商业银行财务报表与绩效评估(商业银行经营管理学-湖

第十二章商业银行财务报表与绩效评估2本章目录学习指引§12.1商业银行资产负债表§12.2商业银行利润表§12.3商业银行现金流量表§12.4商业银行绩效评估方法§12.5商业银行绩效评估复习思考题3学习指引主要内容：商业银行资产负债表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的计算方法；商业银行绩效评估方法与指标。学习重点：资产负债表、利润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素分析法；国际通用的银行绩效评估指标4§12.1商业银行资产负债表本节主要知识点：商业银行资产负债表的结构资产负债表补充说明资产负债表附注5一、商业银行资产负债表的结构编制依据商业银行的资产负债表结构是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。2002年度我国甲银行的资产负债表如表12-1所示。6二、资产负债表补充说明甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如表12-2。资产负债比例管理指标执行情况如表12-3。资本充足率如表12-42002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如表12-5。2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表12-6。2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表12-7。经营环境及宏观政策的变化及影响税项。7三、资产负债表附注内容甲银行2002年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款结构，如表12-8；坏帐准备；2002年初余额192721千元，本年计提33109千元，本年核销109929千元，年末余额115901千元。贷款损失准备，如表12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款结构如表12-108§12.2商业银行利润表本节主要知识点：利润表的结构每股利润的计算9一、利润表的结构利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。10二、每股利润的计算每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的《公开发行证券公司信息披露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露》（证监发[2001]11号）的规定计算。每股盈利计算如表12-12。净资产收益率计算如表12-13。11§12.3商业银行现金流量表本节主要知识点：现金流量表结构经营活动现金流量的计算方法12一、现金流量表结构结构正表包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况甲银行2002年度现金流量表如表12-14所示。13二、经营活动现金流量的计算方法直接法概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。14经营活动现金流量的计算方法（续）间接法概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。15§12.4商业银行绩效评估方法本节主要知识点：比较分析法比率分析法因素分析法16一、比较分析法选择相关指标的评价标准法定标准同业标准计划标准历史标准采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。17二、比率分析法财务比率相关比率包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率。结构比率动态比率分为定基比率和环比比率。比率分析法要与比较分析法结合起来运用18三、因素分析法要点确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列要遵循正常的顺序。确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。计算方式连环替代法差额计算法19§12.5商业银行绩效评估本节主要知识点：国际通用的银行绩效评估指标商业银行绩效综合分析20一、国际通用的银行绩效评估指标股权收益率每股盈余资产收益率％股东权益总额净利润股权收益率＝100×％发行在外的普通股股数净利润每股盈余＝100×％资产总额净利润资产收益率＝100×21国际通用的银行绩效评估指标（续）收入净利率收入成本率资产利用率％总收入净利润收入净利率＝100×％总收入总成本收入成本率＝100×％资产总额总收入资产利用率＝100×22国际通用的银行绩效评估指标（续）资产毛利率资产利润率资产非利息净收益率％资产总额利息收入-利息支出资产毛利率＝100×％资产总额利润总额资产利润率＝100×％资产总额非利息收入-非利息支出资产非利息净收益率＝100×23国际通用的银行绩效评估指标（续）收益利差率％生产资产总额利息收入总额收益利差率＝100×利息支出总额付息负债总额上述十个指标构成了衡量商业银行经营效益的一个完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反映银行经营的结果，后八个指标反映银行经营的过程。24二、商业银行绩效综合分析纵向指标分析根据表12-12，表12-13所列资料，甲银行盈利性指标计算如表12-15所示。盈利指标因素分析股权收益率因素分析资产收益率因素分析同业对比分析表12-16，表12-17，表12-18，表12-19是我国主要商业银行和部分国外大银行绩效分析指标汇总表。25复习思考题根据表12-20，表12-21，表12-22反映的美国花期银行财务报表和表12-23，表12-24，表12-25反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的2002年的经营绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价。第十二章商业银行财务报表与绩效评估商业银行管理学27本章目录学习指引§12.1商业银行资产负债表§12.2商业银行利润表§12.3商业银行现金流量表§12.4商业银行绩效评估方法§12.5商业银行绩效评估复习思考题28学习指引主要内容：商业银行资产负债表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的计算方法；商业银行绩效评估方法与指标。学习重点：资产负债表、利润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素分析法；国际通用的银行绩效评估指标29§12.1商业银行资产负债表本节主要知识点：商业银行资产负债表的结构资产负债表补充说明资产负债表附注30一、商业银行资产负债表的结构编制依据商业银行的资产负债表结构是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。2002年度我国甲银行的资产负债表如表12-1所示。31二、资产负债表补充说明甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如表12-2。资产负债比例管理指标执行情况如表12-3。资本充足率如表12-42002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如表12-5。2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表12-6。2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表12-7。经营环境及宏观政策的变化及影响税项。32三、资产负债表附注内容甲银行2002年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款结构，如表12-8；坏帐准备；2002年初余额192721千元，本年计提33109千元，本年核销109929千元，年末余额115901千元。贷款损失准备，如表12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款结构如表12-1033§12.2商业银行利润表本节主要知识点：利润表的结构每股利润的计算34一、利润表的结构利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。35二、每股利润的计算每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的《公开发行证券公司信息披露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露》（证监发[2001]11号）的规定计算。每股盈利计算如表12-12。净资产收益率计算如表12-13。36§12.3商业银行现金流量表本节主要知识点：现金流量表结构经营活动现金流量的计算方法37一、现金流量表结构结构正表包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况甲银行2002年度现金流量表如表12-14所示。38二、经营活动现金流量的计算方法直接法概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。39经营活动现金流量的计算方法（续）间接法概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。40§12.4商业银行绩效评估方法本节主要知识点：比较分析法比率分析法因素分析法41一、比较分析法选择相关指标的评价标准法定标准同业标准计划标准历史标准采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。42二、比率分析法财务比率相关比率包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率。结构比率动态比率分为定基比率和环比比率。比率分析法要与比较分析法结合起来运用43三、因素分析法要点确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列要遵循正常的顺序。确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。计算方式连环替代法差额计算法44§12.5商业银行绩效评估本节主要知识点：国际通用的银行绩效评估指标商业银行绩效综合分析45一、国际通用的银行绩效评估指标股权收益率每股盈余资产收益率％股东权益总额净利润股权收益率＝100×％发行在外的普通股股数净利润每股盈余＝100×％资产总额净利润资产收益率＝100×46国际通用的银行绩效评估指标（