合并会计报表附注

合并会计报表附注2004年度单位：人民币元一、企业概况本公司于2002年9月13日取得由上海市工商行政管理局换发的企业法人营业执照，注册号3100001050222，企业法定代表人王成明，企业性质国有企业（非公司法人），注册资金人民币肆拾柒亿叁仟零陆拾捌万元，经营期限自1998年5月28日至不约定期限，企业经营范围：电力工程项目总承包、设备总成套或分交，对外承包劳务，实业投资，机电产品及相关行业的设备制作销售，为国内和出口项目提供有关技术咨询及培训，市国资委授权范围内的国有资产经营与管理，国内贸易（除专项规定）。二、本公司采用的主要会计政策、会计估计：1.本公司执行财政部制定的《企业会计准则》。母公司执行《工业企业会计制度》；本年度纳入合并报表范围子公司执行的会计制度如下：会计制度名称执行的子公司户数工业企业会计制度93企业会计制度106商品流通行业会计制度10房地产开发企业会计制度2旅游、饮食服务企业会计制度2金融企业会计制度1运输（交通）企业会计制度1合计2152.会计年度：自公历1月1日至12月31日。3.记账本位币：以人民币为记账本位币。4.记账基础和计价原则:采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5.外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初中国人民银行公布的市场汇价(中间价)及国家外汇管理局提供的套算汇率折合人民币入账。月末将外币账户中的外币余额按月末市场汇价(中间价)及套算汇率进行调整，发生的差额（损益），与购建固定资产有关的外币专门借款的本金及利息在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的部分予以资本化，其他部分计入当期费用。6.坏账的核算方法：母公司以及33家子公司采用直接转销法。182家子公司采用备抵法，其中：82家子公司按年末应收账款的0.3-0.5%计提坏账准备；另100家子公司采用年限分析法计提应收款项的坏账准备，具体比例如下：账龄计提比例1年以内0-5%1-2年0.5-10%2-3年0.5-50%3年以上15-100%7.存货的核算方法：(1)存货包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托加工物资、分期收款发出商品和在产品等，按取得时的实际成本入账。(2)存货成本核算采用实际成本法或计划成本法。如采用实际成本法，发出成本按加权平均法或先进先出法核算；如采用计划成本法，所产生的成本差异于每月末进行分摊。(3)执行企业会计制度子公司的存货跌价准备计提方法：按单个存货类别成本与可变现净值计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。8.短期投资的核算方法：(1)短期投资的计价：以其初始投资成本，即取得投资时实际支付的全部价款（包括税金，手续费和相关费用）扣除实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。(2)执行企业会计制度子公司的短期投资跌价准备：资产负债表日短期投资按成本与市价孰低法原则，对市价低于成本的部分按单项投资计提短期投资跌价准备。9.长期投资的核算方法：(1)长期股权投资：按投资时实际支付的价款或评估、协议确定的价值计价；对被投资方无控制、无共同控制且无重大影响的采用成本法核算，反之采用权益法核算。(2)长期债权投资按其初始投资成本，即取得时实际支付的全部价款（包含/扣除支付的税金、手续费等各项附加费用）扣除实际支付的分期付息债券价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则按期计提利息，并计入投资收益。(3)长期股权投资差额：2003年3月17日前发生的长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，采用直线法按投资合同规定的期限摊销，合同没有规定投资期限的，按不超过10年（含10年）的期限摊销。2003年3月17日后发生的长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为资本公积；初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，投资合同规定的期限摊销，合同没有规定投资期限的，按不超过10年（含10年）的期限摊销。(4)执行企业会计制度子公司的长期投资减值准备：采用逐项计提的方法。本公司对被投资企业由于市价持续下跌或被投资企业经营情况变化等原因，导致其可收回金额低于长期投资账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。10.固定资产计价和折旧方法：(1)固定资产标准：使用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输设备及其它与运营有关的工器具等，以及不属于经营的主要设备但单位价值在人民币2000元以上使用期限超过二年的物品。(2)固定资产以实际成本计价。(3)固定资产折旧方法：固定资产折旧采用直线法平均计算，按固定资产原价，估计经济使用年限扣除残值率确定其折旧率如下：资产类别预计使用年限(年)预计净残值率(%)年折旧率(%)房屋、建筑物6-600-101.6-16.6机器设备1-280-103.2-96运输设备5-200-104.5-19.2其他设备4-220-104.1-24(4)执行企业会计制度子公司的固定资产减值准备：于资产负债表日对固定资产逐项进行检查，如发现存在市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因导致的固定资产可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。11.无形资产计价和摊销方法：(1)外购无形资产按购入时实际支付的价款或评估、协议确定的价值计价。(2)无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。12.长期待摊费用摊销方法：开办费按5年摊销。其他长期待摊费用按受益期平均摊销。13.预计负债的会计处理方法：(1)预计负债的确认标准：如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则本公司将其确认为预计负债：①该义务是企业承担的现时义务；②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠地计量。