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出口退税政策对浙江纺织贸易的影响及政策研究凌晓（浙江财经学院东方学院浙江海宁314408）摘要：本文分析了我国现行出口退税政策调整的导向，以及现行的政策调整对浙江省纺织行业的正反两面的影响，并在此基础上提出如何把握现行出口退税政策的调整来促进浙江纺织产业升级的对策建议。关键词：出口退税；纺织贸易；产业升级出口退税(ExportRebates)即出口货物退（免）税，是指对报关出口的产品退还在国内实际已经缴纳的相关税款，产品进入国际市场时不含税价，以低价增强在产品在国际市场上的竞争力。对出口产品实行退（免）税是一个国家鼓励支持本国外贸发展的重要手段，也是当今各国通行的做法。一、我国现行出口退税政策概况1、我国出口退（免）税政策我国出口退税政策始于1985年，由于经济发展等原因，当时的退税政策并未对国家财政产生过大的影响。此后，我国的出口退(免)税政策历经数次调整。就纺织业而言，影响较大的几次税率调整为：第一次，为减轻国家财政负担，政府第一次将纺织服装的出口退税率下调为13%，同时将税款由中央财政负担改为由中央地方财政共同负担；第二次，为减少与其他国家的贸易摩擦，政府再次将纺织服装的出口退税率下调至11%；第三次，即2008年8月至2009年2月，在短短6个月中，中央三次调整我国纺织服装的出口退税率。国家三次大幅度调整纺织服装的出口退税率是为了优化我国的对外贸易结构，应对全球性的金融危机。第四次，2009年，国家再次调整纺织服装的出口退税率，最终，我国纺织服装的出口退税率上调至16%。2、我国出口退（免）税政策调整的原因从纺织服装行业来看，国家多次调整出口退税率主要有以下三个原因：第一、优化纺织服装产业的产品结构，提高产品的国际竞争力加入世贸组织后，我国的纺织企业面临来自全球市场的竞争压力。与此同时，2005年，随着全球纺织贸易配额的取消，我国的纺织服装贸易面临着更大的冲击。为了增强我国纺织服装对外贸易的竞争力，国家开始注重引导相关企业走以质量取胜、淡化数量的发展道路，开始了纺织服装行业的产品结构调整，表现在税收政策方面即为2006年、2007年多次调整纺织服装产品的出口退税率。第二、缓解国内众多中小型纺织服装企业的压力近年来受金融危机的冲击，全球经济发展速度持续放缓，外部经济环境的恶化以及全球市场消费数量下降，我国的纺织服装企业受到严重阻碍，2008年上半年，全国纺织服装行业出现负增长。国内大部分企业面临倒闭的危险，为了缓解国内企业的压力，国家出台一系列的政策来扶持企业的生存。调整纺织服装产品的出口退税率是其中最为有力的手段之一。第三、缓解政府财政压力实行出口退税政策的初期，由于国内环境等因素，这一政策并未给国家财政带来过大的压力。随着我国经济的快速增长，出口越多意味着中央财政给以的补贴越多。尤其是我国加入WTO以后，出口退税部分占中央财政的比例越来越大。为了缓解中央政府的财政压力，新的政策规定，出口退（免）税额由中央政府和地方政府共同负担。具体措施为地方政府负担外贸出口企业大于退（免）额基数的25%。这样一来，中央财政的压力得到很大程度上的缓解，也有利于政府将这一部分财富用于国内其他项目的投资，加速国内经济的发展。二、浙江纺织贸易现状1、浙江省纺织贸易行业现状纺织业是浙江省支柱产业之一，杭州女装、绍兴纺织在全国有着广泛的影响力和极高的知名度。经过多年的发展，浙江成为全国纺织工业重省，是我国纺织服装出口贸易最为发达的省份之一。浙江省形成了以绍兴、台州等一系列极具规模和竞争力的产业集群。随着技术进步和产业结构的不断调整升级，浙江省在纺织、服装领域树立了行业霸主的地位，形成了完整的产业链和多种优势。