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东方视野高级讲师姚维松2006年4月16日企业内部财务制度设计·2·企业内部财务制度设计的假设、目标及原则·3·企业内部财务制度的制定·5·设计企业内部财务制度必须解决的几个问题·4·具体企业内部财务制度的设计目录·1·企业内部财务制度的内涵企业内部财务制度的内涵企业内部财务制度的内涵变迁原因分析：财务制度选择集合的改变；技术的改变；对财务制度服务的需求改变；其他制度安排的改变。1、我国财务制度的变迁新中国成立到1978年中共十一届三中全会召开从1978年十一届三中全会召开至1992年党的十四大召开党的十四大以后企业内部财务制度的内涵广义上：企业会计准则企业会计制度企业内部财务制度2、现行财务制度体系狭义上：企业内部财务制度企业内部财务制度的内涵3、企业内部财务制度的内涵明确财务主体的具体范围划分内部财务管理的岗位财务管理内容与方法的选择规定财务管理与子分公司及内部责任单位的相互衔接关系财务人员的职业判断企业管理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规范。企业内部财务制度的内涵4、国家规定的财务制度和企业内部财务制度制定主体不同使用者不同构成内容不同信息采集渠道不同企业内部财务制度的内涵5、企业内部财务制度的特点分为正式约束和非正式约束与人的动机、行为有着内在的联系反映了一种合约关系是财务管理者意志的体现与特定的条件和时间相联系，随着理财环境的变化而发展企业内部财务制度的内涵6、企业内部财务制度的功能减少道德风险和逆向选择，降低代理成本提供激励与约束相容的机制信息沟通、协调功能企业综合经济利益最大化企业内部财务制度设计的假设、目标及原则企业内部财务制度设计的假设、目标及原则“无赖原则”假设非“天使统治”假设“有限理性”假设“诺斯悖论”假设1、企业内部财务制度设计的假设条件企业内部财务制度设计的假设、目标及原则实现财务管理目标，为企业经营目标服务。规范企业财务行为，保证会计资料的真实、完整，获取可靠的会计信息，提高会计信息质量。保护企业资产的安全性和完整性。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全与完整。维护、贯彻财经法纪，增强自我约束能力。确保国家有关法律法规和企业内部各项控制制度的贯彻执行，增强企业的自我约束能力。强化企业管理，提高经济效益。2、企业内部财务制度设计的目标合法性原则符合企业业务流程和管理要求的原则责、权、利相结合的原则成本效益原则全面性原则相对稳定性原则职业判断原则3、企业内部财务制度设计的原则企业内部财务制度设计的假设、目标及原则企业内部财务制度的制定企业内部财务制度的制定现代企业的发展趋势和国有企业的改造为建立企业内部财务制度设计奠定了基础企业面临的新的经济形势和环境要求企业必须设计内部财务制度国内国际上财务丑闻层出不穷会计信息明显滞后，财务功能未能得到充分发挥1、企业内部财务制度制定的必要性企业内部财务制度的制定企业会计准则和企业会计制度，是企业内部财务制度制定的准绳和轨道；企业的生产经营特点、管理要求，是企业内部财务制度制定的前提和基础；企业的根本利益、财务管理目标，是企业内部财务制度制定的出发点和归宿；系统的调查研究，科学的分析，是企业内部财务制度制定的中心环节。2、企业内部财务制度制定的依据企业内部财务制度的制定种类全面性制定局部性制定修订性制定3、企业内部财务制度制定的种类和方式方式自行制定委托制定联合制定企业内部财务制度的制定方法社会实验法系统分析法定性分析和定量分析相结合的方法比较分析法4、企业内部财务制度制定的方法和程序程序准备阶段制定草案修改完善发布实施企业内部财务制度的制定核心内容组织管理人员管理资金管理预算管理信息管理内外部审计管理5、企业内部财务制度制定的主要内容企业内部财务制度的制定实施载体会计组织制度会计核算制度交易控制制度财务管理制度财务信息化制度5、企业内部财务制度的主要内容具体企业内部财务制度的设计会计组织制度设计会计分工原则：提供真实准确的财务信息，满足管理决策的需要；加强资金链的分析与管理，防范和控制财务风险；提高公司整体运行效率和效果；保障公司资产安全具体分工：财务基础；会计核算；会计管理；财务管理岗位职责分配财务组织架构设计1、部门职责确定会计组织制度设计2、财务部门运行制度部门职责负责人执行人涉及/生成的文件涉及的其他部门会计组织制度设计3、财务人员作业手册岗位条件职责范围作业活动工作权限工作关系工作评价业务交接会计组织制度设计4、会计负责人委派制度人员选拔：内部选择、外部招聘委派：直接委派、推荐委派、任期、资格撤销职责和权力：职责（集团、子公司）、权力（集团、子公司）工作关系：与集团公司的工作关系、与子公司的工作关系薪酬安排及晋升纪律会计核算制度设计1、收入核算办法收入确认方法：收入内容：外销、内销、代销、其他确认条件：商