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-1-德隆集团财务分析、控制系统和关键流程-2-Thisdocumentwascreatedfortheexclusiveuseofourclients.Itisnotcompleteunlesssupportedbytheunderlyingdetailedanalysesandoralpresentation.ItmustnotbepassedontothirdpartiesexceptwiththeexplicitpriorconsentofRolandBerger&Partners.内容页码A.财务分析及控制系统31.简介82.预算系统143.汇报系统194.控制系统27B.关键流程1.制定年度财务预算1.1集团年度预算编制1.2各子公司年度预算编制2.财务汇报及控制C.附录：参考表格1.战略经营单位(工业企业)各子公司月度汇报表格2.战略经营单位(金融企业)各子公司月度汇报表格3.投资管理部(投资项目)各子公司月度汇报表格-3-A财务分析及控制系统-4-集团财务部除了履行财务会计*(资金调配、帐务管理、内外部协调)的职能以外财务部的主要职能财务分析及控制资金调配内外部关系协调帐务管理*：财务会计的详细职能不包括在本项目范围之内-5-其中，一个很重要的职能是通过财务分析及控制系统为集团最高管理层提供决策所需的信息，协助公司向既定的战略目标迈进财务部的主要职能财务分析及控制资金调配内外部关系协调帐务管理-6-财务分析及控制系统作为公司管理层掌握和引导公司发展的重要工具，由以下三个系统组成，主要的作用在于明确各子公司的相应职责，并为集团公司的决策提供决策依据1预算系统以年度战略计划为依据，制订年度财务计划并落实到公司各责任中心2汇报系统建立汇报机制，以便及时汇集各责任中心的经营状况3控制系统分析报告，找出产生偏差的根本原因，并及时向公司管理层提出相应的控制方案财务分析及控制系统-7-1.简介-8-财务分析及控制系统与财务会计系统在依据、目的、内容、方法和涵盖范围上都有很大的区别•企业自己制定的财务分析及控制准则•国家制定的企业财务会计准则财务分析及控制系统财务会计系统依据目的内容•为公司各决策层及时提供经过整理的准确信息作为决策依据•主动并有预见地提出控制公司运作的方案•揭示公司业绩、争取投资•向有关部门审报公司经营情况确定确保合法经营•编制年度财务预算•汇总并分析财务分析及控制报告•相应的分析报告及建议•编制公司集团总部各明细帐•汇集各子公司财务报告，编制合并财务报表，并与公司集团总部的合并，编制公司集团合并财务报表主要方法•将公司各职能部门划分为相应的责任中心•将公司的年度财务预算分解到各责任中心•按月编制财务分析及控制报告，分析实际情况与预算发生的偏差并找出根本原因•按各不同科目归入各明细帐•编制总帐•生成财务报表•可以有多种选择，如整个公司、各责任中心、各类产品或各客户群等•一般为整个公司涵盖的范围-9-财务分析及控制系统得以正常运作的基础是可行性、准确性和及时性可行性•在公司各管理层明确划分责任中心•在财务会计系统中引入责任中心结构，将费用、成本和收入都归结到相应的责任中心•责任中心划分的细致程度，可以考虑业务的大小、实施的难易、实施时间等方面，选择最适当的方案•建立财务分析及控制系统与财务会计系统在数据归集上的可靠联系财务分析及控制系统准确性•确保财务会计系统数据的正确整理，可以通过不定期的内部审计•确保以此为数据基础的财务分析及控制系统的数据正确整理，可以通过制定明确的财务分析及控制系统指导原则，确定数据归集的标准方法，报告的标准格式及涵盖内容及时性•根据不同管理层的要求，确定报告的频度•制定提交公司各管理层的财务分析及控制报告的确切提交期限•制定对突发事件的分析及汇报机制-10-财务分析及控制系统的质量可以从以下三点来评价设计能力•应针对不同管理层提供不同详细程度和不同及时性的报告•详细程度应以该管理层履行职责所