表一：浙江省纺织贸易出口额年度2006200720082009纺织贸易出口总额1381340170057020665321901720全省出口贸易总额10089427128272931542670013301032所占比重13.69%13.25%13.39%14.29%由上表可知：纺织贸易出口额所占浙江省出口贸易额比重稳定在13.3%左右，是浙江省支柱性经济产业之一。作为劳动型密集产业，在缓解浙江省就业压力、拉动经济增长等方面具有不可替代的作用。同时，经过多年的发展，浙江省的纺织产业形成了完整的产业链，带动了其他相关产业，如，机械、化纤、服装加工、运输等的全面发展。2、浙江省纺织贸易的优势第一、地方政府大力支持，规模效应、产业集群效应显著作为浙江省的支柱型产业之一，浙江省政府以及下辖各级地方政府在政策等方面给予纺织产业极大的支持，政府的大力支持，为浙江省纺织服装产业形成规模效应、产业集群效应奠定了坚实的基础。在全国纺织服装行业中，浙江省的纺织服装最具规模效应，也是产业链条最为完整的典范。第二、人才集中、技术创新体系完善位于杭州高教园区的浙江理工大学的服装设计学院每年为浙江省培养了大批服装设计人才。在技术创新方面，一方面，杭州的高校科研能力为浙江纺织服装产业提供了坚强的后盾，另一方面，浙江省政府通过多项措施积极促进全省创新能力的提高，这也为浙江纺织服装产业提供了相应的发展机遇。相较于其他省份的纺织服装行业而言，人才和技术创新体系可以说是浙江省纺织服装行业的突出优势和特点。第三、全球纺织配额制取消，贸易市场全球化2005年，国际上取消了纺织业的配额制度，对于中国的纺织服装出口企业而言，原欧盟和美洲市场得以无限扩大，贸易市场真正实现了全球化。目前，光浙江省绍兴县有超过1800家自营出口的纺织贸易企业，其中有近200家企业甚至在国外设立了展销窗口。三、现行出口退税政策对浙江纺织贸易的影响1、出口退税率上调对浙江省纺织贸易的影响（1）有利影响出口退税率上调对纺织贸易最为显著的影响为提升纺织贸易企业的利润空间。据权威调查显示，出口退税率与企业利润成明显正相关，国家出口退税率每上升一个百分点，都将给纺织企业带来数以十亿记的利润空间。（2）不利影响第一、各国提高出口退税率的主要目的是使本国的商品以不含税的价格进入国际市场，以保证本国产品的国际竞争力。从本质上来说，出口退税率是一种变相的贸易保护制度。我国纺织贸易在劳动力、材料等方面的成本与印度、马来西亚等地区相比，优势并不明显。国家的高额出口退税率成为支撑大多数纺织贸易企业在国际上具备价格竞争力的关键。这种做法在一定程度上会造成无序竞争、失去竞争公平性，引发新的国际贸易摩擦甚至贸易冲突。第二、高额出口退税率成为导致部分企业生产能力低下的保护伞，不利于企业的优胜劣汰。现今，部分国内企业尤其是中小型企业出于高额出口退税率的刺激，盲目扩大规模，实行以数量取胜的粗放型增长道路。这一方面不利于浙江省纺织行业的长远发展，另一方面，也将给浙江省政府以及地方政府带来沉重的财政负担，不利于浙江省的整体发展。2、出口退税率下调对浙江省纺织贸易的影响（1）有利影响第一、迫使企业注重技术创新，优化产业结构。出口退税率下调表面上看来对出口企业极为不利，浙江省纺织服装出口企业在国际市场上大多将面临失去价格竞争优势。但这也刺激企业改变以往的粗放型增长方式，注重企业生产技术创新以及新产品的开发，走上以质量取胜的竞争模式。同时，出口退税率的下调将使部分缺乏核心竞争能力的小型企业被市场机制淘汰，有利于浙江省纺织行业的结构优化调整，节约资源，促进整个纺织服装行业的产业结构优化升级。第二、扩大优势企业的国际市场，增加企业利润空间。部分中小企业因失去出口退税政策的支撑而被淘汰，它们原有的市场份额将由优势企业所占领，相应的也扩大了优势企业的利润空间。（2）不利影响第一、由于出口退税率的下调，导致浙江省纺织服装企业失去价格优势。