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2012年8月26日吴菊林主要内容一四三二公司相关财务管理制度核算单位运营资产考核近年相关财税政策运用2012年资金支付流程制度分类（一）资金资产管理（二）日常费用管理（三）队伍组织管理（四）财务档案管理（五）公司相关制度一、公司相关财务制度1、内部授信资金管理办法；2、资金支付流程管理实施办法；3、银行账户管理实施办法；4、银行票据使用管理实施试行办法；5、发票收据使用管理实施试行办法；6、公司内部结算实施办法；7、固定资产管理办法。资金资产管理一、公司相关财务制度1、内部授信资金管理办法（1）目的与范围——规范公司内部授信资金使用；（2）申请使用授信资金条件1）使用条件：——在公司批准授信额度内——重大合同或项目支持但经公司评审特别批准2）资格条件——经营情况正常——应收账款周转率不低于3次——逾期应收款占比不超过10%——无欠息事实1、内部授信资金管理办法（3）授信资金内容1）公司内部拆借资金2）银行核准的综合授信额度——银行借款——委托贷款——银行承兑汇票——银行保函——贸易融资：信用证、押汇、TT融资、打包贷款、其他等1、内部授信资金管理办法（3）职责分工1）公司：——确定本部及核算单位年度授信额度——配置分类授信额度到位——在本部之间统筹调剂授信资金2）本部——审核核算单位授信资金申请使用——审核核算单位超额度授信资金申请——在核算单位之间统筹调剂授信资金3）核算单位：——在批准额度内申请使用授信资金——超额度授信资金的申请报批1、内部授信资金管理办法（4）流程1）审批权限额度内：核算单位（申请）本部财务负责人（审核）本部执行总裁（审批）超额度：核算单位（申请）本部财务负责人（确认）本部执行总裁（审核）本部执行董事（审批）公司执行董事（核准）1、内部授信资金管理办法流程：2）核算单位申请内容——财务负责人：·财务数据填列·授信资金本息按期归还可能性·对授信资金监管责任态度——核算单位责任人：·申请授信资金使用理由·以个人资产承担无限责任担保·非全资子公司/关联公司由关联股东按股权比例提供连带责任保证并出具担保书1、内部授信资金管理办法流程3）本部/公司财务负责人审核内容——应收账款周转次数是否符合要求——本次申请授信是否在额度内；若超额度，是否有风险——有无到期本金未还现象，有无欠息现象——按时偿还可能性1、内部授信资金管理办法（5）发生内部拆借资金注意事项：①发生内部拆借资金时，各本部要考虑所属法人主体，避免关联交易；②内部拆借资金关系只能在公司与本部、本部与所属核算单位、公司与核算单位之间；禁止各本部之间和各核算单位之间直接发生拆借关系；③考虑大小股东权益，注意规避税务风险。1、内部授信资金管理办法（6）授信资金管理台账及资料报备1）核算单位编制并更新授信资金管理台账；2）次月3日前核算单位上交台账和《授信资金使用统计表》至本部财务部，并支付利息3）次月5日本部财务部上交《授信资金使用统计表》至公司审计部备案，并支付利息。1、内部授信资金管理办法（7）附件：①内部授信资金使用申请表内部授信资金使用申请表.doc②授信资金使用统计表授信资金使用统计表.xls2、资金支付流程管理实施办法1）内控原则（1）全面预算原则：月资金计划、周资金计划（2）授权效率原则：授权支付手续、特别授权程序2）流程分类：公司、本部、核算单位2、资金支付流程管理实施办法（3）相关内容1）个人公务借款余额、借款时间2）费用报销或冲账时间要求3）业务招待费：说明招待客户单位、业务项目、用餐人数及日期4）的士费：注明起讫地点、乘车事由及实报金额5）公务用车费用：维修清单、公里、油耗等6）5元以上票据：报销人需在后面签名经手。费用报销类别：招待费用餐日期、客户单位、招待事由、用餐人数（列示客户几人，公司几人）、实报金额。