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1第4章家庭財務報表及預算的編製與分析報告：何佳穎94/3aicpa@ms1.hncb.com.tw2學歷：淡江大學會計碩士台灣大學會計系學士經歷：華南銀行個人金融部華南銀行信託部資誠會計師事務所證照：國際內部稽核師(CIA)中華民國內部稽核師證券高級業務員、證券業務員、投信投顧業務員、期貨業務員、債券人員信託、銀行內控、理財規劃人員人壽保險業務員、產物保險業務員3第一節編製家庭財務報表的基本會計觀念p99一、流量與存量二、現金基礎與應計基礎三、成本與市場價值四、借方與貸方41-1流量與存量p99流量：「一段期間」現金收支變化，通常以收入循環當作流量經過的時間。「收入」與「支出(費用)」科目屬之。存量：某個「結算點」的餘額。「資產」與「負債」科目屬之。通常以月底、季底或年底做為結算日淨流入量=儲蓄=本期現金流入-本期現金流出=淨資產增加(成本計算之淨值差異)5例題p145有關存量與流量的概念，下列敘述何者正確？(1)收入與支出為流量的觀念，顯示ㄧ個結算時點的價值(2)資產與負債為存量的觀念，顯示ㄧ段期間現金的變化(3)期初存量+本期流出-本期流入=期末存量(4)以成本計算時，淨流入量(儲蓄)=前後期淨值差異Ans：4(1)一段期間(2)ㄧ結算點(3)期初存量+本期流入-本期流初=期末存量61-2現金基礎與應計基礎p100應計基礎：權責發生制。發生交易時記「應收款」或「應付款」，等收到或付出現金時再沖銷「應收款」或「應付款」。企業適用之。現金基礎：有現金流入或流出時才記帳。ㄧ般家庭適用之。71-3成本與市場價值p101以成本評估：本期期末淨值-上期期末淨值=當期(本期)儲蓄=當期淨值變動以市價評估：本期期末淨值-上期期末淨值=當期淨值變動=當期(本期)儲蓄+當期資產重估調整額+當期未實現資本利得或損失額個人資產負債表對市價變動或折舊可彈性調整：題目有折舊時，折舊不屬成本項目，視為市價調整。題目有市價調整項目時，依市價計算。8範例第三屆試題張先生期初淨值為100萬元，本期收入60萬元，支出42萬元，自用資產折舊10萬元，生息資產未實現增值5萬元，其期末淨值為下列何者?(1)113萬元(2)120萬元(3)118萬元(4)108萬元Ans:1100+60-42-10+5=1139舉例說明張先生期初淨值為100萬元，本期收入60萬元，支出42萬元，自用資產折舊10萬元，生息資產未實現增值5萬元，1.以成本計算之淨值?2.以市價計算之淨值?3.儲蓄為多少?Ans:1.100+(60-42)=1182.100+(60-42)-10+5=1133.以成本計算：118-100=18=60-42以市價計算：當期淨值變動=113-100=儲蓄-10+5儲蓄=18101-4借方與貸方p103會計科目左-借方右-貸方資產增加減少負債減少增加淨值減少增加收入減少增加支出增加減少11例題p145以信用卡刷卡消費時，若是採用應計基礎時，應如何記帳？(1)簽帳時借支出，貸應付款；繳款時借應付款，貸現金(2)簽帳時借應付款，貸支出；繳款時借現金，貸應付款(3)簽帳時借應付款，貸現金；繳款時借支出，貸應付款(4)簽帳時借現金，貸應付款；繳款時借應付款，貸支出Ans：112範例第五屆試題下列那一事件對個人淨值增減沒有影響?(1)領年終獎金(2)償還房貸本金(3)中樂透彩頭獎(4)現款捐助慈善機構Ans:2(1)資產增加，收入(淨值)增加(2)資產減少，負債減少(3)資產增加，收入(淨值)增加(4)資產減少，支出增加，淨值減少13範例第三屆試題有關家庭資產負債表之編製，下列敘述何者錯誤?(1)已繳活會是資產科目，應繳死會是負債科目(2)預售屋預付款是支出科目，不是資產科目(3)房貸繳款時利息是支出科目，本金是負債科目(4)產險保費多屬費用科目，年金險保單現值為資產科目Ans:2(2)列為資產14範例第三屆試題在編製家庭財務報表時，下列那一種保費的支付，其保單現值的增加額可當作資產的累積?