宋绍清《会计学》第二版科学出版社XXXX年第11章会计报表

《会计学》会计学院宋绍清[e-mail]《会计学》第11章会计报表2019/9/223会计报表设置账户成本计算复式记账财产清查会计账簿会计凭证经济业务2019/9/224原始凭证记账凭证总账报表转账凭证收款凭证付款凭证明细账日记账①②③④⑤⑥⑤2019/9/225第11章会计报表第一节会计报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节所有者权益变动表第五节现金流量表2019/9/226第一节会计报表概述一、会计报表的含义二、会计报表的作用三、会计报表的种类四、会计报告编制要求2019/9/227第一节会计报表概述一、会计报表的含义会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务状况是指：资产、负债、所有者权益情况财务报告包括：1.会计报表；2.会计报表附注；3.财务状况说明书。2019/9/228二、会计报表的作用（一）国家宏观调控和管理的依据；（二）企业管理当局进行财务决策提供依据；（三）投资者进行投资决策的依据；（四）债权人了解企业资金运转情况；（五）反映企业管理当局的受托经管责任。2019/9/229会计报表社会公众投资者债权人政府部门竞争对手企业员工供应商经营者图11－1会计报表信息需求者2019/9/2210三、会计报表的种类（一）按服务对象分类1.外部报表2.内部报表是指企业向外部提供的会计报表，包括“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”及其附表。是指为适应企业内部经营管理需要而编制的会计报表。包括“期间费用表”、“制造费用表”、“商品产品成本表”和“主要产品单位成本表”。它一般不需要规定统一的格式，也没有统一的指标体系。2019/9/2211三、会计报表的种类（二）按编报会计主体分类1.个别会计报表2.合并会计报表是指只反映对外投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表，包括对外和对内会计报表。是指企业对外投资，当投资企业能控制被投资企业（一般是指投资企业投资总额占被投资企业的资本总额的50％以上）的情况下，将被投资企业与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表。2019/9/2212三、会计报表的种类（三）按编报时间分类1.月报2.季报3.年报资产负债表、利润表资产负债表、现金流量表、利润分配表等。主要产品单位成本表2019/9/2213三、会计报表的种类（四）按编制单位分类1.单位报表2.汇总报表是指独立核算的会计主体编制的，用以反映某一会计主体的财务状况、经营活动成果和费用支出及成本完成情况。是由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计报表，与其本身的会计报表汇总编制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。2019/9/2214四、会计报告编制要求（一）内容完整；（二）真实可靠；（三）便于理解；（四）编报及时。2019/9/2215第二节资产负债表一、资产负债表的涵义二、资产负债表的格式三、资产负债表的编制方法2019/9/2216第二节资产负债表资产负债表被誉为企业的“第一会计报表”，包含了丰富的企业财务状况信息，但问题是你能否从这座信息“金矿”中淘出真金。资产与负债的组成分析将告诉你企业资产、负债的质量；资本结构分析将告诉你企业的财务杠杆利用水平；长、短期偿债能力分析将告诉你企业有无“远虑”或“近忧”；资产营运能力分析则告诉你企业整体运转的效率如何。2019/9/2217资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一张揭示企业在一特定时点上的财务状况的静态报表。提供信息：1.资产多少？存在形式？2.负债多少？即期偿债能力？3.资本结构信息等。会计报告期末。国外习惯称为“平衡表”或“财务状况表”。一、资产负债表的涵义2019/9/2218二、资产负债表的格式（一）报告式资产负债表（报告式）编制单位：年月日单位：元资产流动资产非流动资产资产合计负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计上下结构2019/9/2219资产负债和所有者权益流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益合计合计（二）账户式资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：元左右结构二、资产负债表的格式第一节资产负债表格式2019/9/2222三、资产负债表的编制方法（一）填列方法1.根据总账余额直接填列；2.根据总账余额计算填列；3.根据总账余额和明细账余额分析计算填列；4.根据明细账余额分析计算填列；5.根据资产账户余额减去备抵账户余额后的净额填列。2019/9/2223直接根据总账科目的余额填列资产：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积等2019/9/2224根据几个总账科目的余额计算填列货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金存货：材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、包装物、低值易耗品、存货跌价准备等涉及受托代销业务的：将“受托代销商品”与“受托代销商品款”抵销。2019/9/2225根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列主要涉及：持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款等主要是将其中即将在未来一年内到期的部分重新划分认定为流动项目。2019/9/2226应付账款、预付账款项目数字填写举例预付账款预付账款－丙预付账款－乙预付账款－甲应付账款应付账款－A应付账款－B11060308018020020预付账款160应付账款2302019/9/2227预收账款、应收账款项目数字填写举例应收账款应收账款－丙应收账款－乙应收账款－甲预收账款预收账款－A预收账款－B10060105080855应收账款115预收账款952019/9/2228根据有关明细科目的余额计算填列应收账款预收账款应付账款预付账款借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额应收账款预收账款预付账款应付账款2019/9/2229根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列凡是涉及资产减值的项目都应按照此办法填列：应收账款、应收利息、其他应收款、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出、商誉、递延所得税资产等。在资产负债表上，均为抵销对应减值准备后的净额列示。2019/9/2230四、资产负债表编制举例教材P210-212（一）给出期末会计科目余额表（二）计算过程（三）填表第三章利润表及分析辛辛苦苦一年，有的企业盈利，有的企业亏损，正所谓“有人欢喜有人忧”。到底是喜还是忧，最好来看看企业的利润表。利润表就像是一蓄水池，收入是它的进水管，支出是它的出水管，两个水管都打开，最后能不能蓄下水来呢？这就是利润的“来龙”和“去脉”。俗话说：“一份耕耘，一份收获”，利润表分析最重要的就是要看看企业赚钱的水平如何，即企业的盈利能力分析。从长远来看，一个企业必须盈利才能保证生存与发展。通过利润表，可以评价企业的发展能力。2019/9/2232第三节利润表一、含义【利润表】（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表的作用•是企业经营成果分配的重要依据；•是考核企业管理人员的重要依据；•是投资者评价企业营利能力的重要依据。2019/9/2233单步式利润表，是将本期所有的收入加在一起，然后再将所有费用加总在一起，两者相减，通过一次计算得出本期利润。二、利润来的结构项目本年实际上年实际一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入收入合计二、费用主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用费用合计三、净利润（一）单步式利润表2019/9/2234《企业会计准则》规定的利润表的标准格式为逐步报告式，即按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类、分项列示，最终得出企业的本期净利润。二、利润来的结构（二）多步式(逐步报告式)2019/9/22352019/9/2236利润表的格式一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营和合营企业的投资收益2019/9/2237利润表的格式二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益2019/9/2238三、利润表的编制方法根据各有关总账科目直接填列例题讲解：教材215-2162019/9/2239第四节现金流量表一、含义现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。它是一种动态的会计报表。编制现金流量表的目的，是为会计用表者提供企业在一定期间的现金流量信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。2019/9/2240（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量现金流量分类2019/9/2241项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：现金流入小计9现金流出小计20经营活动产生的小计流量净额21二、投资活动产生的现金流量现金流入小计29现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量现金流入小计44现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56现金流量表编制单位：年度单位：元2019/9/2242经营活动现金流量经营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金※收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出购买商品、接受劳务支付的现金※支付给职工以及为职工支付的现金※支付的各项税费※支付其他与经营活动有关的现金2019/9/2243投资活动现金流量投资活动现金流入收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金2019/9/2244筹资活动现金流量筹资活动现金流入吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金