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证券公司审计LX内容提要一、证券公司概述二、审计的主要风险、容易出现的问题三、审计重点审计领域四、证券公司各主要业务风险审计五、证券公司的信息系统审计一、证券公司概述证券公司是指依照《公司法》规定，并经国务院证券监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司。证券公司的主要业务证券公司经营业务的主要包括：经纪业务、自营业务、受托投资管理业务、投资银行业务、其他业务证券经纪业务主要包括：代理买卖证券、代保管证券、代兑付证券、代理证券的还本付息、分红派息证券自营业务：代客理财等资产管理业务受托投资管理业务主要代客理财等资产管理业务投资银行业务主要进行证券承销、财务顾问等业务其他业务主要包括：国债回购、同业拆借等业务证券公司的面临主要风险按照风险来源划分，证券公司的风险可以划分为操作风险、市场风险、流动性风险、信用风险、法律风险。证券公司的面临主要风险（续一）操作风险是在交易或管理系统操作不当或必要的后台技术而造成的损失，具体包括：操作结算风险、技术风险、内部失控风险市场风险是指由于市场价格水平的波动而造成的风险，市场风险的来源主要包括：利率、汇率、股价、商品价格。及其他金融产品价格的波动；收益曲线的变动；市场波动性的变动。流动性风险是指公司不能以合理的价格和足够的短期资金在清算日履行付款义务或支付保证金的风险。我国目前部分证券公司还是挪用客户保证金从事自营业务而使公司产生流动性风险。证券公司的面临主要风险（续二）信用风险是指由于交易对方违约或交易对方在履约能力上的变化而导致公司的资产遭受损失的风险。目前在我国，证券公司可以通过同业拆借市场向外拆出资金，其拆出的资金有可能因借款人到期不能还款而导致公司资产减值。此外，有些证券公司允许客户透支，即为客户提供融资服务，为证券公司带来一定的信用风险。法律风险是指合同不符合法律的实施或文件没有证确表达。这种风险不仅包括文件是否具有法律实施性的问题，还包括公司是否适当履行了它对客户的法律和条规职责。二、审计的主要风险、容易出现的问题1、审计的主要风险证券公司挪用客户保证金或违规拆借账外自营、借用他人名义开展自营业务以国库券代保管单、委托投资及集资申购新股等名义非法变相吸存允许客户透支违反公司规定未将客户的清算资金和自有资金和自有资金分开管理向发行人提供融资、担保代垫企业债券款利用内幕消息操纵市场价格财务人员与业务人员未严格分开创新业务的影响电脑系统不能安全、可靠运行交易数据失真风险、越权风险2、证券审计中容易出现的问题没有对股东变更及管理层变更等控制环境变化实施必要测试。一些重要的业务或事项如关联方交易、受托客户资产管理、或有负债等，成了审计空白，且代买卖证券款、自营证券等方面的多项基本审计程序未履行或执行不到位。未审慎关注审计中发现的例外事项，以致明显的帐外经营证据和违规受托理财证据被严重疏忽。2、证券审计中容易出现的问题客户取款，资金账户与取款方不一致，发现有授权书，但非本人出具。客户取款后出现透支，未查明原因。客户取款，但资金账户名与资金去向不一致，且无客户授权书。未进行报盘股东代码与清算股东代码是否一致的检查。未对重要空白凭证使用登记簿的检查。未对透支情况、特殊操作、特殊账户进行必要检查。对交易授权审计缺少必要程序。三、审计重点审计领域证券公司的重点审计领域容易产生重大错报的会计报表账项，如银行存款、自营证券、应收款项、代买卖证券款、卖出回购证券款、受托投资、受托资金等；需要运用会计估计的会计报表项目,如各项资产减值准备；关联方交易；资产负债表表外项目；发生重大变动的会计报表项目；新金融产品或服务；受新近颁布法规影响的业务领域。