(1)養老險(2)失能險(3)意外險(4)全民健康保險Ans:115例題p145下列何項交易，導致個人理財之資產與負債等額增加？1.定期存款中途解約購買股票2.向銀行貸款購買債券型基金3.以出售股票所得清償銀行貸款4.以年終獎金購買股票Ans：216範例(第二屆試題)下列那一事件對淨值增減沒有影響？1.工作收入增加2.借款購屋3.自費出國旅遊4.統一發票中獎Ans：21.資產增加，淨值增加2.資產增加，負債增加3.資產減少，淨值減少4.資產增加，淨值增加17第二節家庭財務報表的編製與分析ㄧ、編製家庭資產負債表所需的單據憑證二、編製家庭資產負債表的重點三、家庭資產負債表之明細四、家庭資產負債表的財務比例分析五、掌握資產負債天秤狀況做理財診斷182-1編製家庭資產負債表所需的單據憑證p103現金：盤點活儲：存摺帳戶餘額金融性投資成本與市價：定存單、集保存摺、受益憑證、信託憑證。Ps.海外基金以結算匯率換算成新台幣市價。房地產成本與市價：所有權狀、買賣契約(成本為總價+契稅+仲介費+代書費等)。市價：市場比較法收入還原法：市價=房租收入/平均收益率例：30坪店租每月4萬，市場店租平均收益率=4%，店面市價=4萬x12/4%=1200萬，每坪=40萬192-1編製家庭資產負債表所需的單據憑證p104其他耐久財：有增值可能之資產採定期估價，其他參考中古市價行情。應收款：市價要考慮回收率做調整保險現金價值：查閱保單上解約金價值來評估市價負債餘額：負債餘額-本期還本金額202-2編製家庭資產負債表的重點p105資產-負債=淨值以成本計的期初末淨值差異=當期儲蓄額以市價計的期初末淨值差異=儲蓄額+未實現資本利得或損失+資產重估增值(或-資產折價減損)家庭資產負債表可以成本或市價列帳21範例第五屆試題在編製家庭收支儲蓄表及家庭資產負債表時，下列敘述何者正確?(1)以成本計的淨值增加額等於當期儲蓄額(2)股票投資利得應列為資產(3)家庭全體的銀行存款餘額即為淨值(4)每期償還銀行的貸款本息應列為當期之支出Ans:1(2)收入(3)資產(4)利息為支出，還本為偩責減少222-3家庭資產負債表之細目p106資產：生息資產：現金活儲、定期存款、債券票券、國內股票、共同基金、期貨、保值性商品、壽險保單現值、已繳活會、借貸他人、不動產投資自用資產：預售屋預付款、自用住宅、汽機車、其他自用資產負債：信用卡應付款、死會應付款、汽車貸款、自用住宅貸款、股票質押貸款、股票融資融券232-4-1家庭資產負債表的財務比率分析p107總資產=自用資產+生息資產總負債=自用資產負債+投資負債+消費負債負債比率=總負債/總資產自用資產貸款成數=自用資產負債(貸款額)/自用資產市值自用資產權數=自用資產/總資產融資比率=投資負債/生息資產以自用資產抵押貸款，將借出來的錢投資於生息資產，一般稱為「理財型房貸」。生息資產權數=生息資產/總資產消費負債佔資產比例=消費負債/總資產242-4-2家庭資產負債表的財務比率分析p111生息資產淨值=生息資產-投資負債自用資產淨值=自用資產-自用資產負債252-5掌握資產負債天秤狀況做理財診斷p113資產遠高於負債(淨值超過遺產稅免稅額)之家庭：著重守成節稅規劃資產移轉下一代規劃資產略高於負債之家庭：避免晚年負債高於資產退休之前努力累積晚年生活所需淨資產(生涯理財的最終目標)。保險的需求：避免資產減損而導向負債ㄧ端。26範例p146有關資產負債天秤的運用，下列敘述何者錯誤？1.資產遠高於負債，理財重點在擴張信用並創造更多的資產2.資產略高於負債，理財重點在衡量未來生涯資產負債的可能變化，以預做因應3.資產低於負債時，應獲取可以減少負債的淨收入，以達到平衡4.