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企业会计准则第30号—财务报表列报主讲人：林可宁手机：13392052895学习目的要求：理解财务报表概念及其主要内容；掌握编制财务报表的基本要求；掌握编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的方法；掌握编制附注的方法。一、财务报表概念及其主要内容㈠财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。㈡财务报表至少应当包括下列组成部分：二、基本要求㈠以持续经营为基础，㈡项目列报各会计期间保持一致，㈢考虑报表项目的重要性；㈣项目不得相互抵销的规定；㈤提供比较数据㈥显著位置要披露的内容㈦至少按年编制财务报表㈧本准则规定单独列报的项目三、资产负债表㈠资产负债表的概念及结构资产负债表是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表采用账户式结构。㈡资产负债表项目的列示资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产负债表㈢资产负债表的填列方法“年初余额”根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”的填列方法⑴根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。⑵根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。某企业2008年12月31日结账后有关科目余额如下表所示。科目名称借方余额贷方余额应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：①“应收账款”项目金额为：1600000+600000=2200000（元）②“预付款项”项目金额为：800000+400000=1200000（元）③“应付账款”项目金额为：60000+1800000=1860000（元）④“预收款项”项目金额为：1400000+100000=1500000（元）⑶根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。⑷根据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。⑸综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。四、利润表㈠利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。在利润表中，费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用等。利润表结构主要有单步式和多步式两种。企业基本采用单步式结构。主要包括五方面：1.营业收入；2.营业利润；3.利润总额；4.净利润；5.每股收益。㈡利润表项目的列示利润表㈢利润表的填列方法1.“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生额。2.报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。㈣每股收益五、现金流量表现金流量表（会企）现金流量表（会商银）六、所有权益变动表（简表）项目实收资本资本公积盈余公积未分配利润总计一、净利润加：直接计入所有者权益的利得项目减：直接计入所有者权益的损失项目二、本期确认的收益和费用总额加：会计政策变更和会计差错更正的累积影响加：所有者投入资本减：向所有者分配利润提取盈余公积三、本期所有者权益变动加：上期末所有者权益四、期末所有者权益七、合并财务报表八、附注㈠概念：附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表中的数字是经过分类与汇总后的结果，是对企业发生的经济业务的高度简化和浓缩的数字，如有没有形成这些数字所使用的会计政策、理解这些数字所必需的披露，财务报表就不可能充分发挥效用。因此，附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。㈡附注披露的基本要求⒈附注披露的信息应是定量、定性信息的结合，从而能从量和质两个角度对企业经济事项完整的进行反映，也才能满足住处使用者的决策需求。⒉附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。由于附注的内容繁多，因此更应按逻辑顺序排列，分类披露，条理清晰，具有一定的组织结构，以便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。⒊附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好地理解财务报表。㈡附注一般应当按照下列顺序披露（详见准则P148、指南P75）