同时，印度、越南、马来西亚由于更具有劳动力和原材料的优势。原属于浙江省纺织服装企业的订单可能转移到优势更为明显的其他国家。订单的流失不仅会影响浙江省纺织服装企业的国际市场，而且，作为浙江省经济支柱性产业之一，订单的流失将直接导致浙江省出口贸易额的显著下降，最终影响全省经济的增长速度。第二、品牌流失，企业生产方式向代为加工的方向转变。失去价格竞争的优势，越来越多的企业为保证企业生存，可能选择成为国际知名品牌的代工工厂，这样将严重阻碍浙江省纺织服装自由品牌的开发，导致浙江省的服装纺织企业进一步失去国际竞争力，最终的结果是整个浙江省的纺织服装企业沦为国际品牌的初级代工厂。四、应对现行出口退税政策的建议一个企业的竞争力应该建立在自身核心技术和品牌等独一无二的方面。因此，浙江省的纺织服装行业要从根本上提高自身的国际竞争能力应该从自身实际出发，避免仅仅依赖于政府相关政策的支持。下面将从政府和企业两个方面阐述浙江省纺织服装行业应对现行出口退税政策的相关建议。1、从政府层面分析第一、发挥政府信息沟通、传播的能力，充当企业与市场的信息传播渠道。相对于大多数企业而言，政府在搜集市场信息方面具有无与伦比的优势。浙江省政府以及各级地方政府应该充分发挥这一优势，为纺织服装行业及时传播国际市场上的相关信息，帮助企业加强应对国际市场变化、抵御行业风险的能力。第二、加大投入，促进相关人才的培养以及科技创新能力的提高。政府可以将原有直接补贴给出口企业的税额投入高校，培养更多的专业人才；同时建立技术和科技创新研究所，加快技术和产品创新的能力。第三，引导行业内部一定规模的优胜劣汰，优化行业内部结构。在整个纺织服装行业面临市场竞争带来的生死博弈时，政府应该有计划的引导行业的良性竞争。积极促成一批核心、龙头企业的形成，同时保证一定数量的具备相应竞争力的中小型企业的存在。在核心企业、中小型企业的有序发展下，促使浙江省优势产业集群的最终形成。2、从纺织服装企业自身层面分析第一、注重自有品牌的建立、维护，提高产品档次。现今国际服装市场上，国际知名品牌主要以设计为主、注重品牌的建立和维护，而生产则是由世界各地的服装加工厂生产。这样不仅可以降低企业的相关成本和经营风险，而且能够极大提高其新产品的开发能力。浙江省的纺织服装虽然在国际上也有一定知名度，但是缺乏知名的服装品牌，根本无法与国际品牌相竞争。因此，浙江省的纺织服装企业应该注重对自由品牌的开发以及后期的品牌维护，提高企业产品的品牌档次。第二、注重技术研发和创新，打造企业核心竞争力。根据波特的竞争模型，企业要想做大做强，应该注重自身核心竞争能力的开发。只有企业具有不被他人模仿的核心技术，才可以保证占据市场的一定份额。第三、多元化出口市场，积极开拓新的出口市场。浙江省纺织服装产品主要出口到欧洲、美洲、日本等市场。一旦面临金融危机或者欧洲、美洲政府相应贸易政策的调整，浙江省纺织服装行业就会受到严重的冲击。我们应该在保留原有出口市场的前提下，积极开拓新的出口市场，比如，西亚市场、非洲市场以及南美洲市场。总之，国家出台出口退税政策是为了增强国内纺织服装贸易的国际竞争力。企业应该在建立自身核心竞争力的基础上，利用国家政策，参与国际市场上的竞争。参考文献：[1]刘书兰.出口退税新机制对我国出口企业的影响及对策[J].财会月刊，2004，(9).[2]陈平，黄健梅.我国出口退税效应分析:理论与实证[J].管理世界，2003，(12):24-27[3]董传陵.出口退税率调整对我国纺织品出口的影响--以浙江省纺织品出口为例[J].经济论坛，2008(5):43-48[4]张芝萍.出口退税调整对纺织业的影响及对策建议[J].北方经济，2007(3):44-45[5]郑桂怀，史德信，汪寿阳。出口退税政策对中国出口增长的影响分析[J].管理评论，2004(6)