第09章事业单位会计报表

LOGO第九章事业单位会计报表第九章事业单位会计报表通过本章学习，你应该能够：了解事业单位会计报表的分类和年终清理结算的内容，掌握年终结账的程序，以及资产负债表、收入支出表和附表等报表的编制。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算(1)清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项、上交下拨款项数。(2)为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。(3)凡属本年的各项收入都应及时入账。(4)年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算(5)事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。(6)事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应与银行对账单的余额核对相符。(7)年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。第一节事业单位年终清理结算和结账二、事业单位年终结账(3)记入新账。(2)结清旧账。(1)年终转账。第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结余。“事业结余(总账)”账户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“财政专户返还收入”、“其他收入”科目的余额转入事业结余的借方。借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入财政专户返还收入其他收入贷：事业结余第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结余。②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金——事业对附属单位补助结转自筹基建第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结余。③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后“事业结余”科目无余额。借：事业结余贷：结余分配第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(2)经营结余。①期末，将“经营收入”余额转入本科目。借：经营收入贷：经营结余“经营结余(总账)”账户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(2)经营结余。②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目。借：经营结余贷：经营支出销售税金——经营③年终应将“经营结余”全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。借：经营结余贷：结余分配第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(3)结余分配。①计提应交企业所得税时，会计分录如下。借：结余分配——计算企业所得税贷：应交税费——应交企业所得税②计提专用基金时，会计分录如下。借：结余分配——专用基金贷：专用基金——职工福利基金第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(3)结余分配。③分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金——一般基金”，结转后本科目无余额。借：结余分配贷：事业基金——一般基金第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(1)事业结余。①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“财政专户返还收入”、“其他收入”科目的余额转入事业结余的借方。借：财政补助收入2000000上级补助收入1000000事业收入320000财政专户返还收入150000附属单位缴款180000其他收入90000贷：事业结余3740000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(1)事业结余。②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余3712000贷：拨出经费900000事业支出1200000销售税金——事业12000上缴上级支出500000对附属单位补助300000结转自筹基建800000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(1)事业结余。③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余28000贷：结余分配28000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(2)经营结余。①期末，将“经营收入”余额转入本科目。借：经营收入240000贷：经营结余240000②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目。借：经营结余180000贷：经营支出170000销售税金——经营10000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(2)经营结余。③年终应将“经营结余”全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。借：经营结余60000贷：结余分配60000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(3)结余分配。①计提应交企业所得税时，会计分录如下。60000×25%=15000(元)借：结余分配——计算企业所得税15000贷：应交税金——应交企业所得税15000②计提专用基金时，会计分录如下。28000+60000-15000=73000(元)73000×30%=21900(元)借：结余分配——专用基金21900贷：专用基金——职工福利基金21900第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(3)结余分配。③分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金——一般基金”，结转后本科目无余额。借：结余分配51100贷：事业基金——一般基金51100第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制一、事业单位会计报表的组成表9-1事业单位会计报表体系序号报表名称编报期主要内容备注1资产负债表月、年单位在某一特定日期财务状况2收入支出表月、年单位在一定期间的收支结余及其分配情况3事业支出明细表季、年按“国家预算支出科目”列示单位在一定期间事业收支结余情况属于收入支出表的附表4经营支出明细表季、年按“国家预算支出科目”列示单位在一定期间经营收支情况属于收入支出表的附表5基建投资表年反映投入、借入的基本建设资金及其使用情况有基建项目的事业单位6结余分配表年反映科学事业单位某一会计年度结余的构成及结余分配(弥补收支差额)情况适用于科研事业单位7净资产变动情况表年反映科学事业单位在一定期间各项净资产增加、减少、结存情况适用于科研事业单位第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制二、资产负债表表9-2资产负债表元编表单位：年月日科目编码资产部类年初数期末数科目编码负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金201借入款项102银行存款202应付票据103零余额账户用款额度203应付账款105应收票据204预收账款106应收账款207其他应付款108预付账款208应缴预算款110其他应收款209应缴财政专户款115材料210应交税金116产成品211应付工资(离退休费)117对外投资212应付地方(部门)津贴补贴120固定资产213应付其他个人收入124无形资产125财政应返还额度资产合计负债合计五、支出类三、净资产类501拨出经费301事业基金502拨出专款其中：一般基金503专款支出投资基金504事业支出302固定基金505经营支出303专用基金509成本费用306事业结余512销售税金307经营结余516上缴上级支出净资产合计517对附属单位补助第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制二、资产负债表表9-2资产负债表元编表单位：年月日科目编码资产部类年初数期末数科目编码负债部类年初数期末数520结转自筹基建四、收入类支出合计401财政补助收入403上级补助收入404拨入专款405事业收入409经营收入406财政专户返还收入412附属单位缴款413其他收入收入合计资产部类总计负债部类总计第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-3资产负债表(结账前)万元编表单位：2010年12月31日资产部类年初数期末数负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类现金72004350借入款项7500021000银行存款120000226500应付票据零余额账户用款额度应付账款应收票据预收账款应收账款其他应付款4545025650第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-3资产负债表(结账前)万元编表单位：2010年12月31日资产部类年初数期末数负债部类年初数期末数预付账款应缴预算款其他应收款990080700应缴财政专户款材料4500064500应交税金产成品应付工资(离退休费)对外投资420600420600应付地方(部门)津贴补贴固定资产18450002326500应付其他个人收入无形资产负债合计12045046650财政应返还额度三、净资产类资产合计24477003123150事业基金429150429150其中：一般基金85508550投资基金420600420600固定基金18450002326500专用基金5310074550第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-3资产负债表(结账前)万元编表单位：2010年12月31日资产部类年初数期末数负债部类年初数期末数五、支出类事业结余拨出经费经营结余拨出专款净资产合计23272502830200专款支出135000四、收入类事业支出5593200财政补助收入2925000经营支出上级补助收入150000成本费用拨入专款150000销售税金事业收入2970000上缴上级支出330000经营收入对附属单位补助660000财政专户返还收入结转自筹基建附属单位缴款480000支出合计其他收入289500收入合计资产部类合计24477009841350负债部类合计24477009841350第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制(1)将“财政补助收入”等账户余额转入“事业结余”账户。借：财政补助收入2925000上级补助收入150000事业收入2970000附属单位缴款480000其他收入289500贷：事业结余6814500(2)将“事业支出”等账户余额转入“事业结余”账户。借：事业结余6583200贷：事业支出5593200上缴上级支出330000对附属单位补助660000第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制(3)将当年实现的“事业结余”转入“结余分配”账户。当年实现的事业结余=6814500-6583200=231300(元)借：事业结余231300贷：结余分配231300(4)按规定从结余中计提职工福利基金。当年应计提的职工福利基金=当年实现的事业结余×30%=231300×30%=69390(元)借：结余分配69390贷：专用基金——职工福利基金69390第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制(5)将当年未分配结余转入一般基金。当年未分配结余=231300-69390=161910(元)借：结余分配161910贷：事业基金——一般基金161910(6)专项工程完工，结余留用。借：拨入专款150000贷：专款支出135000事业基金——一般基金15000第二节事业单位会计报