会计核算及报表管理

会计核算及报表管理华贸国际货运有限公司财务部2008年6月主要内容一、会计核算1、会计帐务处理流程2、会计核算管理应注意的几个问题二、会计1、会计报表编制中应注意的问题2、会计报表管理一、会计帐务处理流程1、编制记帐凭证2、审核凭证3、记帐4、结帐处理5、编制会计报表记帐凭证的生成•由业务结算系统生成转入有关营业收入、营业成本、应收帐款、应付帐款的凭证•由手工录入的凭证月末导入生成主营业务收入、主营业务成本、应收帐款借方、应付帐款贷方的转帐凭证。（收入、成本须分部门，应收、应付须分客户、分币种）操作人员应核对导入结果与“月末经营日报表”数据相符。月中导入生成应收帐款贷方、应付帐款借方的凭证。操作人员应审核凭证所需附件，包括货币资金原始凭证、本公司发票结算联或对方发票联；确认销帐时产生的汇兑损益，发现异常应及时与催款人员或结算人员联系，如需要应向相关上级汇报。记帐凭证的生成除业务结算系统生成导入外的所有凭证，包括月末转帐凭证。操作人员应注意：●记帐凭证应附的原始凭证是否齐全●收款凭证至少应有银行水单或现金收据●付款凭证应有银行水单（网上支付应下载银行支付单证）●或盖有现金付讫章的单证，有经相关领导批准的单证，●有收款方的发票或收据●转帐凭证应有证明该凭证合理性的附件。记帐凭证的生成1.审核月末由业务结算系统导入生成的转帐凭证：通过科目汇总对生成凭证进行统计，统计结果应与月末“经营活动日报表”本月累计收入、成本一致。审核记帐凭证2、审核月中导入生成的应收帐款贷方、应付帐款借方凭证：A:收款凭证：审核银行收款凭证，查凭证金额与银行水单币种、金额是否一致；审核现金收款凭证，查凭证金额与所有销帐单证合计数是否一致。B:付款凭证：查凭证金额与银行（或现金）付款单证金额是否一致，与请款单合计金额是否一致，请款单后附发票金额与请款单金额是否一致，请款单是否已通过审批程序。审核记帐凭证2.审核月中导入生成的应收帐款贷方、应付帐款借方凭证：C:转帐凭证：查凭证金额与附件所示“应收应付待转”金额是否一致。D:存在币种转换：若单独列示业务汇兑损益，查单独列示的金额是否在合理范围内，部门确定是否正确；若未单独列示汇兑损益，查第一笔币种转换折算金额是否在合理范围内。审核记帐凭证3.审核手工录入凭证：A收款凭证：查凭证金额与实际收款金额是否一致，会计科目、客户、部门选择是否正确。B付款凭证：查凭证金额与实际付款金额是否一致，请款单后附发票（或催款单）金额与请款单金额是否一致，请款单是否已通过审批程序，会计科目、客户、部门选择是否正确。C转帐凭证：查附件是否齐全，凭证金额与附件金额是否相符，结转调整是否合理，月末转帐是否遵循权责发生制原则。审核记帐凭证1.月末结帐前的准备A:摊销费用的摊销（如待摊费用、长期待摊费用摊销、固定资产折旧计提、无形资产摊销等）B:应计提费用的计提（如贷款利息、应交税金、仓库租金、仓库运费、考核费用）C:月末汇兑损益结转记帐&月末结帐处理2.月末结帐顺序⑴按权责发生制原则摊销、预提费用⑵固定资产系统结帐⑶检查所有已记帐凭证的正确性，包括部门、科目选择的正确性⑷计提应交营业税金及附加⑸计算生成月末汇兑损益凭证⑹计提应交企业所得税⑺结帐月末结帐处理3.年末结帐⑴-⑹同月末结帐⑺UFO表生成(或根据发生额及余额表编制)利润表及其附表⑻用友系统年末结转损益⑼UFO表生成(或根据发生额及余额表编制)资产负债表及其附表⑽结帐月末结帐处理编制会计报表见《会计报表编制》会计核算管理应注意的几个问题1.收入、成本的记帐2.往来帐帐簿销帐处理（两清）3.内部往来的确认与核对4.汇兑损益的处理方法与控制5.应付款项的收益性管理6.用友财务系统应收、应付帐款分客户分币种余额与业务结算系统余额的核对7.其他应收款、其他应付的核对清理8.银行帐户管理（包括银行余额调节表的编制）9.会计档案管理10.