国债回购账户交易；可能存在的账外经营；不符合证券监管法规的交易和事项；高度复杂或投机性强的交易；自营证券；电子系统权限设置、安全管理、技术事故的处理四、证券公司业务审计1、证券经纪业务证券经纪业务证券经纪主要业务概述证券公司经纪业务流程与控制证券公司业务流程与控制说明经纪业务主要风险证券经纪业务的测试要点证券经纪业务主要涉及科目证券经纪主要业务概述代理买卖证券业务代理买卖证券业务是公司代理客户进行证券买卖的业务。公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，必须全额存入指定的商业银行，并在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款的同时还应当确认为一项负债，与客户进行相关的结算。代兑付证券业务代兑付证券业务是公司接受客户委托对其发行的证券到期进行兑付的证券业务。证券公司经纪业务流程与控制证券营业部财务部电脑部客户服务部经纪客户资产管理客户资产管理部门业务防火墙后台前台业务推广产品销售客户维护交易服务财务部清算部信息技术中心登记公司存管银行交易所风险控制部稽核部法律监察部交易、资产转移和资金存取指令业务推广产品销售客户维护交易服务直接管理直接管理报盘回报保证金上存(70%)法人存款和划转结算备付金客户存款存管银行三级清算一级清算二级清算数据传递成交回报报盘技术支持监督层财务数据核算数据资金划转资产划转交易服务核算数据1、财务核算管理架构公司经纪业务的财务核算实行集中管理，营业部财会人员由公司财务部垂直管理；公司和营业部执行统一的会计制度和财务制度；核算数据集中管理，各营业部的保证金核算账簿集中在总部管理，总部财务部对各营业部的核算数据可以实时监控。2、信息管理架构营业部的电脑人员划归总部信息技术中心垂直管理，公司信息技术中心统一负责营业部电脑系统升级、功能完善与测试。3、结算管理架构清算部建立集中的清算管理体系，完成公司一级、二级结算交收的集中证券公司业务流程与控制证券公司业务流程与控制（续）4、客户资金和证券管理架构客户资金在营业部存管银行、法人存管银行和登记公司备付金账户中存放；公司清算部为营业部设立结算备付金账户以存放上存资金；公司清算部建立证券的法人集中托管体系，按照席位记录托管客户证券；公司营业部对客户证券进行二级托管。5、交易和资产转移的管理受托投资管理业务的客户账户在交易系统中分别设置，资产管理部门的交易人员按合同规定的条件进行交易，清算部负责资金存取的输机及交易的清算；受托投资管理业务的资金划付由资产管理部、财务部、公司主管领导审批后，由清算部进行资金划付；经纪业务客户证券交易由客户自助完成；资金划付由客户服务部资金岗位人员根据客户提供的完备的提款手续（与预留印鉴相符的划款指令、详细的收款账户信息等），按公司规定分级签字后办理输机，由财务部出纳员审核后划款。经纪业务主要风险从公司外部拆借资金允许客户透支挪用客户的证券或资金违反公司规定从事自营业务违反公司规定对外提供担保违反公司的规定未将客户的清算资金和自有资金分开管理证券经纪业务的测试要点客户开户手续是否完备,是否存在以客户名义进行的自营业务或受托投资管理业务；客户资金存取手续是否齐全,授权是否合理,能否保证客户资金安全；客户委托申报是否能及时成交,成交结果是否及时反馈到客户,是否擅自修改客户申报或截留客户申报,盗买盗卖客户证券；清算交割是否及时,是否存在牵制制度；是否存在为客户透支或挪用客户资金。证券经纪业务主要涉及科目代理买卖证券业务主要会计科目包括：代理买卖证券款、结算备付金、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣金支出等科目。代理兑付证券业务主要会计科目包括：代理兑付证券、代理兑付证券款。2、证券自营业务证券自营业务证券自营业务概述自营证券业务流程自营业务的主要风险自营业务测试的要点自营证券业务主要涉及的科目证券自营业务概述证券自营业务是指证券公司以自己的名义和合法资金进行证券买卖的业务，自行决定证券买卖的时机、价格、数量等，由此而产生的收益和损失也由证券公司承担。