必需的要求为界，及时性应以公司对经营状况变化作出的反应速度能跟上市场变化的速度为界分析能力协调能力•系统分析各项主要指标的能力•对公司年度战略计划、年度财务计划和公司实际运作情况正确和深入的理解•根据以上的理解和分析，及时提交控制方案的能力•协调各有关部门及时提交准确有效的财务分析及控制报告的能力•协调公司财务分析及控制整体系统，避免重复的多余的汇报机制-11-成功运用财务分析及控制系统可以给公司经营带来多方面的收益公司经营状况的透明化直接产生经济效应公司内部氛围的改变及时发现需要改进的方面•通过制定年度财务预算把公司经营的责任分解到各有关部门•通过汇报体系，明确各有关部门的运作情况•通过汇报体系，明确各主要财务分析及控制指标的变动情况•及时向公司管理层提供综合反映公司运作的财务分析及控制报告•提高公司管理层作出决策的准确性和灵敏性•及时分析公司运作上出现的问题，并针对价格定位、成本及费用控制提出相应的方案•根据年度财务预算及公司实际运作情况对公司的重大投资计划及时提出建议及决策依据•为公司业绩在财务会计系统中的适当反映提供依据•通过对公司经营状况的分析，支持公司的融资活动•各职能部门目标明确，业绩考核与目标紧密挂钩，有利于提高公司各层面职能部门的积极性•通过与设置合理的考核指标挂钩使子公司管理层的个人目标最大程度地与德隆公司的集团发展目标相一致，避免追求短期效应的管理方式•发现公司管理职能设置与流程设计中的问题•发现公司计算机信息系统满足公司日益成熟的经营管理中的问题•增强公司对突发事件的应付能力•为公司发展业务中，税务及法律方面应采取的适当措施提供建议及依据•为公司管理层发现管理中存在的其它问题提供建议及依据-12-德隆集团财务分析及控制系统运作日程的设计•制定集团年度财务预算1)•各战略经营单位下属各子公司向总部财务部递交经营状况汇报2)•总部财务部向总部投资管理部提交投资项目经营状况分析报告5)•投资管理部下属各子公司向总部财务部递交经营状况汇报3)•总部财务部向总部战略控制部提交集团战略控制报告4)项目一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX1)具体流程参见B1.11)，2)，3)，4)，5)具体流程参见B2•总部财务部向财务管理执行董事递交集团整体经营状况汇报6)XXXXXXXXXXXX-13-2.预算系统-14-财务预算制定的目的是确立集团及各子公司的财务目标，保证集团战略积极稳妥地得以贯彻实施通过制定严谨的财务预算，可以规范各子公司财务管理，使集团公司的财务管理整体水平不断提高以集团年度战略计划为依据，各子公司制定年度财务预算，并落实到各责任中心，使集团年度战略计划具体落实到各职能部门使集团总部各管理层都有考核下属业绩的明确指标，充分调动集团各层工作人员的积极性，提高集团公司的运作效率通过各子公司对实际运作与预算之间差距的汇报及分析，及时了解集团整体运作状况及产生问题的原因1234-15-财务预算的制定过程是集团总部与下属各子公司之间谋求战略实施具体途径、相互沟通的互动过程1)财务预算•审查预算草案，在与各子公司充分沟通的基础上，将其中“宽打窄用”的方面剔除•评估预算提案的可行性及运作风险•下达年度财务预算方案•按时将总部的财务预算框架量化为预算草案•提供各项预算的依据•根据总部的意见修改预算草案根据总体战略目标及各子公司的目前经营状况，确立具体的战略实施途径集团总部财务部各子公司1)具体流程参见B1.1和B1.2-16-德隆集团预算系统的组成德隆集团年度财务预算SBU年度财务预算•新疆屯河•沈阳合金•湘火炬•金新信托投资管理部年度财务预算•各试验期项目年度财务预算汇总–娱乐业–航空–高科技–旅游–...