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企业财务报表分析培训第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别财务管理•融资（资本、负债、内部积累—资本成本、资本结构）•投资（投资方向、投资效益）•成果分配第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别•簿记：对财务活动的记录：记帐•会计：对记帐内容的确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、对财务状况进行包装•财会=财务管理+会计第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制会计收入不等于收入项目对应的货币流入，会计收入的确认关注销售过程的完成与劳务提供过程的完成（三种情况）：•会计收入先于收入对应的货币：赊销•会计收入晚于收入项目对应的货币流入：预收货款•会计收入收入项目对应的货币流入同时发生：现销第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制会计费用不等于费用项目对应的货币流出：会计费用的确认关注对实现销售与劳务提供过程的贡献（三种情况）：•会计费用先于其货币流出：先耗用他人资源，后付款•会计费用晚于费用对应的货币流出：先购买，后使用•会计费用货币流出同时发生：小额费用第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制会计利润（在利润表上）不等于利润对应的货币净增加•企业实现利润应当付出的代价：税务支出、现金股利的发放第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制企业过度追求利润可能产生的后果：•债权状况质量下降•存货账面价值量与实物应有价值量不符：故意调高存货价值•固定资产折旧速度减慢，影响固定资产更新•企业长期发展后劲不足第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制关注利润的质量•利润实现过程的的质量：收入的质量；费用的质量•利润结构的质量•利润结果—利润对应资产的质量第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制营业收入的质量：•收入的产品结构构成•收入的地区构成•实现收入的方式：政府所起的作用；与关联方交易状况；市场化运作状况•产品的抗变能力第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制费用的质量：费用的发生与效益的关系•费用的另一种分类：•基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业形象的基本支出•与企业业务量成比例的变动费用•与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力资源开发费•与人气有关的费用：第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制利润结构的质量：•营业利润•营业外收支净额•投资收益第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！二、企业利润的确定原则：权责发生制利润结果的质量：利润对应的资产的质量•货币资金质量•商业债权质量•存货质量•固定资产质量•长期投资质量第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！三、企业的成本控制从对外披露角度对成本的划分•期间成本：销售费用、管理费用、财务费用•制造成本：直接材料、直接人工、间接制造费用第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！三、企业的成本控制从管理角度对上述费用的划分•按照与业务量的关系划分•变动成本•固定成本第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！三、企业的成本控制从管理角度对上述费用的划分•按照可控性划分•可控成本•不可控成本第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！三、企业的成本控制•成本控制的关键要素（1）成本动因的寻找（2）人的因素的考虑（3）恰当进行共同耗用性费用分配（4）预算控制（5）差异分析（6）基于管理目的的内部报告制度第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！四、制约企业财务报表编制的其他重要原则•历史成本原则：含义以及对信息的影响（1）不同时点信息（2）同样资产的不同成本（3）不能面向未来第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！四、制约企业财务报表编制的其他重要原则客观性原则：如何认识会计法关于“会计信息真实性”的问题？•可验证性•估计、判断合法合规合理第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！四、制约企业财务报表编制的其他重要原则重大性原则•重大：遗漏或错误披露项目、金额、变化将足以导致信息使用者对企业的财务状况作出错误评价，从而作出错误决策•主观判断：企业与注册会计师无重大差异第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！四、制约企业财务报表编制的其他重要原则稳健性原则•高估费用或损失，低估资产、收入和利润：倾向于保守•后果：使企业免于过早流失货币资源，有利于企业长期发展第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！五、企业财务报告体系•资产负债表•利润表•现金流量表•报表附注•审计报告—意见的弹性化第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产负债表的基本结构及其相互关系：•资产=负债+所有者权益•含义与相互关系通过举例说明第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产按质量分类：•变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量•贬值资产：部分债权，部分存货，对外投资，纯摊销处理性的资产。•增值资产：大部分存货，经营性资产，部分对外投资，表中无价值的表外资源。•货币资金：不贬不增。•注意：资产对特定企业的相对有用性第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产按照质量的分类•贬值的资产•增值的资产•自动与任一时点购买力相等的资产第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析•货币资金的质量分析：构成与运用•付款过程的内部控制•收款过程的内部控制•小金库问题第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析•商业债权与非商业债权：•商业债权规模的决定因素•债权的质量分析技术•不良债权的处理与报表披露第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析•商业债权与非商业债权：•商业债权（应收票据与应收账款）：因商品赊销而形成的债权•非商业债权：因其他原因而形成的债权（其他应收款）第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析•商业债权规模的决定因素：•行业惯例、企业特定时期的营销策略（注意：对存货周转的影响）第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析•债权的质量分析技术：•账龄分析•债务人构成分析•内部经手人构成第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析•不良债权的处理与报表披露：坏账的估计第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析存货的质量分析•存货的范围•存货会计的主要问题•存货数量的确定—两种盘存制•存货价值量的确定—外购存货成本构成第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析•存货价值的确定—自制存货成本核算中的特殊问题：成本形成过程几个界限的划分：•----是否计算成本的产品界限；•----划分生产与非生产的界限；•----划分各月费用的界限•----各种产品的费用界限（不恰当的费用分配会导致不当定价决策，不当的产品盈亏评价，不当的部门和人员业绩评价）•----完工产品与在产品的成本界限划分•----划分标准无唯一正确的标准•----内部业绩考核评价的依据。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析•存货价值量的确定—发出存货成本的确定•存货价值量的确定—明显贬值存货的处理：成本与市价孰低规则：•明显贬值存货：时效性强；技术进步快，更新换代快；受偶发性因素影响等•成本•市价•规则内容第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析对外投资的质量分析•短期投资与长期投资基本差异•----短期投资的目的是货币增值，无控制目的；数量变化快；用闲置不用的货币投资；投资收益为货币；•----长期投资的目的是实施控制战略，数量相对变化少，可动用非货币资源，投资收益为投资的质量。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析对长期投资质量的认识：•长期难以控制的资源流出：股权投资（控制性，重大影响，非重大影响三类）；债权投资。•高风险资产区域：本金安全回收；获取稳定收益能力。•投资收益可能引起货币状况恶化。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析对外投资的质量分析：•对外投资质量的报表披露•----三张报表的投资信息；投资规模与投资收益；投资收益与质量（现金）第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析投资收益的产生渠道：•----股利；•----债权投资利息•----现有投资转让收益第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析长期股权投资的会计处理惯例•成本法：•长期投资=初始成本•投资收益=应收的已宣布的红利•例外：投资永久性不可逆转。•权益法：•长期投资=初始成本+持股后被持股企业新增净利润*持股比例-收取的现金股利•投资收益=持股后被持股企业新增净利润*持股比例•投资收益对应的长期投资的增加=持股后被持股企业新增净利润*持股比例--收取的现金股利第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析合并报表的若干认识问题•含义•有关概念•合并报表与个别报表•应当剔除的重复因素•用途与分析第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析个别报表：•企业存在•以账为基础编制•三相符：表账相符；账实（物）相符；账证相符。•常规分析有意义第一管理资源网（guanli.1kejian.com），海量管理资料免费下载！六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析合并报表：•报表所代表的企业并不存在；•总资源不代表任何企业可支配的资产；•不具有集团内个别企业