代开运输发票的帐务处理一收入、成本的记帐为加强内部控制，（除由总部代开的运输发票业务外）不允许跳过“应收帐款”、“应付帐款”科目直接记入“营业收入”、“营业成本”科目，而均需通过业务结算系统导入，以完整地反映业务的损益情况。会计核算管理应注意的几个问题二往来帐帐簿销帐处理（两清）为加强资产、负债管理，便于与客户核对往来帐，须在帐簿中及时核销已兑现的债权债务，保证“客户往来催款单”上的内容是未兑现的债权（或债务）的余额构成。会计核算管理应注意的几个问题三内部往来的确认与核对为便于集团内部各分支机构与总部（上海）间的债权债务核算，也便于合并报表时集团内部债权债务的抵销，设置了内部往来科目。会计制度规定，各分支机构（或总部）间登记内部往来时，须事先联系对方确认，以使公司内部往来帐做到‘有借必有贷，借贷必相等’。期末，各分支机构和总部间应及时核对内部往来，清偿债权债务。会计核算管理应注意的几个问题存在问题：1、确认不及时。2、信息不对称、记帐不同步。3、发票不能及时送达。会计核算管理应注意的几个问题四汇兑损益的处理方法与控制1、设置会计科目：汇兑损益科目下设:业务汇兑损益（66030601）、月末汇兑损益（66030602）明细科目。2、月初：在用友帐务系统“设置-基础档案-财务-外币设置”录入各币种当月记帐汇率（月初汇率）。3、平时：除涉及“实收资本”科目外的所有外币交易（包括内部往来）均以记帐汇率折算得人民币记帐，折算差额经确认后记入“业务汇兑损益。（包括结汇和购汇业务）会计核算管理应注意的几个问题四汇兑损益的处理方法与控制4、月末1：在用友帐务系统“设置-基础档案-财务-外币设置”录入各币种当月调整汇率（月末汇率）；在用友帐务系统“业务-财务会计-总帐-期末-转帐定义-汇兑损益”对所有外币核算的会计科目确定是否计算汇兑损益，并选择汇兑损益入帐科目：66030602；会计核算管理应注意的几个问题四汇兑损益的处理方法与控制4、月末2：在保证当月涉及外币核算的记帐凭证全部已记帐的前提下，在用友帐务系统“业务-财务会计-总帐-期末-转帐生成”选择“汇兑损益生成”，并仔细审核生成的记帐凭证，看每条记录是否基本合理，对有疑问的记录应退出该记帐凭证后通过查看相关明细帐确定其合理性，如需相关更改，应制作调整凭证并记帐后再选择“汇兑损益生成”生成月末汇兑损益记帐凭证。会计核算管理应注意的几个问题5《汇兑损益分析表》的编制会计核算管理应注意的几个问题本表“月末汇兑损益”各拦数据应根据用友帐务系统生成的月末汇兑损益记帐凭证，可在用友“凭证-科目汇总”下选定该凭证汇总而得。但要注意，如有调整入“月末汇兑损益”科目的内容，也在本表的“月末汇兑损益”相应拦内反映。本表“业务汇兑损益”拦数据根据“业务汇兑损益”科目当月借贷方余额填列。“汇兑损失合计”拦=“月末汇兑损益小计”损失-“月末汇兑损益小计”收益+“业务汇兑损益”损失-“业务汇兑损益”收益。本拦数据应与“利润表汇兑损益”拦数据一致。完成《汇兑损益分析表》后，应根据经验对各科目损益情况进行合理性分析，重点分析损失状况，如对应收帐款科目的损失可再细分到主要客户，提供给相关人员作为修改销售策略和收款策略的依据。会计核算管理应注意的几个问题五应付款项的收益性管理根据权责发生制原则，基于本行业的特点，我们对营业成本（应付帐款）大多采用了预估方式，在实际收到供应商（或客户）帐单时，确认其合理性后调整收到帐单月份的营业成本（应付帐款）。既然是预估提留的应付帐款，就会存在高估的可能，为了防止公司利益损失，我们一直坚持“一般情况下，不得主动向分供方或委托人（客户）提供公司“应付帐款明细帐单”等财务资料。特别需要时至少应得到公司财务经理的批准”的原则，抓好应付款项的收益性管理。会计核算管理应注意的几个问题六用友财务系统应收、应付帐款分客户分币种余额与业务结算系统余额的核对我们的会计报表是以用友财务系统为基础编制的，而我们向客户收款、向供应商（客户）付款，都是以业务结算系统的数据为依据的，如果在用友财务系统里存在业务结算系统里没有的应收帐款或应付帐款，那么就存在了资产、负债不实的可能，也使得这些应收帐款无人去收。