其与经纪业务的区别在于证券自营产生的风险由证券公司承担，而经纪业务中证券买卖的风险由客户承担。自营证券业务流程证券投资决策委员会投资管理部门交易员交易终端作出投资决策下达交易指令下单打印交割凭证汇报交易情况汇报投资计划及执行情况●证券投资决策委员会对公司董事会负责，制定公司投资方面的整体战略和原则，决定公司、各投资管理部门的投资规模、投资方式、资产配置的投资计划，对投资管理部门的投资业绩进行评估。●投资管理部门负责公司证券投资组合的计划、实施、追踪、调整和投资指令的下达，同时对所辖证券资产运作中涉及的投资权限内的决策行为和交易行为负责●交易员根据投资管理部门领导下达的指令进行具体的买卖操作。●公司财务部负责资金调拨和会计核算。●风险控制部门进行定期或不定期稽核，对发现的问题向证券投资决策委员会汇报。公司财务部资金调拨和自营业务核算资金划拨申请风险控制部门汇报稽核情况自营业务稽核自营业务的主要风险大势及个股判断、投资失误利用内幕消息操纵市场价格借用他人名义开展自营业务所持个股超过法定限制数量、比重财务人员与业务人员未严格分开未建立证券池制度自营规模过大自营业务测试的要点审查是否具有证券自营资格并具有自营证券业务条件，审查各分支机构是否严格执行了法人授权，有无擅自越权开展自营业务；审查自营账户是否均以公司名义开户；自营账户的开户、销户是否控制是否严格，授权是否完善；自营资金是否与客户保证金混合使用，是否借用他人账户或将自营账户借与客户，是否与客户混合使用；账户转托管以及指定交易、撤销指定交易是否经过审批。审查自营业务操作是否在交易指令下进行，抽查交易记录和交易台账，以确定是否违反操作指令。自营规模的设定证券池制度自营证券业务主要涉及的科目自营证券业务会计核算主要会计科目包括：交易性金融资产、交易性金融负债、公允价值变动投资损益等3、受托投资管理业务受托投资管理业务受托投资管理业务简介受托投资管理业务流程受托投资管理业务主要风险受托投资管理业务测试要点受托投资管理业务主要涉及的科目受托投资管理业务简介受托投资管理业务在实务中也被称为“代客理财业务”、“资产管理业务”，是指证券公司作为受托投资管理人依据有关法律、法规和投资委托人的投资意愿，与委托人签订受托投资管理合同，把委托人委托的资产在证券市场上从事股票、债券等金融工具的组合投资，以实现委托资产收益最优化的行为。受托投资管理业务流程客户接洽提供投资建议开立资产管理账户转入委托管理资产投资运作到期清算●客户接洽。通过交流相互了解对方的资信实力或委托意愿。●提供投资建议。根据客户具体情况，并结合对市场的研判，向客户提交切实可行的操作计划与实施方案●签订协议。在相互了解与信任的基础上签订有关协议，确定委托代理关系，明确双方的责任、权利和义务。●开立帐户和到位资产。客户将有关资产委托给我司，或者，在开立证券帐户并办理指定交易后，将委托资金划入对应的证券资金帐户。●投资运作。证券公司根据客户意愿和协议要求，认真实施既定的操作计划与方案，并接受客户的查询和监督。●到期清算。委托期满时，归还客户的委托资产，并根据协议要求，将委托收益划入客户指定的帐户（亏损由客户承担），证券公司获取管理佣金。受托投资管理业务主要风险擅自改变委托资金的使用范围挪用客户资金保底收益条款的委托理财受托投资管理业务测试要点是否具有受托投资管理业务的经营资格，是否设有“专用的电脑申报终端和其他必要的设施”；是否存在受托投资管理风险控制制度；是否设立专门部门负责受托投资管理业务；各分支机构是否严格执行了法人授权，有无擅自越权开展受托投资管理业务；受托投资管理合同的签订过程是否有必要的控制程序，合同是否合法有效；是否对客户的收益或者损失的赔偿作出承诺。与自营业务、经纪业务的防火墙制度的建立以及执行情况，是否能有效保障客户利益；是否挪用客户资金。受托投资管理业务测试要点（续一）是否在自营业务、经纪业务与受托投资管理业务之间设立防火墙，在人员、财务、账户上严格分开。受托投资管理业务的决策、操作、资金清算和会计记录是否相