品销售收入的确定、提供劳务收入的确定、利息和使用费收入的确定确认时间确定金额：折扣与折让销售退回的确认收入核算程序：现金直销系统内销售委托代销账务处理：现金直销系统内销售委托代销会计核算制度设计2、内部交易核算办法业务内容：业务往来：出售商品、提供劳务、采购材料和商品等资金往来：投入资本金、拨款、贷款、支付货款、收到货款信息往来：财务报表、信息快报、往来核对、KPI考核等范围：集团与子公司之间的往来子公司与子公司之间的往来账务处理：集团与子公司之间的往来的账务处理子公司与子公司之间的往来的账务处理交易控制制度设计1、销售管理制度目的从财务角度描述销售业务流程筛选关键控制点减少销售交易环节中的经营风险内容协助销售计划的制定、合同的签订和执行客户信用评价、发货和退货、产成品管理运费结算、开票、收款、清欠交易控制制度设计2、生产管理制度目的从财务角度描述生产管理流程筛选关键控制点提高生产效率和产品质量，降低生产成本内容协助生产计划的制定、进料、生产加工、成品入库、盘存、成本核算、成本分析和控制交易控制制度设计3、采购管理制度目的从财务角度描述采购业务流程筛选关键控制点减少采购环节中的经营风险内容协助采购计划的制定、采购执行验收入库、发票管理、付款供应商管理交易控制制度设计4、产品研发管理制度目的从财务角度描述产品研发业务流程筛选关键控制点加强研发经费的管理，控制财务收支，促进研发水平的提高内容协助年度研发计划的制定、概念阶段、计划阶段、开发阶段、验证阶段、发布阶段、生命周期管理阶段财务管理制度设计1、资金管理制度统收统支拨付备用金资金结算中心内部银行财务公司（1）资金管理模式的设计财务管理制度设计1、资金管理制度现金管理银行存款管理资金预算：年度、月度、追加、监督执行资金运行：子公司、部门、超预算使用内部贷款纪律（2）资金管理制度财务管理制度设计2、费用管理制度费用内容费用预算费用借支费用报销纪律财务管理制度设计3、工资管理制度工资政策工资计算与发放工资结转财务管理制度设计4、存货管理制度存货的确认和取得存货的计价存货的保管存货的盘存财务管理制度设计5、固定资产管理制度固定资产预算和购建固定资产计价和折旧固定资产保管固定资产维护固定资产处置固定资产清查财务管理制度设计6、无形资产管理制度无形资产的取得与计量无形资产的摊销无形资产的处置财务管理制度设计7、成本管理制度成本体系：资金成本、开发成本、研发及设计成本、采购成本、销售成本、管理成本组织分工：成本管理、财务分析成本分析成本控制：内容（资金筹集、项目投资、产品研发、物资采购、生产制造、产品销售、组织管理）过程控制（事前、事中、事后）财务管理制度设计8、投资管理制度投资计划与审批投资执行投资资产（有价证券）的保管投资资产（有价证券）的盘存投资资产（有价证券）的处置财务管理制度设计9、融资管理制度资金管理与融资预算股权融资债权融资其他融资（融资租赁）融资方式的评价与选择融资款使用与监督筹资风险管理财务管理制度设计10、税收管理制度组织分工日常税收管理活动增值税管理企业所得税管理其他各税管理利用税收优惠开展税收筹划财务管理制度设计11、财务分析管理制度组织分工财务分析内容：经营成果分析（销售、成本、期间费用）经营风险分析（经营风险、投资风险、财务风险）资产状况分析（分布状况、资产质量）资产效率分析（与先进企业比较、资源整合能力）财务管理制度设计12、预算管理制度组织体系业务体系预算编制预算分解预算执行预算调整预算仲裁预算考核风险防范制度设计1、印章管理制度印章的领取和保管印章的使用责任风险防范制度设计2、发票管理制度增值税专用发票管理制度（领购、使用、保管、取得）普通发票管理制度（领购、印制、使用、保管）风险防范制度设计3、账户管理制度账户开立日常管理账户撤销纪律风险防范制度设计4、盘存管理制度盘存内容：存货类、资金类、固定资产及其他类盘存准备：账簿建立、盘存周期、人员的指派与职责、盘存前准备事项盘存执行盘存报告盘存差异的处理：数量差异、质量差异风险防范制度设计5、应收账款管理制度客户档案管理账龄分析往来核对呆账催收风险防范制度设计6、信用控制管理制度信用管理机构信用政策客户信用档案信用控制风险防范制度设计7、会计档案管理制度归档、保存和销毁交接与查阅风险防范制度设计8、内部审计制度审计机构和审计人员审计职责审计权限审计工作程序：例行审计程序（审计工作计划、审计通知、审计方案、实施审计、审计报告、审计结论和审计决定、后续审计）、离任审计、专项审计审计纪律财务信息化制度设计系统规划：原则（领导参与、一体化、成本效益）、程序系统开发系统运行：日常操作管理、系统维护、信息安全、电子档案系统升级设计企业内部财务制度必须解决的几个问题设计企业内部财务制度必须解决的几个问题1、树立科学的财务观念，扫清实施中的障碍；2、完善公司治理框架，为内部财务制度的构建提供组织基础；3、协调好政府会计监管与内部财务系统的关系，实现两者的无缝对接；4、采取有步骤、分重点的策略建立内部财务制度框架；5、赢在执行。