如何进行银行财务分析

商业银行财务报表分析及信息披露毕马威华振会计师事务所2010年11月6日审计税务咨询内容目录第一部分第二部分第三部分第四部分2009年度银行业财务报表分析实例城市商业银行财务报表分析实例财务报表分析的主要方法和理论近期准则修订对银行财务报表的影响©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。1第一部分2009年度银行业财务报表分析实例人民币百万元工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业光大总资产11,785,0539,623,3558,751,9433,309,1372,067,9411,775,0311,622,7181,426,3921,332,1621,197,696现金及存放央行1,693,0481,458,6481,086,037434,996216,167224,003205,119226,054171,904137,372同业往来644,127712,986683,110222,671270,125267,011220,734134,863251,933230,939投资3,599,1732,578,7991,816,679775,235375,386206,146259,618156,366197,598138,548贷款5,583,1744,692,9474,797,4081,801,5381,161,8171,050,479910,508867,738691,963632,151其他265,531179,975368,70974,69744,44627,39226,73941,37118,76458,686贷款47%49%55%54%56%59%56%61%52%53%现金及存放央行14%15%12%13%10%13%13%16%13%11%同业往来5%7%8%7%13%15%14%9%19%19%投资31%27%21%23%18%12%16%18%15%12%资产整体状况2009年末主要资产项目的构成©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。352%资产整体状况（续）2009年末主要资产项目的构成（续）3%24%贷款14%8%现金及存放央行同业往来投资其他©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。4人民币百万元工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业光大2009年总资产11,785,0539,623,3558,751,9433,309,1372,067,9411,775,0311,622,7181,426,3921,332,1621,197,696贷款5,583,1744,692,9474,797,4081,801,5381,161,8171,050,479910,508867,738691,963632,151占比47%49%55%54%56%59%56%61%52%53%2008年总资产9,757,6547,555,4526,955,6942,678,2551,571,7971,319,2551,309,4251,054,3501,020,899851,838贷款4,436,0113,683,5753,189,6521,298,776852,754716,386681,267646,475489,986450,521占比45%49%46%48%54%54%52%61%48%53%2009比2008总资产增幅21%27%26%24%32%35%24%35%30%41%贷款增幅26%27%50%39%36%47%34%34%41%40%信贷规模资产总额超常快速增长，贷款增速和占比明显上升。©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。5人民币百万元工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业光大2009年占比公司贷款72.78%72.19%71.98%77.57%59.15%77.20%78.68%77.45%72.10%71.22%零售贷款21.46%23.06%23.37%16.89%32.20%13.91%16.98%18.56%24.09%21.73%票据贴现5.76%4.75%4.65%5.54%8.65%8.89%4.34%3.99%3.81%7.05%占比变化公司贷款-1.51%-1.48%0.57%-1.74%-3.29%-2.76%-2.13%3.65%9.44%-2.18%零售贷款2.89%1.04%-1.01%1.45%21.25%-0.03%1.53%2.07%-1.73%2.24%票据贴现-1.38%0.44%0.44%0.29%-17.96%2.78%0.60%-5.72%-7.71%-0.06%个人住房贷款余额887,770869,075907,912224,975273,659114,156138,97999,619149,09194,046增幅4545.22%22%4141.21%21%4242.98%98%4848.02%02%7272.64%64%4646.13%13%4646.44%44%1313.98%98%3232.93%93%6161.17%17%贷款品种结构个人贷款增幅和占比显著上升，个人住房贷款增长突出。©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。6中信银行贷款行业集中度行业分布可以反映贷款行业分布风险，可以看到中信银行和民生银行占比高的行业有相当的重合。民生银行©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。7人民币百万元工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业华夏前五大行业贷款占比（%）71.3169.0179.5669.5962.8859.5370.9463.4768.2776.97制造业交通运输、仓储邮政电力、燃气及水的生产和供应房地产水利、环境和公共设施租赁及商业服务业批发和零售其他行业贷款行业集中度（续）信贷投放仍然比较集中，前五大行业集中在以下七个行业中。