德隆总部年度费用预算•总部各职能部门–战略控制部–人事部–投资管理部–财务部–…德隆集团各地办事处费用预算•北京•…•…•…-17-德隆集团年度财务预算方案的制定，将在集团和各子公司两个层面展开，并细化为月度财务预算集团各子公司集团年度战略计划集团年度财务预算框架制定现有财务的损益预算根据现有业务的损益预算与总部要求之间的差距确定投资扩张预算形成集团年度预算方案对汇总预算草案进行初审核、修改并审批形成各子公司的年度财务预算草案根据总体的损益预算及投资预算对资金的要求制定融资预算下达各子公司的年度预算方案比较下达的年度预算方案与提交的预算草案将年度预算方案按月进行分解最终确定月度财务预算方案，并确定资源调配及预算执行、报告及控制的指标形成各子公司的月度财务预算草案制定月度的损益预算、投资预算及融资预算汇总预算草案并与下属各子公司进行充分的沟通汇总月度预算草案并与各子公司进行充分的沟通，并进行审核与调整年度预算1)月度预算集团的年度发展目标，财务要求及实现途径是什么？如何分阶段地实施年度财务预算？1)具体流程参见B1.1-18-3.汇报系统-19-财务报告的目的是及时准确地反映集团下属企业的经营状况，使集团公司决策层及时准确地了解各子公司的运作状况通过汇集重要财务数据，反映各子公司企业在特定会计期间内的经营与管理绩效通过汇集财务数据与财务预算的偏差，了解各子公司业务的进展及目标的完成情况通过汇集财务分析报告，了解企业未来的发展方向，及时发现潜在的机遇及挑战通过汇集经营信息，了解企业的核心经营能力，作为总部调整产业结构的依据1234-20-财务报告的过程是下属各子公司统计已有的经营业绩及财务状况数据，进行分析并汇报给集团总部的过程1)财务报告•提出决策所需的重要财务数据•提出经营分析报告的分析侧重点及要求•提出需要补充提交的其它财务信息•收集重要财务数据•制作量化表格•拟定经营分析报告为集团总部的决策提供依据集团总部财务部各子公司1)具体流程参见B2-21-完善的汇报系统可以从以下四个不同方面进行设计，在充分考虑各管理层相应要求的基础上，选取合适的报告涵盖内容及方式，使汇报系统得以高效地运作，根据集团的实际情况，各汇报表格见附录1)汇报系统1243内容•利润表•资产负债表•现金流量表结构•费用中心•赢利中心•收入中心•投资中心业务•产品•客户结构•销售渠道•地域形式•月报•季报•年报1)具体参见C1、C2、C3-22-德隆集团财务报告设计(工业企业)重要财务数据的设置原因重要财务数据定义设置原因•产品销售净收入•产品销售收入减去销售退回、折让及折扣•了解该企业获取收入的能力，并与年度财务预算对比，发现产生差距的程度及原因•销售贡献•产品销售净收入减去材料成本•了解该企业销售收入中除了材料成本以外，能用于支付制造费用、销售费用、管理费用及财务费用的能力，设计此项财务数据的原因是基于材料成本占整个成本费用的比例较大，同时制约因素又相对较少且易于控制•净利润•产品销售净收入扣除各种成本、费用及税收•发现净利润与年度财务预算的差距，并找出产生差距的原因是因为制定预算的前提条件发生了变化，是预算成本及费用计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题•净现金流量•经营活动、投资活动及筹资活动产生的净现金流量之和•发现净现金流量与年度财务预算的差距，并找出产生差距的原因是因为制定预算的前提条件发生了变化，是预算净现金流计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题•货币资金•包括库存现金、预支借款、银行存款、外币存款、银行汇票存款、在途资金等•了解企业的付现能力，结合净现金流量，预计企业运作的财务风险•产成品库存金额•产成品库存成本金额•从产成品库存结构、库存时间上来分析企业的产品结构是否合理•应收帐款•企业应收到而未收到的销售货款•从应收帐款对应的不同产品销售渠道、地域及时间结构中分析产生应收帐款的根本原因-23-德隆集团财务报告设计(金融企业)重要财务数据的设置原因重要财务数据定义设置原因•融资量•当月从各种渠道融通而来，可用于公司操作的资金总量•通过分析可看出资金来源的机构数量、地域分散程度和各自的资金量•收入•当月来自手续费、债券买卖价差、持有收益等的收入总和•通过分