財產轉移規劃就如同將自己天秤上的資產籌碼，移轉至下一代的天秤上Ans：127第三節家庭收支儲蓄表的編製與分析p114ㄧ、編製收支儲蓄表所需的單據憑證二、利用活期儲蓄存款帳戶寫理財日記三、家庭收支儲蓄表的明細四、編製家庭收支儲蓄表應注意要點五、家庭收支儲蓄表的財務比例分析六、家庭收支儲蓄表的分析案例283-1-1編製收支儲蓄表所需的單據憑證p114收支儲蓄表：類似公司之損益表(補充)。薪資收入額及扣繳所得税、勞健保費：薪資轉帳憑單。其他工作收入：盈餘配發紀錄、領款收據。理財收入額：房租契約、定存單等已實現資本利得或損失：集保存摺、交割轉帳專戶存摺現金領取額：提款機憑單、存摺現金消費支出額：發票、收據、自行記錄刷卡消費簽帳額：簽帳憑單信用卡繳款額：月結帳單及繳款單據利息支出額：繳款通知書保費支出額：保費送金單收據(年度末金額再依據保單之現金價值增幅調整)293-2利用活期儲蓄存款帳戶寫理財日記p117當期現金淨增加額=當期儲蓄+以信用卡簽帳繳款為主的短期負債淨增加額+以房貸本金借入償還為主的長期負債淨增加額+以投資買進或賣出為主的現金以外資產淨減少額。簡而言之：當期儲蓄=當期資產負債表中之「淨值」增加數。ps.1.以成本計算(不考慮市價變動與資產折舊)。2.非採現金基礎(採應計基礎，例如本月刷卡消費，次月付款，仍應視為本月儲蓄與淨值之減少)。30範例p121張先生8月底資產為存款50萬，股票投資100萬，無負債。張先生月薪10萬。9月為購屋籌備自備款，故以市價賣出股票110萬，賺了10萬。另標會50萬，以後每月要繳2.5萬元25期，其中2萬為本金，5000元為利息。9月購屋花費500萬，其中房貸300萬，現金支付頭期款200萬。以後每月償還3萬房貸之本息，其中本金1萬，利息2萬。9月生活費5萬。試問：1.張先生9月份當期「儲蓄額」為多少？2.編製「收支儲蓄表」解題建議：做交易分錄，採應計基礎交易分錄過帳做成資產負債表計算淨值增加額期末淨值31範例(續)p1231.現金110萬7.現金10萬股票投資100萬薪資所得10萬投資收入10萬2.現金50萬標會負債50萬現金9.5萬房貸負債299萬3.利息費用0.5萬房屋500萬標會負債48萬標會負債2萬現金2.5萬4.房屋500萬淨值162.5萬現金200萬509.5萬509.5萬房貸負債300萬5.房貸負債1萬利息費用2萬淨值增加=162.5萬-150萬=12.5萬現金3萬=儲蓄額6.生活費5萬現金5萬32範例(續)p122家庭收支儲蓄表投資收入10萬薪資所得10萬利息費用-房貸-2萬利息費用-標會-0.5萬生活費-5萬當月份儲蓄12.5萬編製重點：會計分錄之「收入」-「費用」科目彙整而得會計分錄之「收入」-「費用」=儲蓄33範例第一屆試題p147有關編製個人收支儲蓄表與資產負債表，下列敘述何者錯誤?1.當期現金淨增加額恆等於收支儲蓄表之當期儲蓄額2.資產負債表之期初淨值加本期儲蓄可得出期末淨值3.出售股票之資本利得列在收支儲蓄表之收入4.繳付房貸之本金列在資產負債表之負債減少Ans：134範例第二屆試題為個人理財而編製之個人收支儲蓄表相當於營利事業之何種財務報表?(1)資產負債表(2)財務狀況變動表(3)損益表(4)股東權益變動表Ans:335範例第四屆試題有關家庭財務報表，下列敘述何者錯誤?(1)收支儲蓄表係顯示ㄧ特定期間之收支進出狀況(2)資產負債表係顯示ㄧ特定期間之資產負債狀況(3)連結收支儲蓄表與資產負債表的科目是儲蓄(4)儲蓄是收入減支出後之淨額Ans:236範例p148林先生本月記帳收入總額為10萬元，支出5.7萬元。上月底以成本與市價季的資產，分別為450萬元與500萬元，負債200萬元。本月底以成本與市價計的資產分別為452萬元與502.5萬元，負債198萬元。用收支儲蓄表與資產負債表相互對照，若以資產負債表為準，林先生應如何調整收支儲蓄表？(1)補登其他收入3000元(2)補登其他支出3000元(3)補登其他收入800