©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。8贷款客户集中度主要指标单一集团客户授信集中度单一集团客户授信集中度＝最大一家集团客户授信总额／资本净额×100%单一客户贷款集中度单一客户贷款集中度＝最大一家客户贷款总额／资本净额×100%最大十大客户贷款比率（%）最大十大客户贷款比率=前十大客户贷款总额／贷款总额×100%©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。9人民币百万元工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业华夏2009年单一最大客户贷款比例2.80%3.09%3.80%2.75%5.70%5.76%3.35%6.50%6.53%0.62%最大十家客户贷款比例20.90%18.94%28.00%22.15%28.82%39.52%25.04%34.01%38.71%5.26%2008年单一最大客户贷款比例2.90%3.68%3.40%3.81%5.31%2.92%2.96%4.09%2.82%0.62%最大十家客户贷款比例20.40%20.72%17.60%21.10%32.14%21.93%24.30%27.51%19.77%4.47%贷款客户集中度（续）中小银行普遍较高，个别银行突破监管红线。©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。10贷款客户集中度（续）2009年客户集中度与上年末相比有所提高。25.00%20.00%15.00%单一最大客户贷款比例最大十家客户贷款比例-5.00%10.00%5.00%0.00%工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业光大©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。11贷款期限结构剩余到期日分析是国内银行进行流动性管理的主要工具，可以整体反映银行的资产负债流动性情况。©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。12人民币百万元工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业光大2009年占比一年以内（含无期限）38%38%99%46%54%60%55%55%40%49%一年至五年29%31%0%31%25%24%23%31%36%34%五年以上33%32%0%24%21%16%22%14%24%17%占比变化一年以内（含无期限）-6%-22%0%-12%-10%-6%-15%-7%-13%-12%一年至五年2%-9%0%6%5%5%7%10%13%7%五年以上4%31%0%6%5%0%8%-3%0%5%贷款期限结构（续）中长期贷款比重上升，新增贷款长期化。不同剩余到期日区间的贷款占比如下所示：©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。1310%贷款期限结构（续）剩余到期日为一年以内和以上贷款占比的变动情况如下：40%30%20%工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业光大一年以内一至五年五年以上©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。140%-10%-20%-30%贷款期限结构（续）中国人民银行《2009年金融机构贷款投向统计报告》显示：2009年末，本外币中长期贷款同比新增43.5%，比上年加快23.4个百分点。城市商业银行中长期贷款占比变化45%44%43%42%41%40%39%38%37%36%35%2006200720082009©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。15资料来源：中国人民银行信贷状况分析国有和股份制商业银行对公中长期贷款大幅上升，大部分投向政府的基础设施项目或其他投资项目；居民消费性贷款主要是住房按揭贷款，占据中长期贷款的绝对份额；中长期贷款集中配置在房地产、基础设施建设和公共投资行业；贷款主体出现“亲政府化”的倾向：银行贷款集中投向国有大型企业；政府融资平台贷款激增，地方政府债务风险隐现©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。16房地产信贷突飞猛进，相关信用风险不容忽视。“三个办法、一个指引”（贷款新规）《固定资产贷款管理办法》；《项目融资业务指引》；《流动资金贷款管理暂行办法》；《个人贷款管理暂行办法》信贷资产质量分析主要指标不良资产率不良资产率＝不良信用风险资产／信用风险资产×100%不良贷款率不良贷款率＝（次级类贷款＋可疑类贷款＋损失类贷款）／各项贷款×100%拨备覆盖率拨备覆盖率＝期末贷款减值准备／期末不良贷款余额%©2010毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。17人民币百万元工行建行中行交行招行中信浦发民生兴业光大2009年拔备覆盖率164%176%151%151%247%149%246%206%255%194%不良率1.54%1.50%1.52%1.36%0.82%0.95%0.80%0.84%0.54%1.25%不良贷款余额8888,4674677272,1561567474,7187182525,0090099,73297321010,1571577,46074607,39773973,77937798,1238123拔贷比2.54%2.63%2.30%2.05%2.02%1.42%1.98%1.73%1.37%2.43%2008年拔备覆盖率130%132%122%117%223%136%192%150%227%150%不良率2.29%2.21%2.65%1.92%1.11%1.41%1.21%1.20%0.83%2.02%不良贷款余额