第05章会计凭证、账簿与报表

§5会计凭证、账簿与报表§5会计凭证、账簿与报表§§5.15.1会计凭证会计凭证§§5.25.2会计账簿会计账簿§§5.35.3会计报表会计报表§5.1会计凭证§§5.1.15.1.1会计凭证及种类会计凭证及种类§§5.1.25.1.2原始凭证原始凭证§§5.1.35.1.3记账凭证记账凭证会计凭证的概念会计凭证的概念•会计凭证是指记录记录经济业务，明确明确经济责任的书面证明，是登记登记账簿的依据。会计凭证的作用会计凭证的作用•(1)会计凭证是提供原始资料、传导经济信息的工具•(2)会计凭证是登记账簿的依据•(3)会计凭证是加强经济责任制的手段•(4)会计凭证是实行会计监督的条件会计凭证的种类原始凭证记账凭证按填制程序和用途分类会计凭证经济业务记录填制程序经济业务发生时取得或填制主要用途进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容证明经济业务的具体内容和完成情况原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证按来源分类自制原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证的种类外来原始凭证外来原始凭证•外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。•如：发货票、火车票等外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证•自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证。记账凭证的概念及作用记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账薄账账薄薄填制程序填制程序根据原始凭证根据原始凭证主要内容主要内容会计分录会计分录主要用途主要用途登记账簿依据登记账簿依据填制填制按用途分类通用记账凭证专用记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证的种类专用记账凭证是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。在经济业务比较简单的企业单位，为了简化凭证，可以采用一种格式记录全部的经济业务。专用记账凭证（1）——收款凭证•收款凭证是用来记录现金、银行存款收入业务的记账凭证。它是根据出纳人员加盖“收讫”戳记后的收款原始凭证填制的。专用记账凭证（2）——付款凭证•付款凭证是用来记录现金、银行存款付出业务的记账凭证。它是根据出纳人员加盖“付讫”戳记后的付款原始凭证填制的。专用记账凭证（3）——转账凭证•转账凭证是用来记录除现金、银行存款以外的其他经济业务的记账凭证。通用记账凭证•通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。记账凭证总字第号年月日字第号附单据张摘要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目√总账科目明细科目√十万千百十元角分合计财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）返回§§5.1.25.1.2原始凭证原始凭证•（1）原始凭证的内容•（2）原始凭证的填制•（3）原始凭证的审核原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务内容、数量金额等内容填制单位及有关人员签章原始凭证的填制•1）原始凭证填制的基本要求•记录真实、手续完备、内容齐全•书写规范、填制及时•2）原始凭证填制的技术要求•凭证书写用蓝、黑墨水、支票必须用碳素笔填写•数量、单价、金额的计算要正确无误•内容不得涂改、刮擦、挖补张方张方原始凭证填制举例原始凭证填制举例20132013年年99月月55日红星公司从北京一百公司购入打印机日红星公司从北京一百公司购入打印机一台，款项一台，款项20002000元。元。例红星公司红星公司201395201395HP640HP640打印机打印机11台台20002000北京一百张天张天××××××贰贰零零零零零零零零零零200000200000¥¥200000200000为了正确地反映和监督各项经济业为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核。原始凭证审核原始凭证的审核内容•合理合法性审核审查原始凭证所记载的经济业务是否符合有关的法律、法规、制度的规定，有无违反财经纪律、乱支乱用的情况。•真实性审核•审查原始凭证所记载的经济业务是否真实；•完整性审核•审查原始凭证的各项内容是否填写完整，数字和文字填写是否清楚；审查原始凭证的手续是否完备；•正确性审核检查实物数量、单价、金额等数字计算是否正确；检查凭证有无刮擦、挖补等情况，检查外来原始凭证是否盖有填制单位的公章或填制人员的签名。原始凭证审核结果的处理真实性合法性正确性正确性完整性对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。返回对于内容完整、手续完备、数字准确、情况清楚的原始凭证，应当按规定及时办理相关会计手续。§5.1.3记账凭证（1）记账凭证的内容（2）记账凭证的填制（3）记账凭证的审核记账凭证的内容记账凭证名称记账凭证名称记账凭证记账凭证编号编号填制凭证的日期填制凭证的日期经济业务经济业务内容摘要内容摘要会计分录会计分录（科目、方向、金额）（科目、方向、金额）所附原始所附原始凭证张数凭证张数相关人员相关人员签名盖章签名盖章壹库存现金收款凭证的填制•收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。•收款凭证的借方科目应填制“库存现金”科目或“银行存款”科目；•收款凭证的贷方科目应填制与收入现金或收入银行存款相对应的会计科目。记账凭证的填制（实例一）取得银行借款短期借款100000020132013年年99月月33日，甲企业从银行取得短期借款日，甲企业从银行取得短期借款1000010000元，借款手续已办妥，款项存入银行。元，借款手续已办妥，款项存入银行。银行存款银行存款201393短期借款10000元存入银行收1短期借款1000000张三壹¥¥1000000收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。