(2)预计负债的计量方法：预计负债的入账金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数应按如下方法确定：或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认的预计负债的账面价值。14.债务重组中取得非现金资产的计价方法：各项资产涉及债务重组的，本公司作为债权人所收到的非现金资产，按照重组债权的账面价值计价。如果涉及多项非现金资产，则按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组债权的账面价值进行分配，以确定各项非现金资产的入账价值。15.非货币性交易中换入资产的计价方法：各项资产涉及非货币性交易的，以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，加上所支付的补价（或减去所收到的补价并加上所确认的收益）作为换入资产的入账价值。如果同时换入多项资产，则按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额与应支付的相关税费进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。16.收入的确认原则(1)母公司和执行行业会计制度的子公司：商品已经发出，所有权已经转移或劳务已经提供，开具发票收到款项或取得收取款项的凭据为收入实现原则。(2)执行《企业会计制度》的子公司：1）产品/商品销售产品/商品销售收入于产品的主要风险和报酬转移给购货方，且不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制，与交易相关的经济利益能够流入企业且相关的收入和成本能够可靠地计量时确认。2）提供劳务在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务已经提供，收到价款或取得收款的证据时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务总收入和总成本能够可靠地计量、劳务的完成程度能够可靠地确定以及与交易相关的经济利益能够流入企业。在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下按完工百分比法确认相关的劳务收入。3）让渡资产使用权让渡资产使用权在与交易相关的经济利益能够流入企业以及收入的金额能够可靠地计量时确认。其中，利息收入应按他人使用本企业现金的时间和适用利率计算确定；使用费收入应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。4）建造合同如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。17.税项(1)本公司适用的主要税种和税率税种计税依据税率%增值税销售（劳务）收入4-17营业税营业收入3-5城市建设维护税流转税额1-7教育费附加流转税额1-4企业所得税应纳税所得额15-33(2)所得税的会计处理方法:应付税款法。18.合并会计报表的编制方法：(1)合并范围的确定原则、报表编制的依据及方法；根据财政部财会字(1995)11号《关于印发〈合并会计报表暂行规定〉的通知》和财会二字（96）2号《关于合并报表合并范围请示的复函》等文件的规定，以公司本部和纳入合并范围的子公司本年度的财务报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制而成。由于本公司的下属子公司数量众多，因此编制合并会计报表时，存在下列情况：①未能统一母、子公司的会计政策，且未能说明其对合并会计报表的影响数；②仅能将母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销，母公司对子公司权益性资本投资收益予以抵销，母公司与子公司之间的非交易产生的债权与债务项目相互抵销。未充分考虑内部经营、交易活动产生内部销售、内部利润、内部往来、内部资金流动等事项对合并会计报表的影响；③母公司于2004年2月末以对17家子公司的长期股权投资和部分固定资产与其他五家投资者共同组建了上海电气集团有限公司（2004年9月整体变更为上海电气集团股份有限公司）。由于上海电气集团股份有限公司未能提供2004年2月成立后当年度的合并会计报表、上述17家子公司也未能提供其2004年1-2月经审计的会计报表，所此本公司无法按相关规定进行分段合并。仅能以上海电气集团股份有限公司2004年全年度模拟合并会计报表和其他有关资料为基础编制本公司的合并会计报表。同样母公司也只能以该17家子公司未经审计的2004年1-2月会计报表为基础核算长期股权投资，确认相应的投资收益。鉴于上述原因，致使母公司的投资收益与其应享有的上海电气集团股份有限公司模拟会计报表净利润的份额相差17,627,368.12元，本公司将其列示于2004年度合并利润及利润分配表的本年度其他调整因素中；④本公司合并会计报表时形成未能轧抵的借差人民币6,576,046.39元，宕在其他应付款中。系纳入合并报表范围的长期股权投资入账错误，在合并报表时与应享有被投资企业净资产的份额之间所形成的贷差46,504,078.41元以及因非交易产生的内部债权与债务项目在合并时未能抵平而形成的借差53,080,124.80元。(2)本年纳入合并报表子公司的基本情况（共208家子公司）①纳入合并会计报表范围的上海电气（集团）总公司直属子公司的基本情况：（3家子公司）序号公司名称会计制度持股比例注册资本经营范围1上海电气集团股份有限公司企业会计制度69.48%人民币918900万元电站及输配电，机电一体化，交通运输、环保设备的设计、制造、销售，电力工程项目总承包，设备总成套或分交，技术咨询和培训，国内贸易(除专项规定)，劳务服务，实业投资。2上海电气资产管理有限公司工业企业会计制度100.00%人民币300000万元资产管理，企业管理，实业投资，管理咨询，国内贸易（涉及许可经营范围的凭许可证经营）。3上海新科电力工程有限公司企业会计制度65.00%美元428.57万元在中国和国际市场开发发电设备“项目”（如燃煤、燃气、燃油、联合循环和核能发电项目）和开展与上述经营活动相关的技术服务，所采用的设备以合资公司集团和甲方集团所生产的设备为主（涉及许可经营的