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12008.3.21/28如何看懂財務報表及財務報表分析誠正會計師事務所2大綱第一篇認識財務報表第二篇如何看懂損益表第三篇如何看懂資產負債表第四篇如何看懂現金流量表第五篇如何看懂股東權益變動表第六篇如何看懂會計師查核報告第七篇總結Q&A誠正會計師事務所3壹、前言誠正會計師事務所4前言動機?方法?結果?會計對你來說是什麼?為什麼來上這堂課?如何持續增加會計方面的常識?希望達到什麼結果?誠正會計師事務所5第一篇認識財務報表誠正會計師事務所6第一篇認識財務報表壹、哪些人需要看懂財務報表貳、財務報表如何產生參、企業營運與財務資訊肆、認識會計及財務報表伍、財務報告(表)包括那些內容陸、哪裡可以獲得財務報表誠正會計師事務所7壹、哪些人需要看懂財務報表企業之經營者投資者債權人專業經理人員工供應商其他第一篇認識財務報表誠正會計師事務所82.按發生時間順序記流水帳1.發生經濟活動3.按交易性質過帳入相關會計科目4.彙總各會計科目餘額5.編制各種目的之財務報表日記簿總分類帳試算表財務報表原始憑證取得交給會計第一篇認識財務報表貳、財務報表如何產生誠正會計師事務所9整體環境經營理念企業體質行銷人事研究發展財務資產負債表現金流量表股東權益變動表損益表盈餘分配表企業活動財務報表經營決策回饋分析生產第一篇認識財務報表叁.企業營運與財務資訊(一)關聯圖誠正會計師事務所10(二)錢從那裡來、用至何處資金來源資金運用股東投資經營活動產生外部融資處分資產經營活動需求償還負債資本支出繳納稅負盈餘分派企業現金流量管理第一篇認識財務報表誠正會計師事務所11第一篇認識財務報表肆、認識會計及財務報表會計方程式會計恆等式－借貸平衡資產=負債+股東權益我們手中擁有的資產=借來的+自己擁有的誠正會計師事務所12(一)會計方程式1.有借必有貸，借貸必相等借方貸方資產負債成本股東權益費用收入損失2.資產=負債+股東權益3.收入–成本–費用–損失–稅=所得4.期末算總帳，虛帳轉實帳。(1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失(2)實帳戶：資產、負債、股東權益第一篇認識財務報表誠正會計師事務所13(二)會計基本假設及原則1.基本假設(1)企業個體(2)繼續經營(3)貨幣評價(4)會計期間2.會計原則(1)歷史成本(2)收益實現(3)成本配合(4)重要穩健第一篇認識財務報表誠正會計師事務所14伍、財務報告(表)包括那些內容(一)會計師查核意見書(二)資產負債表(三)損益表(四)股東權益變動表(五)現金流量表(六)附註及附表(七)重要會計科目明細表(八)其他揭露事項財務報告財務報表第一篇認識財務報表誠正會計師事務所15財務報表附註及附表之內容＜定義＞：用以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用者之瞭解及財務報表之允當表達。公司沿革及業務重要會計政策之彙總說明會計原則變動之理由及其影響重要會計科目之說明關係人交易質抵押資產(債權人對於特定資產之權利)重大承諾事項及或有負債重大之災害損失重大之期後事項其他避免使用者誤解，或有助於財物報表之允當表達，所必須說明之事項誠正會計師事務所16第一篇認識財務報表陸、哪裡可以獲得財務報表?一.網路(公開資訊觀測站)二.證券基金會圖書館三.上市櫃公司投資人關係部門四.公司負責人或會計經理五.報章雜誌誠正會計師事務所17第二篇如何看懂損益表誠正會計師事務所18第二篇如何看懂損益表定義：表現企業經營成果的財務報表，稱為「損益表」。誠正會計師事務所19單位：新台幣元銷貨收入總額銷貨退回銷貨折讓銷貨收入淨額營業成本營業毛利營業費用營業利益營業外收入(費用)利息費用兌換利益其他稅前利益所得稅純益每股盈餘按流通在外加權平均股數500股計算6.0$xx股份有限公司損益表xx年度202,000$(800)(1,200)200,000150,00050,000(30,000)20,0004,0001,0003,000$(10,000)2,000(8,000)(16,000)誠正會計師事務所20第二篇如何看懂損益表一.損益表的基本概念及架構(一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表結算損益期間。