执行这些法规，实际上是赋予了出纳人员对货币资金管理的职权。出纳工作不是简单的货币资金的收付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。（三）管好用好货币资金出纳人员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息。四、出纳人员的工作要求（一）出纳人员应熟悉的会计政策法规1、《会计法》2、《企业会计准则》3、《现金管理暂行条例》4、《银行支付结算办法》5、《会计基础工作规范》（二）出纳人员应具备的专业技能要求作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳人员必须具备很强的数字运