例：10月8日,招待***局进行***审计6人、共8人、费用600元陆佰元整￥600.0020101010张三李四6招待费发票:反面经手人及部门负责人签名、报销日期费用报销类别：市内交通费报销时间、用车事由、起止地点、实报金额。例：10月9日上午10点急办贷款业务，公司到工行北西办，20元贰拾元整￥20.0020101010张三李四1的士费发票:反面经手人及部门负责人签名、报销日期，同时需注明起止地点及时间费用报销类别：汽车费2010年7月份汽车费叁佰元整￥300.0020101012张三李四1汽车费发票:反面经手人及部门负责人签名、报销日期油票：注明加油站名称\证明人\临时加油申请维修费：附维修清单和同意维修报告公司汽车费用3、银行帐户管理实施办法（1）集团帐户的设置与管理1）设置目的与范围：现金池、公司范围内2）帐户设置：一级帐户：工行北西支行、中行西湖支行二级帐户：南昌市工行北西支行、核算单位所在地工行中行西湖支行、核算单位所在地中行3）帐户权限：查询权、转入转出权、审核权4）职责分工：审计部负责集团帐户的运行管理核算单位负责网络建设、系统维护、开户或权限报批申请3、银行帐户管理实施办法（2）帐户类型及管理原则1）经营结算户（工行、中行等）2）贷款户3）工程结算户4）纳税户5）社保户6）技改专户实行零余额管理，工程户在未中标和项目结束后应注销3、银行帐户管理实施办法（1）开立流程1）经营结算户、贷款户、技改专户开立流程核算单位财务负责人（申请）核算单位责任人（确认）本部执行总裁（审批）公司财务总监（审核）公司总裁（核准）审计部（备案）3、银行帐户管理实施办法2）工程结算户开立流程项目主办人（申请）核算单位销售负责人（确认）核算单位责任人（审批）核算单位财务负责人（审核）本部财务负责人（核准）本部执行总裁（确认）审计部（备案）3、银行帐户管理实施办法3）纳税、社保专户开立流程核算单位财务负责人（申请）核算单位责任人（审批）本部财务负责人（核准）本部执行总裁（确认）审计部（备案）3、银行帐户管理实施办法4）网上银行开办与付款①申请开办网上银行账户流程核算单位财务负责人（申请）核算单位责任人（确认）公司审计部（审核）公司财务总监（审批）公司总裁（核准）公司财务部（备案）②附操作员和审核员名单，并签订密匙保管使用责任书。5）销户流程：同开户流程。（1）银行票据种类支票银行本票银行汇票商业汇票保函信用证4、银行票据使用管理实施试行办法票据类型签发人地域范围有效期业务范围限制信用度支票企业同城10日内无高-即期银行本票银行同城不超过2个月无高-即期银行汇票银行异地同城1个月内无高-即期银行承兑汇票企业异地同城最长不超过6个月经济合同不确定-远期商业承兑汇票4、银行票据使用管理实施试行办法（2）银行票据的购置、保管和缴销：1）购置：出纳负责、台帐记录；2）保管：专柜存放、不得加印、印章分管；3）缴销：主管监管、内部存档。（3）银行票据的开具与使用：1）开具：凭单执行、不得虚开、作废加印；2）使用：相互签收、背书盖章、复印存档4、银行票据使用管理实施试行办法（4）银行票据开具流程图申请人财务部门申请人受票方提供申请凭据开票(申请人签字领取）申请人回执交财务部门收讫回执所有支出都应通过银行结算而不允许现金支付4、银行票据使用管理实施试行办法1、增值税专用发票2、增值税普通发票国税1、建筑安装发票2、服务业发票3、租赁业发票4、运输发票5、旅游住宿发票6、餐饮发票7、无形资产转让发票地税1、行政事业单位专用收据2、公司统一印制收款收据收据（1）发票收据种类5、发票收据使用管理实施试行办法（2）发票收据要素1）发票要素：日期/客户名称/纳税人税号/开户行/账号/地址/发生业务品名内容/规格/数量/单价/税率/金额/税额/开票人/复核人/发票专用章2）收据要素：日期/客户名称/发生业务内容/收款事由/金额/开票人/复核人/财务专用章5、发票收据使用管理实施试行办法（3）取得发票流程图经办人物流部门财务部门税务部门办理入库手续提供发票，入库单入账验单报税取得收据流程图经办人主管部门财务部门提供收据及相关凭证审核入账5、发票收据使用