工业财务状况表培训

工业财务状况表培训报送说明报表变化数据来源指标解释填报应注意的问题年报-B103表B103报表变化1取消指标增加指标修订名称修订解释①固定资产净值平均余额①是否执行2006年《企业会计准则》固定资产折旧①社会保险费②财产保险费②代扣代缴个人所得税③差旅费③现金及银行存款④工会经费②内部往来资产④现金⑤主营业务应付工资总额⑤短期投资⑥主营业务应付福利费总额③内部往来负债⑥长期债权投资⑦劳动、失业保险费⑦长期负债合计⑧养老保险费⑧应付工资总额⑨医疗保险费④固定资产净值⑨职工福利费⑩生育保险费⑾工伤保险费⑿累计境内股市筹资额⒀累计境外股市筹资额B103数据来源资产负债表及其附表利润及利润分配表会计科目一、年初库存二、年末资产负债四、其他资料六、上市公司填写三、利润及分配五、执行新准则企业填报现金流量表B103数据来源注意的问题：明确企业填报口径。计量单位：财务报表为“元”，统计报表为“千元”，且保留整数。资产负债表除年初存货外,其他指标为年末数，利润及利润分配表为本年实际数。审计后年度决算表（3月25日前）。一、新增指标固定资产净值(485)取消了固定资产净值平均余额。固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧(固定资产净额＝固定资产净值－减值准备)B103指标解释一、新增指标内部往来资产(317)内部往来负债(316)目的：针对北京总部经济特点增加该指标，剔除资产负债数据在企业系统内部的重复，真实反映北京地区总资产。B103指标解释一、新增指标内部往来：B103指标解释内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。内部的往来一般都放在其它应收款、其它应付款当中核算。内部往来资产：指企业内部往来的各项资产。根据会计“资产负债表”中的“其他应收款”的期末数分析填列。内部往来负债：指企业内部往来的各项负债。根据会计“资产负债表”中的“其他应付款”的期末数分析填列。二、修订指标固定资产折旧(023)固定资产折旧指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那部分价值的补偿。本指标由原来的本年折旧更名而来的，是企业在报告期内提取固定资产折旧合计数。根据企业成本、费用明细表中“固定资产折旧”或“折旧”项本期累计发生额填列。B103指标解释（1）累计折旧≥固定资产折旧（2）固定资产折旧应（023）与B703表折旧之和（009+048+059）相等（3）不能用截止到本年的累计折旧－截止到上年的累计折旧倒挤算出本年折旧。B103指标解释•固定资产折旧(023)二、修订指标职工福利费(078)“应付福利费总额”改为“职工福利费”。指企业在报告期内根据国家有关规定开支的各项福利费用。根据企业成本、费用明细表中“职工福利费”项本期累计发生额填报。B103指标解释二、修订指标职工福利费(078)（1）如果付给外籍及港澳台方人员的福利费未计入福利费科目，则应从相关成本费用科目中摘取计入。（2）不包括企业用净利润或福利基金提取的福利费用。B103指标解释二、修订指标社会保险费（094）指企业在报告期根据国家规定的标准向社会保障部门和保险公司为职工个人缴纳的社会保险费。根据会计成本、费用中的相关项目计算填列。指标解释去掉了“不包括‘应付福利费’支付的保险费”。B103指标解释（1）包含内容：基本养老保险、补充养老保险（年金）、基本医疗保险、补充医疗保险、生育险、失业险、工伤险以及其他人身险。（2）不包括国家规定的社保之外的商业险。•社会保险费（094）B103指标解释二、修订指标现金及银行存款（337）指单位的库存现金及储存在银行和其他金融机构的款项。根据会计“资产负债表”中对应科目的期末数填列。补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“库存现金”项和“银行存款”项的期末数之和填列。B103指标解释二、修订指标现金（213）指单位的库存现金。根据会计“资产负债表”中“现金”科目的期末数填列。补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“库存现金”项的期末数填列。B103指标解释二、修订指标科目名称货币资金银行存款库存现金其他货币资金2008年现金及银行存款现金B103指标解释2009年现金及银行存款现金二、修订指标注意：区分“现金及银行存款”与“货币资金”不要把资产负债表中的“货币资金”填成103表中的“现金”。当b103表中“现金（213）”大于50万元时，应再仔细核实。B103指标解释二、修订指标短期投资（013）指企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资。补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“交易性金融资产”项和“可供出售金融资产”项的期末数分析填列。如果从会计科目取数，则要减去短期投资跌价准备，并加上一年到期的长期投资。B103指标解释二、修订指标短期投资B103指标解释短期投资●013交易性金融资产可供出售金融资产B103表旧准则新准则二、修订指标长期债权投资（218）指企业不准备在一年内（含一年）变现的各种债权性质的投资。根据“资产负债表”中的“长期债权投资”的期末数填列。补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“交易性金融资产”项、“持有至到期投资”项和“可供出售金融资产”项的期末数分析填列。B103指标解释（1）资产负债表中的“长期债权投资”项，是已经扣除了“一年内到期的长期债权投资”后的余额，可以直接取数填列。（2）如果从会计账簿的“长期债权投资”科目中取数，则需根据“长期债权投资”科目的期末余额扣除“一年内到期的长期债权投资”后的数额填列。•长期债权投资（218）B103指标解释二、修订指标长期负债合计（032）补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“非流动负债合计”项的期末数填列。