收讫付款凭证的填制•付款凭证是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制的。•付款凭证的贷方科目应填制“库存现金”科目或“银行存款”科目•付款凭证的借方科目应填制与支付现金或支付银行存款相对应的会计科目。记账凭证的填制（实例二）取得银行借款短期借款1000000银行存款银行存款2013418201341820132013年年44月月1818日收到西安晚报开具的发票日收到西安晚报开具的发票11张，开列：张，开列：广告费广告费1000010000元。款项已用银行存款支付。元。款项已用银行存款支付。付付11支付广告费支付广告费1000010000元元销售费用销售费用广告费广告费10000001000000贰贰张力张力¥¥10000001000000付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。付讫注意如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。转账凭证的填制•转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。记账凭证的填制（实例三）20138820138820132013年年88月月88日生产车间领用乙材料日生产车间领用乙材料100100千克，单价千克，单价5050元，用于元，用于AA产品的生产。产品的生产。转转22生产生产AA产品产品领料领料生产成本生产成本AA产品产品原材料原材料乙材料乙材料500000500000壹壹张力张力¥¥500000500000记账凭证的审核•是否附有原始凭证•填列的会计分录是否正确•所要求填写的项目是否齐全、正确•对于机制的记账凭证也要认真审核返回§5.2会计账簿§5.2.1账簿的概念及种类§5.2.2账簿的设置与登记§5.2.3错账更正§5.2.4对账与结账会计账簿账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关、事业等单位各项经济活动全部过程的簿籍。日记账总账账簿的种类（按用途分）备查账簿明细账序时账簿分类账簿账账簿簿序时账簿•序时账簿又称为日记账或流水账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。•（1）普通日记账用来登记企业单位在一定时期内发生的全部经济业务的日记账。•（2）特种日记账特种日记账是专门用来登记某一特定经济业务发生情况的日记账。如：银行日记账、现金日记账。分类账簿•分类账簿是按分类账户设置和登记的账簿。•（1）总分类账簿•是按照总分类账户设置和登记的，用来分类记录各项经济业务的总括内容的分类账簿。•（2）明细分类账簿•是按照明细分类账户设置和登记的，用来分类记录各项经济业务的详细内容的分类账簿。备查账簿•备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账、分类账中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。•备查账簿的设置应视实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定格式。•如委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等。明细账总账账簿的种类（按外表形式分）卡片账日记账活页账订本账账账簿簿是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。返回§5.2.2账簿的设置与登记日记账的设置与登记总分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记日记账的格式与登记•为了加强现金、银行存款的管理和核算，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。•现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。•现金日记账和银行存款日记账应当根据每天办理完毕的收、付款凭证，按时间先后顺序逐笔登记，最少每天登记一次。会计综合模拟12121111期初余额期初余额3500035000141410000001000000103500010350001515付付22发放工资发放工资95009500元元9500009500008500085000应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填写金额逐笔计算余额填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的日期开设账页付付11提现提现1000010000元元总分类账的设置与登记•总分类账是根据总分类会计科目开设的，用来分类登记全部经济业务的账簿。•总分类账一般采用借、贷、余三栏式格式，也可采用多栏式格式。为保证总账记录的安全和完整，一般采用订本式。•总分类账既可以直接根据各种记账凭证逐笔登记；也可以先把各种记账凭证汇总，编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”后，再据以登记，这样就形成不同的会计核算形式。原始凭证记账凭证明细分类账现金日记账银行日记账总分类账会计报表记账凭证会计核算形式科目汇总表会计核算形式原始凭证记账凭证明细分类账现金日记账银行存款日记账总账会计报表科目汇总表汇总记账凭证会计核算形式原始凭证记账凭证明细分类账现金日记账银行存款日记账总账会计报表汇总记账凭证原材料201281期初余额借8000008转2生产A产品领用乙材料5000元500000借1300000简要叙述业务内容开设账页过录期初余额根据记账凭证登账填写凭证的字号根据凭证填写金额计算余额•明细分类账是根据明细分类会计科目明细分类会计科目设置的，用来分类登记某一类经济业务的账簿。•明细分类账一般采用活页式或卡片式活页式或卡片式账簿。•明细分类账的格式：•（1）三栏式的明细账•（2）数量金额式明细账•（3）多栏式明细账明细分类账的设置与登记三栏式明细账的设置与登记•三栏式明细账的账页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。•这种格式主要适用于只需要进行金额核算不需要数量核算的债权