管理实施试行办法（4）开具发票流程图商务部门财务部门经办人客户提供开票申请单开票(经办人签字领取）经办人回执交财务部门发票回执开具收据流程图经办人财务部门经办人客户提供申请单开具收据(经办人签字领取）5、发票收据使用管理实施试行办法5、发票收据使用管理实施试行办法(5)违规责任：1）申请人/授权批准人员：未按交易内容形成的错假票，未造成损失的，以50元计罚；有损失的，按处罚额计罚；2）财务人员：错开的、未造成损失的，以50元计罚；有损失的，按损失额的30%；3）业务人员：无正当理由退回的，未造成损失的，以50元计罚；有损失的按损失额的50%；4）财务/业务人员：审核不严或疏忽造成给不是一般纳税人开具，未造成损失的，以50元计罚；有损失的按损失额的50%；5）责任当事人：遗失发票的，按处罚金额的10—50%承担；6）业务人员：合同、收款、发票单位不一致的，计罚100元，有损失的按原50%计罚，财务人员计罚50元；7）责任人：以物易物、以货抵债、分配货物，未有合同的，未造成损失的，以50元计罚；有损失的按损失额的50%；8）责任人：收取虚假发票、收据的，责任人负担全部责任。6、公司内部结算实施办法（1）内部结算业务范围：1）拆借资金2）各项税金3）品牌费、研发费、社保费4）提供材料/产品、劳务协作、资产的有偿转让价款、租赁5）内部代付费用：由公司职能帮核算单位垫付费用，如水电费、电话费、接待费、汽车费、会务费、会场费、工资福利费、工会活动费、法律服务费等6、公司内部结算实施办法（2）结算办法：1）拆借资金：按15%利率，季度结算；2）各项税金：按月申报结算税金-增值税、营业税、城建税、教育费附加在次月10日支付；按季申报结算税金-企业所得税、房产税、土地使用税、印花税、工会经费、两金及其他在季度结束后的15日支付，逾期未交者，则自次日起计息3）品牌费、研发费、社保费：社保费在次月15日支付；研发费和品牌费在季度结束后的15日支付，否则自次日起计息4）资产使用费：据新考核方案计算的土地、厂房的使用费按年度结算，年末（12月25日）结算支付，否则自次日起计息6、公司内部结算实施办法结算办法：5）提供产品/材料、劳务协作、资产有偿转让和租赁价款：结算单位之间以合同/协议或有效确认凭证规定的价款和结算时间及时结算，逾期未付，则自次日起按内部拆借资金利率的150%计息；6）内部代付费用：月度确认和结算。每月5日前由提供服务的代垫部门发出收款通知联系函，使用单位在每月15日前确认，20日前支付。对确认的应付而未按时支付款项从次日起按内部拆借资金利率的150%计息。7）付款一方遇到资金困难时，应及时办理拆借支付，否则以信用缺失在公司内部通报批评，并加收资金占用费。6、公司内部结算实施办法（3）裁决程序——双方存在争议又协商无果的公司内核算单位间的业务结算应严格按合同执行，到期应付款由财务中心直接划转，若有异议由付款方向财务小组提出申诉，到期应付的未付款项由付款方按年利率15%支付成本。7、固定资产管理办法1）管理方式（1）管理原则：谁使用，谁管理（2）管理部门：财务部负责土地和房产实物管理、固定资产会计核算工作；质量部负责设备实物管理（含研发过程形成设备）（3）制定固定资产管理细则（4）设置固定资产台账和卡片，每年定期盘点。7、固定资产管理办法（2）固定资产的购置、调剂、处置购置1）普通固定资产：立项预算制2）技改项目：公司技改工程部招标建造管理3）特批程序：核算单位购置汽车、房产和单项采购超过10万的其他固定资产，由本部执行总裁审批和公司确认；4）大修视同购置管理7、固定资产管理办法调剂1）有偿调剂2）调剂价格：净值；特殊资产：双方协商确认市场价格3）调剂手续：《固定资产内部转移通知单》7、固定资产管理办法处置1）正常报废、非正常报废、对外投资、出售、捐赠2）正常报废和非正常报废：质监部门出具报告3）报废手续：《固定资产报废申请单》申请报废---审批报废----公司商情部、质量部和使用单位公开招标拍卖----财务收款4）核