(二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。誠正會計師事務所21第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(一)銷貨收入銷貨收入總額-銷貨退回及折讓銷貨收入淨額PS1.營收高低PS2.營收成長誠正會計師事務所22第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(二)銷貨成本1.直接原料：基板、MOSOURCE2.直接人工：生產線上人員薪資、加班費及年終獎金3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等…..PS1.成本要素佔總成本比重(如:折舊:產能利用率與銷貨成本間的關係)PS2.銷貨成本越低表示公司成本控制能力越好誠正會計師事務所23第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(三)銷貨毛利1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本銷貨毛利2.銷貨毛利率=銷貨收入淨額PS1.毛利率是本業獲利能力的第一個指標PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費用及研發費用誠正會計師事務所24第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(四)營業費用1.銷售費用2.管理費用3.研究發展費用PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標PS2.研發發展費用可申請投資抵減誠正會計師事務所25第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(五)營業損益營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用PS.營業損益觀察本業的賺錢能力1.與銷貨毛利的比較2.與稅後淨利的比較(本業與業外之關係)誠正會計師事務所26第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(六)營業外收入1.利息收入2.處分固定資產利益3.權益法認列之投資收益淨額(轉投資收入的多寡?)4.其他收入誠正會計師事務所27第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(七)營業外費用1.按權益法認列之投資淨損(業外收資損失太高)2.利息費用(利息負擔太沉重嗎?與淨利比較?)3.處分固定資產損失4.存貨跌價或報廢損失5.災害損失6.其他損失誠正會計師事務所28第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(八)稅前損益營業利益+營業外收入-營業外費用稅前淨利(損)誠正會計師事務所29第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(九)所得稅費用1.所得稅費用2.所得稅利益(十)本期損益稅前損益-所得稅費用(利益)本期損益PS1.營業淨利率:本期損益/銷貨收入誠正會計師事務所30第二篇如何看懂損益表二.損益表的內容(十一)每股盈餘本期淨利(虧損)每股盈餘(虧損)=發行股數PS.每股盈餘與股價的關係?誠正會計師事務所31第三篇如何看懂資產負債表誠正會計師事務所32第三篇如何看懂資產負債表定義：表達企業在某一特定日期的財務狀況，亦即企業在該日所擁有的「資產」，以及所運用資金來源--「負債」及「股東權益」。誠正會計師事務所33單位：新台幣元流動資產流動負債現金2,500$銀行短期借款1,800$應收帳款3,600應付票據2,500存貨4,500應付帳款2,300預付費用及其他流動資產900應付費用及其他流動負債1,180流動資產合計11,500流動負債合計7,780長期投資4,000長期借款13,000固定資產-淨額18,800負債合計20,780其他資產980股東權益股本5,000資本公積2,000法定公積2,500累積盈餘5,000股東權益合計14,500資產總計35,280$負債及股東權益總計35,280$資產負債及股東權益xx股份有限公司資產負債表xx年xx月xx日誠正會計師事務所34第三篇如何看懂資產負債表一.