我们应核对出两个系统余额间不一致的差额，调整相符。核对两个系统的余额也是保证两个系统余额正确的有力手段。会计核算管理应注意的几个问题七其他应收款、其他应付的核对清理对于职工领用的备用金至少应每年清理一次并办理转借手续（经相关领导批准续借），对于离职员工应确认无备用金欠款。有关存出保证金的记帐凭证应明确注明责任人，对方开具的收据应另行保管（记帐凭证后附复印件），并定期督促责任人取得对方单位确认。对于已可收回的存出保证金应及时收回。应收保险公司理赔款应定期通知公司保险管理部门清理，对于无法收到理赔款的已付款项应转入部门费用。对于其他应付款中的借方余额应及时转入其他应收款核算。对于其他应收款帐户应及时做好“两清”，以便于清理债权。会计核算管理应注意的几个问题八银行帐户管理（包括银行余额调节表的编制）会计制度规定：总公司对所属各分公司银行开户实行审批制度。各网点开设银行账户，应先向总部提出申请，经总部批准后方可向当地银行申请开户。各分公司银行账户档案应报总部备案。一般地说，一个单位应有一个基本帐户，还有结算帐户、专用帐户，结算帐户可以与基本帐户是同一个帐户，结算帐户至多不应多于四个（视核算币种种类多少而定）。会计核算管理应注意的几个问题会计制度规定：银行存款日记帐应定期与‘银行对帐单’核对，至少每月核对一次。月末，企业帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，按月编制‘银行余额调节表’，调节相符。原则上不允许存在二个月（含二个月）以上的未达帐项银行余额调节表中的未达帐项，除了正常情况下产生的以外，许多往往是由于记帐差错造成的，不查清每笔未达事项，就会掩盖记帐错误。不及时清理未达事项，有的会造成公司财产损失。。会计核算管理应注意的几个问题九会计档案管理1记帐凭证后附附件必须齐全2会计凭证应限时装订，保证装订质量3银行对帐单、银行余额调节表及附件应装订成册保管4除能保证软件及储存设备的安全性外，所有帐册每年应打印成册保管5会计报表应打印成册装订所有会计档案暂不考虑销毁。会计核算管理应注意的几个问题十代开运输发票的帐务处理代开公路运输发票：上海总部：按发票额借记应收帐款，贷记运输收入。按税款额借记营业税金及附加，贷记应交税费（代付印花税、公路运输管理费管理费用）按以上两笔差额借记运输成本，贷记内部往来。（对于分支机构当地税务要求以开票数确认收入的，上海不做此笔分录）分支机构：按上海结转的借记运输成本数，借记内部往来，贷记营业收入。按应付供应商运费等，借记营业成本，贷记应付帐款（对于分支机构当地税务要求以开票数确认收入的，只做这笔分录）会计核算管理应注意的几个问题一、会计报表简介二、会计报表编制方法三、会计报表编制应注意的问题四、会计报表管理会计报表管理一、会计报表简介会计报表简介会计报表简介二、会计报表编制方法1）编辑用友UFO报表格式：在用友帐务系统“业务-财务会计-总帐-UFO报表”下编辑报表公式，直接从会计科目生成会计报表。2）根据“科目发生额及余额表”（科目汇总表）分析填列会计报表。会计报表编制方法三、会计报表编制应注意的问题：（一）、资产负债表不要漏填：应收帐款净额、固定资产净值、固定资产净额、固定资产合计、慎填：其他流动资产注意：“应付职工薪酬”的内容（已计入工资总额的个人承担的三金等不能再计入职工薪酬）会计报表编制应注意的问题附表：（金额应与主表相符）1．货币资金表变动期间为年初至本期期末。现金：分币种填列现金原币余额及折合人民币余额。银行存款：分帐户填列原币余额及折合人民币余额，帐号应完整，若是保证金户应注明。信用卡存款：分卡号填列原币余额及折合人民币余额。外币应按月末汇率折合人民币。2．应收帐款帐龄表三统一报表的帐龄期间与明细到客户的帐龄期间不一样。3．其他应收款、应收票据、预付帐款帐龄表其他应收款：三统一报表的帐龄期间与明细到客户的帐龄期间不一样。预付帐款中的待摊费用帐龄可简单填在一个月内。应收票据帐龄应是距