年度合并财务报表附注

广西农垦集团有限责任公司2008年度合并财务报表附注第2页共39页准汇价折合为记账本位币记账。期末外币账户余额按当日中国人民银行公布的基准汇价进行调整，其中属于为购建固定资产而借入的专门外币借款产生的汇兑差额，按照借款费用资本化的原则进行处理外，其余作为汇兑损益，计入当期损益。6、外币财务报表的折算方法公司按财政部财会字(1995)11号《合并会计报表暂行规定》第八条具体规定对境外外币财务报表各项目的数额折算为母公司记账本位币,编制合并会计报表。7、现金等价物的确认标准现金流量表以现金及现金等价物为编制基础，其中现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括：现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金；现金等价物是指企业持有期限短（指从购买日起三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。8、坏账核算方法(1)坏账确认标准：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍然无法收回的应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）和因债务人逾期未履行其偿债义务，并且具有明显特征表明无法收回，按公司管理权限批准列作坏账的应收款项。(2)坏账准备的计提方法与标准：公司采用备抵法核算，坏账准备分别按应收款项期末余额的账龄分析法和对金额重大的应收款项采用个别认定法进行计提。公司根据债务单位的实际财务状况、现金流量等情况估算的坏账准备计提比例列示如下：账龄计提比例1年以10%1～2年20%2～3年30%3～4年40%4～5年50%5年以上80%对于未按100%计提坏账准备的应收款项，有确凿证据表明该应收款项不能收回，或收回可能性不大（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据），全额计提坏账准备。除满足上述条件之外计划对应收款项进行债务重组，或以其他广西农垦集团有限责任公司2008年度合并财务报表附注第3页共39页方式进行重组的；与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项，不全额计提坏账准备。(3)坏账损失的核算：公司对于不能收回的应收款项，应查明原因，追究责任。对于确实无法收回的应收款项，根据公司的管理权限批准后，作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。9、存货核算方法(1)公司存货分为原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品等。(2)公司存货采用永续盘存制，对存货作定期盘点。(3)原材料、包装物按实际成本计价，领用时按加权平均法核算；产成品按实际成本计价，发出时按加权平均法结转成本；低值易耗品按实际成本入账，领用时采用一次摊销法核算。(4)存货跌价准备的确认标准和计提方法：公司期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价。在对存货进行全面清查盘点的基础上，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。提取时，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额确定。10、短期投资核算方法公司取得短期投资按取得时实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利或利息记账,其持有期间所获得的现金股利或利息,除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外,以实际收到时作为投资成本的收回,冲减短期投资的账面价值。短期投资年末以成本与市价孰低计价,按单个投资项目市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备。11、长期投资核算方法(1)长期股权投资核算方法①公司取得长期股权投资时按初始投资成本入账，初始投资成本的确定方法如下：A、以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。B、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉广西农垦集团有限责任公司2008年度合并财务报表附注第4页共39页及补价的，按《企业会计准则-债务重组》的相关规定确定初始投资成本。C、以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，按《企业会计准则-非货币性交易》的相关规定确定初始投资成本。D、通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值，作为初始投资成本。②公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核算。③公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%，但有重大影响，采用权益法核算。④公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上（不含50%），或虽不足50%，但具有实质控制权的，根据重要性原则编制合并财务报表。⑤股权投资差额：采用权益法核算的长期股权投资，公司的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额调整初始投资成本。初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按一定期限平均摊销计入损益，如合同规定了投资期限的，按合同规定的投资期限平均摊销，合同没有规定投资期限的，按不超过10年（含10年）的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积（股权投资准备）。(2)长期债权投资核算方法①公司在取得长期债权投资时按实际成本作为初始投资成本，初始投资成本的确定方法如下：A、以现金取得的长期债权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债券利息，作为初始投资成本。如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期财务费用，不计入初始投资成本。