資產負債表的基本概念及架構(一)表頭：公司名稱、報表名稱及資產負債表的日期。(二)資產：資產是公司可以使用的經濟資源，資產依其性質為區分為流動資產、長期資產、固定資產及其他資產。(三)負債：以負債到期償還日做分類，區分為流動負債及長期負債。(四)股東權益：又稱為淨值，其金額為股東原始投資加上累計盈餘，也等於資產扣除負債後的金額。(五)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。誠正會計師事務所35第三篇如何看懂資產負債表二.會計恆等式資產=負債+股東權益所有的錢=借來的錢+自己的錢誠正會計師事務所36第三篇如何看懂資產負債表三.資產(一)流動資產1.現金及約當現金2.短期投資3.應收帳款及票據(備抵壞帳)4.應收關係人款項4.其他金融資產5.存貨淨額6.其他流動資產誠正會計師事務所37第三篇如何看懂資產負債表三.資產(二)長期投資1.持有股權20%以下：採成本法評價2.持有股權20%~50%：採權益法評價3.持有股權超過50%：需編製合併報表投資過多?誠正會計師事務所38第三篇如何看懂資產負債表三.資產(三)固定資產1.土地2.建築物3.機器設備4.辦公設備5.累計折舊6.預付設備款及未完工程誠正會計師事務所39第三篇如何看懂資產負債表三.資產(四)其他資產1.存出保證金2.遞延費用3.催收款4.遞延所得稅資產-非流動誠正會計師事務所40第三篇如何看懂資產負債表四.負債(一)流動負債1.應付帳款及票據2.應付關係人款項3.銀行借款5.應付費用6.其他流動負債誠正會計師事務所41第三篇如何看懂資產負債表四.負債(二)其他負債1.應付公司債2.應計退休金負債3.長期借款誠正會計師事務所42第三篇如何看懂資產負債表五.股東權益(一)股本1.特別股股本2.普通股股本(二)資本公積1.資本公積-股票發行溢價(三)保留盈餘1.法定盈餘公積2.累積盈虧誠正會計師事務所43第四篇如何看懂現金流量表誠正會計師事務所44定義：了解企業特定期間的營業、投資及融資等財務活動的現金流入與現金支出。第四篇如何看懂現金流量表誠正會計師事務所45營業活動之現金流量純益3,000$調整項目：折舊800應收帳款600存貨500預付費用及其他流動資產(100)應付票據及帳款1,200應付費用及其他流動負債320營業活動之淨現金流入6,320投資活動之現金流量購置固定資產(2,000)長期投資增加(1,000)其他資產(20)投資活動之淨現金流出(3,020)融資活動之現金流量銀行短期借款淨增加200償還長期借款(1,500)支付股利(2,000)支付董監酬勞(500)融資活動之淨現金流出(3,800)(500)年初現金餘額2,500年底現金餘額2,000$本年度現金減少xx股份有限公司現金流量表xx年度誠正會計師事務所46第四篇如何看懂現金流量表一.現金流量表的基本概念及架構(一)表頭：公司名稱、報表名稱及現金流量表的期間。(二)內容：現金流量表主要分為三大部分，營業活動、投資活動及融資活動的現金流量。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。誠正會計師事務所47第四篇如何看懂現金流量表二.營業活動的現金流量(一)純益(二)折舊及攤銷(三)遞延所得稅資產(四)權益法認列投資損失(五)壞帳(六)應收帳款及票據(七)存貨(八)預付費用及其他資產(九)應付帳款及票據PS1.營業活動淨現金流量的用途PS2來自本業獲利的現金有多少?誠正會計師事務所48第四篇如何看懂現金流量表二.投資活動的現金流量(一)短期投資增加(二)出售固定資產(三)購置固定資產(四)專利權增加(五)存出保證金減少PS.資本支出是判斷半導體業景氣的指標誠正會計師事務所49第四篇如何看懂現金流量表三.融資活動的現金流量(一)應付公司債增加(二)存入保證金減少(三)發放現金股利(四)董監事酬勞誠正會計師事務所50第五篇如何看懂股東權益變動表誠正會計師事務所51第五篇如何看懂股東權益變動表定義：表現企業盈餘增減變化情形的財務報表。企業於過去經營中所創造的利潤，尚未分配給股東(投資人)，而保留在企業內的累積盈餘。誠正會計師事務所52股本資本公積法定公積未分配盈餘合計年初金額5,000$2,000$2,500$5,000$14,500$法定公積--500(500)-董監事酬勞---(500)(500