B103指标解释指企业偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。根据会计“资产负债表”中的“长期负债合计”的期末数填列。二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)指企业在报告期内支付给本单位从业人员的全部工资，它反映企业本期累计应付的工资总额，而不是会计“应付工资”科目的余额。根据会计“应付工资”科目的本期贷方累计发生额填列，或根据企业成本、费用明细表中“工资”项本期累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“应付职工薪酬”项下“职工工资”的本期贷方累计发生额填列；或直接根据企业成本、费用明细表中“职工工资”项本期累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103指标解释应付工资总额应付工资（本期贷方累计发生额）成本费用“工资”科目旧准则应付职工薪酬职工工资（贷方累计发生额）成本费用“职工工资”科目新准则（1）如果外籍及港澳台方人员工资未计入工资科目，则应从相关成本费用科目中摘取计入。（2）不包括企业用净利润或福利基金支付的工资、奖励、福利等费用。（3）不要填成实发工资额。（4）如有退休人员或不在岗人员工资包含在内，不用剔除。B103指标解释•应付工资总额(贷方累计发生额)(076)二、修订指标代扣代缴个人所得税（095）指单位按照税法的规定，根据支付的个人应税所得。补充：不论其是否属于本单位人员，代扣代缴的个人所得税。根据单位“应交税金—个人所得税”科目本期贷方累计发生额填列。B103指标解释年初存货（011）存货指企业在日常生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。B103指标解释三、难点指标年初存货（011）时点指标，实际时点为2008年12月31日的期末数。根据“资产负债表”中“存货”项的年初数填列。如果从会计科目取数，应填报扣除存货跌价准备后的净额。B103指标解释三、难点指标存货（015）时点指标，实际时点为2009年12月31日的期末数。如果从会计科目取数，应填报扣除存货跌价准备后的净额。B103指标解释产成品（016）指企业报告期末已经加工生产并完成全部生产过程，可以对外销售的制成产品。根据企业会计“资产负债表”中“产成品”的期末数填报。如果“资产负债表”中没有“产成品”项，则根据会计“库存商品”科目中自产“产成品”期末数填列。存货≥产成品B103指标解释应收账款(净额)（014）指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取款项。取自“资产负债表”中的“应收账款”。这里的“净额”指的是“应收账款”减去“坏账准备”后的净额，不是用“应收账款”减“应付账款”得出的数。B103指标解释指企业在报告期内全部流动资产的平均余额。根据会计“资产负债表”中“流动资产合计”的期初数和期末数计算填列。计算公式：流动资产年平均余额=1至12月各月流动资产平均余额之和÷12或：流动资产年平均余额=1至12月各月月初、月末流动资产之和÷24其中：流动资产月平均余额=(月初流动资产合计+月末流动资产合计)÷2•流动资产平均余额(017)强调该指标的计算方法。流动资产合计0，则此项也应0，不要漏报。年度中新成立企业，按实际生产月数计算；已停产企业，按12个月计算。•流动资产平均余额(017)•流动资产平均余额(017)流动资产合计月初月末月平均余额1月1002001502月2002402203月240160200①3月份流动资产平均余额=（240+160）/2=200②1季度流动资产平均余额=（150+220+200）/3=190指企业持有的时间准备超过一年（不含一年）的各种股权、债权等性质的投资的可收回金额。未执行06年会计准则企业，根据“资产负债表”中对应项期末数填列。执行06年会计准则企业，暂按本调查表中长期股权投资和长期债权投资期末数相加计入本指标。是减去长期投资减值准备后的净额。•长期投资合计（018）指单位使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在２０００元以上，并且使用年限超过２年的，也应当作为固定资产。•固定资产合计（019）未执行06年会计准则企业，根据会计“资产负债表”中对应项的期末数填列。执行06年会计准则的企业，将“固定资产净额”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“投资性房地产”相加计入本指标。•固定资产合计（019）固定资产合计≥固定资产原价－累计折旧＋在建工程（有固定资产减值准备的，可能不满足该审核，写清说明）固定资产净额＝固定资产原价－累计折旧－固定资产减值准备•固定资产合计（019）指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。执行06年会计准则企业，根据“资产负债表附表”中的“固定资产累计折旧”项目的期末数填列，同时还应将“投资性房地产累计折旧”期末数计入本指标。累计折旧（022）•所有者权益合计（034）指所有者在企业资产中享有的经济利益，它等于企业资产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。根据“资产负债表”中的“所有者权益合计”项填列。所有者权益合计＝资产总计－负债合计指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实收资本＝国家资本＋集体资本＋法人资本＋个人资本＋港澳台资本＋外商资本(1)是否漏报,若实收资本为0，核实该单位是否为法人企业(2)实收资本中如有以外币形式投入的资本，需折合成人民币•实收资本（035）注意“法人资本”、“个人资本”与“港澳台资本”、“外商资本