B、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，或以应收债权换入的长期债权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为长期债权投资成本。涉及补价的，按《企业会计准则-债务重组》的相关规定确定初始投资成本。C、以非货币性交易换入的长期债权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，按《企业会计准则-非货币性交易》的相关规定广西农垦集团有限责任公司2008年度合并财务报表附注第5页共39页确定初始成本。②长期债权投资收益包括债权持有期间的利息收入、处置收入与其账面价值的差额等，确定收益方法如下：A、按债券面值取得的债券投资，在债券持有期间按期计提利息收入，扣除摊销的取得时计入投资成本的相关费用后的金额，确认为当期投资收益。B、溢价或折价取得的债券投资，在债券持有期间按期计提利息收入，经调整溢价或折价（按直线法）以及摊销的取得时计入投资成本的相关费用后的金额，确认为当期投资收益。C、到期收回或未到期提前处置的债券投资，实际取得的价款与其账面价值（包括账面摊余价值或摊余成本、已计入应收利息但尚未收到的分期付息债券利息、以及已计提的减值准备）的差额，确认为收到或处置的收益或损失。(3)长期投资减值准备的确认标准和计提方法公司期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，按单个投资项目的可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。12、固定资产计价和折旧方法(1)固定资产标准：固定资产是指使用年限超过一年的房屋及建筑物、机器设备、运输设备及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的物品。(2)固定资产计价：按取得时的实际成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生必要的支出。(3)固定资产折旧方法采用年限平均法。对停用、未使用的固定资产按规定计提折旧。公司固定资产分类、预计使用年限、年折旧率、预计净残值率列示如下：类别预计使用年限年折旧率预计净残值率房屋及建筑物20-40年4.75-2.375%5%机器设备8-20年11.875-4.75%5%运输设备8-10年11.875-9.5%5%办公及其他设备5-10年19-9.5%5%土地不计提折旧广西农垦集团有限责任公司2008年度合并财务报表附注第6页共39页(4)固定资产减值准备的确认标准和计提方法：公司期末对固定资产逐项进行检查，如果固定资产的市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。出现下列迹象之一，应当考虑计提固定资产减值准备：①市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；②公司所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对公司产生负面影响；③同期市场利率大幅度提高，进而很可能影响公司计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；④公司净资产的账面价值大于市场资本化的金额；⑤有证据表明，固定资产已陈旧过时或发生实体损坏；⑥固定资产使用、预计使用方式和程度已在当期和近期发生重大不利变化，如公司计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对公司产生负面影响；⑦公司内部管理报告所提供的证据表明，固定资产的经济效益已经或将要比预期要差。当存在下列情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；③虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；⑤其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。13、在建工程核算方法(1)公司在建工程按基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等各项工程所发生的实际支出核算。为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息和汇兑损益等借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前，计入所购建固定资产成本。所购建的固定资产已达到预定可使用状态，但未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之广西农垦集团有限责任公司2008年度合并财务报表附注第7页共39页日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，计提折旧。待办理竣工决算手续后，按工程决算金额调整固定资产账面价值。(2)在建工程减值准备的确认标准和计提方法：公司期末对在建工程进行全面检查，如果出现在建工程长期停建并且预计未来三年内不会重新开工；或所建项目无论在性能上、还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形时，计提在建工程减值准备。14、无形资产计价和摊销方法(1)无形资产计价：按取得时的实际成本计价。(2)无形资产摊销方法和摊销期限：无形资产自取得当月起按预计使用期限、合同规定的受益期限与法律规定的有效期限三者中的最短者分期平均摊销，计入当期损益；合同没有规定受益期限，法律也没有规定有效期限的，摊销期限为十年。(3)无形资产减值准备的确认标准和计提方法：公司期末检查各项无形资产预计带来未来经济利益的能力，按单项无形资产的预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。当存在下列之一或若干情形，应当计提无形资产减值准备：①无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；②无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销期限内预期不会恢复；③无形资产已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值；④其他足以证明无形资产实质上已经发生减值的情形。15、长期待摊费用摊销方法公司长期待摊费用按其受益期限平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊余价值全