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保险公司财务报表分析毕泗锋金融学院保险教研室主要内容•一、资产负债表的基本内容•二、保险公司资产负债表项目保险公司资产负债表•资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的会计报表。•时点信息格式账户式报告式•资产负债表的内容资产=负债+所有者权益资产特征过去的交易或者事项形成的公司拥有或控制的预期会给公司带来经济利益能够货币计量现实的、非预期的不一定有所有权人力资本？•资产负债表的内容资产=负债+所有者权益资产分类按照流动性流动资产长期资产按照持有目的经营性资产投资性资产按照监管会计要求认可资产非认可资产认可资产与非认可资产•认可资产是指监管机构接受的，具有高度流动性和可确定性，需赔付时在短期内变现，可以在法定资产负债表中列示的资产。判断标准流动性确定性认可资产的流动性存在差异，要按照顺序排列；认可资产与非认可资产的划分是相对的•资产负债表的内容资产=负债+所有者权益基本特征过去的交易或者事项形成的公司承担的现时义务预期会经济利益的流出保险公司负债特殊性责任准备金占负债比例最大负债受不确定性因素影响大对负债计量建立在大数法则和精算方法之上不同会计方法对计量结果影响大•资产负债表的内容资产=负债+所有者权益分类按照偿还期限流动负债长期负债按照确定程度确定负债或有负债或有负债或有负债：过去交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实。或有负债的四个条件由过去的交易或事项产生其结果具有不确定性结果只能由未来的事项确定流出的金额难以确定保险责任准备金，本质上而言也是一种或有负债。•资产负债表的内容资产=负债+所有者权益与负债相比的特点出资的期限不同出资者对公司享有的权力不同确定负债或有负债出资者的收益与公司经营业绩联系程度不同出资者对公司资产的要求权顺序不同•资产负债表的内容资产=负债+所有者权益分类投入资本留存收益二、保险公司资产负债表项目•资产类项目的阅读与分析•负债类项目的阅读与分析•所有者权益类项目的阅读与分析资产类项目流动资产现金银行存款短期投资短期投资跌价准备拆出资金保户质押贷款短期投资跌价准备应收款项目预付赔款存出分保准备金分保未决赔款准备金分保未到期责任准备金存出保证金存出准备金买入返售证券材料物品低值易耗品存出准备金资产类项目长期投资长期股权投资长期债券投资长期基金投资长期投资减值准备资产类项目贷款保险公司不得从事保户质押贷款以外的其他贷款分保长期责任准备金1年期以上的分保业务，应当由分保接受公司承担未来保险责任而提存的准备金。资产类项目固定资产固定资产原价（1）累计折旧（2）固定资产净值（3）=（1）-（2）固定资产减值准备在建工程资产类项目无形资产及其他无形资产长期待摊费用存出资本保证金抵债物资其他长期资产长期资产独立账户资产投资连接产品和万能保险存出分保准备金再保险分出人再保险分入人客户保费未决赔款存出分保准备金保费准备金赔款准备金债权分保未决赔款准备金再保险分出人再保险分入人客户未决赔款分保未决赔款准备金已发生已报案已发生未报案债务债权存出保证金保险公司理赔代理人理赔保证金债权存出准备金分公司总公司上交准备金债权买入返售证券保险公司其他机构证券流入资金流出实质上是一种回购交易，以对方证券为质押物提供资金给对方，获得一定收益。对保险公司而言，是一种资产。负债类项目流动负债短期借款拆入资金应付款项预收保费预收分保赔款存入分保准备金存入保证金存入准备金卖出回购证券未决赔款准备金未到期责任准备金未决赔款准备金公司由于已经发生保险事故并已提出赔款，以及已发生未报告而提存的准备金如何估计？对于已发生已报告逐案估计法平均值估计赔付率法对于已发生未报告的，很难估计。需要专业人员的判断。立案方式马上立案材料齐全后，判断是否属于保险责任。未到期责任准备金公司为承担1年期以内保险业务的未来责任，从本期尚未到期责任的保费中提取的、以备下一年度发生赔款的准备金。注意这是短期负债，财产保险中比较常见。如何提存？1/2法1/8法1/24法1/365法•½法会计年度准备金=本期自留保费*50%•1/8法会计年度第一季度：按当季保费的1/8提取准备金第二季度：按当季保费的3/8提取准备金第三季度：按当季保费的5/8提取准备金第四季度：按当季保费的7/8提取准备金•1/24法会计年度第一个月：按当月保费的1/24提取准备金第二个月：按当月保费的3/24提取准备金……第十二个月：按当月保费的23/24提取准备金•1/365法，逐日计算法会计年度准备金=（第二年有效天数/保险期天数）*保费长期负债长期负债长期责任准备金寿险责任准备金长期健康险责任准备金保险保障基金长期借款长期应付款保户储金长期责任准备金按照业务年度结算损益的保险业务—出口信用保险、长期工程保险、再保险—在未到结算年度之前，按照业务年度营业收支差额提存准备金。寿险责任准备金人寿保险业务为了承担将来未到期责任而提存的准备金。保险保障基金保险公司短期险业务—财产保险、意外伤害保险、短期健康险—根据《保险法》规定按自留保费收入的1%提取一种风险基金，达到总资产6%停止提取。保险保障基金属于行业统筹性质，用途是行业中其他企业破产之用。是一种负债所有者项目所有者权益实收资本或股本营运资本资本公积盈余公积总准备金未支付现金股利未分配利润实收资本或股本实收资本或股本，是指公司实际收到的投资者的投入资本额。国家资本法人资本个人资本外商资本我国规定，注册资本金最低2亿元。营运资本（上级拨入资金）营运资本是指上级公司拨入的经营性资本金。基层公司属于非法人机构，没有投入资本。资本公积资本公积，是指所有者权益中具有特定来源，由投资人共同占有的部分，资本益价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备资本公积是不谋求回报的特殊财源。资本公积可以转增资本，但不可以用于分配。盈余公积盈余公积，是指公司按规定从净利润中提取的积累资金。，法定盈余公积法定公益金任意盈余公积税后利润的10%提取，达到注册资本50%时停止；税后利润的5-10%提取按照股东大会决议提取总准备金为防范风险，公司在提足各项责任准备金的基础上，向投资者分配利润之前，经公司董事会或主管机关批准，按照一定比例从税后利润中提取，用于特大自然灾害的赔款总准备金必须专款专用，不得用于转增资本和项投资者分红。只能在当年业务收入和其他准备金不足以支付保险金时运用。少数股东权益•少数股东权益，是指非全资子公司情况下，除集团母公司以外的其他投资者在子公司中的权益。