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经理人看懂三张财务报表培训讲义二○一○年十月会计基本原理资产负债表利润表现金流量表财务报表附注财务报表的阅读内容提要第二十一条财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料单位负责人要了解财务报表财务报表口诀台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱”字，就变成说明财务报表的好口诀：“钱从哪里来，要到哪里去？“有谁能告诉我，钱从哪里来？”—《资产负债表》“钱从哪里来，要到哪里去？“来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》《现金流量表》财务报表财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注。新联谊事务所集团财务报表附注附注披露的内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）其他需要说明的重要事项主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。精品资料网经理人要学会阅读财务报表阅读分析资产负债表可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断；阅读分析利润表可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；阅读分析现金流量表可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量；财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息或者有利于经营者管理。新联谊事务所集团如何读懂财务报表《会计学基本原理》《企业会计准则》《企业会计准则——讲解》《企业会计准则——应用指南》新联谊事务所集团会计学原理会计基础会计恒等式会计要素借贷记账法财务报表新联谊事务所集团会计基础第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。《基本准则》将权责发生制作为会计基础。精品资料网会计恒等式资产=负债+所有者权益利润=收入-费用新联谊事务所集团会计要素第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润.新联谊事务所集团资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。新联谊事务所集团负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。新联谊事务所集团所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。有者权益的来源包括：所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等。精品资料网收入、费用、利润收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。新联谊事务所集团借贷记账法第十一条企业应当采用借贷记账法记账。借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法.新联谊事务所集团酒店日常业务1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与结算单、发票核对相符后：借：库存现金银行存款贷：主营业务收入—餐饮主营业务收入—客房主营业务收入—洗浴2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务：借：应收账款贷：主营业务收入—餐饮主营业务收入—客房主营业务收入—洗浴精品资料网酒店日常业务3、购入原材料依据采购验收单借：原材料贷：库存现金银行存款4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单：借：库存商品贷：应付账款银行存款等商品进销差价5、销售时结转相应的成本：借：生产成本贷：库存商品同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价：借：商品进销差价贷：生产成本新联谊事务所集团酒店日常业务6、外购水、电等费用，依据水、电分配表：借：生产成本管理费用贷：应付账款银行存款等7、职工薪酬依据薪酬分配表：借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬8、折旧费依据折旧费用计算表：借：制造费用管理费用贷：累计折旧新联谊事务所集团酒店日常业务9、发生装修装潢等费用借：长期待摊费用贷：银行存款10、每期摊销时借：营业费用贷：长期待摊费用11、计提税金时借：税金及附加贷：应交税费12、缴纳税金时借：应交税费贷：银行存款新联谊事务所集团财务报表一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注。新联谊事务所集团资产负债表揭示的信息特定日期上公司的财务状况.编制原理资产=负债+所有者权益新联谊事务所集团资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。按照财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。新联谊事务所集团资产负债表格式资产负债表的列报格式：报告式资产负债表告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡，即“资产＝负债十所有者权益”。根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式。新联谊事务所集团资产负债表的作用在某一日期企业掌握的经济资源及其分布结构。在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿的债务以及清偿时间要求；在某一日期企业所有者权益的内容及构成。精品资料网资产负债表的阅读总额的变化具体项目的变化财务比率分析新联谊事务所集团资产负债表的阅读锦江股份2009年度资产负债表P62—63P29—31新联谊事务所集团财务比率分析资产负债表比率流动比率•反映一个公司用流动资产资产来偿还流动负债的能力，一般以2:1为宜。流动比率流动资产流动负债新联谊事务所集团财务比率分析资产负债表比率速动比率速动比率速动资产（流动资产-存货）流动负债衡量企业随时可变现的资产偿还短期负债的能力，一般以1：1为宜。新联谊事务所集团财务比率分析新联谊事务所集团财务比率分析新联谊事务所集团财务比率分析损益表/资产负债表比率应收帐款周转天数•表明从取得应收帐款权利到收回款项的平均天数.应收帐款周转率营业收入应收帐款平均余额衡量企业在一定时期内应收账款周转的速度。一年中的天数应收帐款周转率新联谊事务所集团资产负债表的利用-财务比率分析新联谊事务所集团资产负债表的利用-财务比率分析新联谊事务所集团资产负债表的利用-财务比率分析新联谊事务所集团资产负债表的利用-财务比率分析精品资料网资产负债表的利用—存货占用资金统计分析存货占用资金统计分析月报表编制单位：所属月份：200年月单位：人民币元存货类别旬末平均余额应付账款期末余额预付账款期末余额存货占用资金配底库余额存货周转次数积压存货金额比重金额比重金额比重原材料-高档原料活海鲜鲜海鲜调料肉禽蛋其他原材料包装物低值易耗品办公用品维修备件器皿消耗品洗涤用品桌椅板凳其他低值易耗品库存商品酒类饮料香烟食品其他库存商品合计新联谊事务所集团资产负债表的利用—存货周转情况分析存货周转情况统计分析月报表编制单位：所属月份：200年月单位：人民币元单位：人民币元存货类别期初余额期末余额借方发生额贷方发生额周转次数周转次数差异分析积压存货本期数去年同期数预计数集团平均数金额比重原材料100高档原料#DIV/0!活海鲜#DIV/0!鲜海鲜#DIV/0!调料#DIV/0!肉禽蛋#DIV/0!其他原材料#DIV/0!包装物#DIV/0!低值易耗品#DIV/0!办公用品#DIV/0!维修备件#DIV/0!器皿#DIV/0!消耗品#DIV/0!洗涤用品#DIV/0!桌椅板凳#DIV/0!其他低值易耗品#DIV/0!自制半成品#DIV/0!蛰头#DIV/0!海参#DIV/0!其他自制半成品#DIV/0!库存商品#DIV/0!酒类#DIV/0!饮料#DIV/0!香烟#DIV/0!食品#DIV/0!其他库存商品#DIV/0!合计新联谊事务所集团资产负债表的利用—盘点结果统计盘点结果统计分析月报表编制单位：所属月份：200年月单位：人民币元序号项目单价账面数量盘点数量盘点盈（亏）金额盘点盈亏情况分析库外闲置物资相关责任人处理意见实盘盈亏金额盈亏数量一、仓库盘点结果1、酒水库2、杂品库3、厨房库4、冷藏库5、海鲜库6、回收品库7、配底库8、赠品库9、调料库10、观赏鱼库11、职工食堂库12、旧品库二、餐具盘点结果三、高档原料盘点结果四、个人物资抽盘结果1、迎宾部2、零餐部3、包厢部4、传菜部5、洗涤部6、厨房部7、后勤部8、保障部9、质检部10、财务部11、采供部12、仓储部13、人力资源部14、高