基础会计——第十章会计报表

基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院1会计报表的种类与编制要求资产负债表利润表与利润分配表现金流量表会计报表的报送、汇总、审批第十章会计报表基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院2以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。意义:为投资者和债权人提供决策所需的信息为政府（主管部门，监督管理部门）制定经济政策和宏观管理提供依据未企业加强经营管理提供决策信息第一节会计报表种类与编制要求一、会计报表定义基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院3报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院4二、会计报表的分类会计报表反映内容资产负债表利润表现金流量表编报时间年度会计报表季度会计报表月份会计报表服务对象对内会计报表对外会计报表基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院5编制单位企业会计报表汇总会计报表反映资金形态静态会计报表动态会计报表会计报表利润表现金流量表资产负债表基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院6三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确2、内容完整3、报送及时4、会计报表的指标、口径必须统一四、会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对帐目对会计分录进行试算，编制工作底稿结账编表基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院7工作底稿的格式工作底稿编制单位年月日帐户名称调整前的期末余额调整调整后的期末余额利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院8三部分组成:1．“表首”部分企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。2．“表体”部分反映该会计报表索要节实的会计信息3．表尾附注表尾附注是对资产负债表的直接补充说明，它是为了弥补“表体”内容的不足而作的附带说明五、会计报表的格式现金流量表利润表资产负债表基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院9第二节资产负债表概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。作用：了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业资金来源的构成。了解企业的偿债能力。了解企业未来财务状况的发展趋势。一、资产负债表的概念和作用基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院10理论依据：资产=负债所有者+所有者权益二、资产负债表的结构结构：帐户式和报告式资产负债表编制单位年月日单位：资产负债和所有者权益资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）直观基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院11资产负债表编制单位年月日单位：项目金额资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）报告式基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院12资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益无形资产投资资本其它资产留存利润三、资产负债表项目分类基本分类按流动性基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院13货币性非货币性资产流动性货币资金应收款项存货、预付账款非流动性长期投资固定资产负债流动性应付款项应交税金预收账款非流动性长期借款应付债务长期应付款按货币性、非货币性分类基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院14列示连续两年的资料，“年初数”和“年末数”年初数栏内各项数字即上年的年末数年末各项目据有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。。四、资产负债表编制基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院15资产负债表示例资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债货币资金1109450588901短期借款45000075000短期投资225000应付票据300000150000应收票据36900069000应付账款430700430700应收账款450000900000其他应付款325000325000减:坏账准备13502700应付工资150000150000应收账款净额448650897300应付福利费15000120000预付账款150000150000应交税金54900393689.5其他应收款75007500预提费用15000存货38700003862050一年内到期的长期负债12500000待摊费用1500000流动资产合计61271005574751流动负债合计29771001644390长期投资长期负债长期股权投资375000375000长期借款9000001740000长期投资合计375000375000负债合计38771003384390固定资产20000001476500减:累计折旧600000255000所有者权益固定资产净值14000001221500实收资本72500007250000在建工程22500002967000资本公积固定资产合计36500004188500盈余公积225000283329.2无形资产及其他资产其中:公益金19443.08无形资产12000001110000未分配利润330532.3无形资产及其它资产合计12000001110000所有者权益合计74750007863862资产总计1135210011248251负债及所有者权益合计1135210011248251基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院16定义：反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。作用：是评价企业经营成果的有效工具。是预测未来盈亏及现金流量的基础。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。第三节利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院17理论依据：利润计算公式的表格化1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用二、利润表的结构=其他业务收入-其他业务支出=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用2、净利润=利润总额-所得税结构：多步式和单步式基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院18利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金和附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润多步式基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院19利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入一、收入合计营业外净支出其他业务支出主营业务税金和附加期间费用所得税二、支出合计三、净利润单步式基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院20项目上年数（略）金额一、主营业务收入1875000减：主营业务成本1125000主营业务税金及附加0二、主营业务利润750000加：其他业务利润0减：存货跌价损失0营业费用105000管理费用162000财务费用62250三、营业利润420750加：投资收益77250营业外收入75000减：营业外支出29550四、利润总额543450减：所得税154588.5五、净利润388861.5三、利润表的编制基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院21项目本年实际上年实际（本栏略）一、净利润388861.5加：年初未分配利润0盈余公积转入0二、可供分配利润388861.5减:提取盈余公积58329.23三、可供分配利润330532.27减:应付利润0四、未分配利润330532.27表中起始项目是利润表中的税后利润,末项——未分配利润,又与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带附：利润分配表基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院22---复核并签章：报送前由各相关负责人---装订：成册加具封面，，加盖公章---报送：向投资者、管理部门提供会计报告---期限：及时报送第四节会计报表的报送、汇总、审批一、会计报表的报送二、会计报表的汇总---对报表的完整性进行审核---所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消三、会计报表的审批接受部门要及时对报表审查和批复审查内容：完整性、正确性、合法性不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院23一、分析定义以财务报表及相关资料为依据，对其财务状况和经营成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。二、分析意义有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者合理地进行投资决策有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量第五节会计报表分析基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院24三、分析主要方法趋势分析法、比率分析法和因素替代法趋势分析法：根据一个企业两期或连续数期的财务报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。比率分析法：将财务报表中相关项目金额进行对比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，与计划比和同行业平均水平比较，说明企业的发展情况、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为今后改善经营管理，提高竞争实力指明方向。基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院25因素替代法：又称连锁替代法，用来分析影响某一综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。分析程序：（1）确定影响某经济指标的各个因素。（2）确定各因素同该经济指标的关系。（3）按一定顺序将各因素逐个替代，分析各个因素对该指标变动的影响程度。基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院26会计报表分析的财务指标---短期偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债一般流动比率越高，反映短期偿债能力越强；理论上，2：1较合理反映流动资产偿还流动负债能力速动比率=速动资产/流动负