报表舞弊识别与财务报表分析培训-

报表舞弊识别与报表分析北京公开课中信证券研究部财务估值组林小驰二O一二年八月2培训师简介林小驰，中信证券研究部财务与估值组首席分析师，北京大学光华管理学院会计学本科、硕士、博士获得荣誉：2011年第九届新财富最佳分析师金融工程第五名团队成员2011年第五届水晶球最佳分析师金融工程第四名团队成员2011年第二届中国证券业金牛分析师金融工程入围奖团队成员2010年第八届新财富最佳分析师金融工程第四名团队成员2010年第四届水晶球最佳分析师金融工程入围奖团队成员3培训师简介国际论文与奖励：“BankOwnershipReformandBankPerformanceinChina”:JournalofBankingandFinance,2009,Volume33,Issue1（第一位在国际一流金融刊物上发表论文的大陆博士生）；文章被引用次数进入该期刊过去5年内发表论文被引次数前10名“DoesBankOwnershipIncreaseFirmValue?EvidencefromChina”:JournalofInternationalMoneyandFinance,2009,Volume28,Issue42008EmergingMarketsGroupConferenceonEmergingMarketsFinance,London,BestPaperAward4培训师简介国内论文与奖励：在《会计研究》、《审计研究》、《金融研究》、《中国会计评论》等国内刊物发表论文多篇2006年中国三星经济研究院首届经济暨工商管理学术论文一等奖2002年海峡两岸暨香港地区大学生会计辩论赛冠军、最佳辩手出版书籍：《西方银行资本管理》《成本改进》《CIA考试指南·经营分析和信息技术》（理论卷及习题解答卷）《萨班斯法案执行指导》，《萨班斯法案内控指南》《控制自我评估理论及应用》5培训师简介培训客户公募基金：中邮基金，招商基金，博时基金，宝盈基金，工银瑞信基金，金元比联基金，华商基金，东方基金，长城基金，大成基金，汇丰晋信基金，万家基金，信诚基金，长信基金，信达澳银基金，银华基金，诺安基金，中银基金，银河基金，海富通基金，交银施罗德，益民基金，国金通用，中欧基金，嘉实基金，华夏基金，大摩华鑫，农银汇理，华宝兴业，融通基金，易方达基金等QFII：ValuePartner惠理投资，保盈投资，Pinpoint柏瑞投资，纽伯格伯曼投资等私募：朱雀投资，新泉投资，尚诚资产等保险资产管理公司：阳光保险资产管理公司，民生人寿资产管理公司，中国再保险资产管理公司，光大永明人寿，合众人寿，安邦保险，长城保险，中意人寿等券商资产管理部/自营部：安信证券，华林证券，财通证券等银行：中国工商银行总行资产管理部上市公司/拟上市公司：上海医药集团，华为技术等6培训师简介培训课程会计信息解读基础，会计准则精讲财务报表与企业管理分析，报表舞弊识别估值模型构建、EXCEL在金融研究中的高级应用税法基础与避税等培训师简介林小驰移动电话：1860-113-5587固定电话：[phone]邮箱：[e-mail]MSN：[e-mail]微博：（新浪微博：搜索linxiaochi）飞信：1381-009-7807QQ：183765868目录三个“代表”资产负债表利润表现金流量表“表”面文章由“表”及“理”9资产负债表三个“代表”10资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点报表，静态报表报表内的项目按流动性大小排列。三个“代表”11资产负债表资产按流动资产和非流动资产列示资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。主要为交易目的而持有。预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。三个“代表”12资产负债表流动资产：货币资金：现金，银行存款三个“代表”13资产负债表流动资产：交易性金融资产：持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。三个“代表”14资产负债表流动资产：预付款项：本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应收利息：核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。应收股利：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。其他应收款：核算企业除上述经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。三个“代表”15资产负债表非流动资产：可供出售金融资产：可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（一）贷款和应收款项。（二）持有至到期投资。（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。三个“代表”16资产负债表非流动资产：持有至到期投资：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。长期应收款：核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。三个“代表”17资产负债表非流动资产：长期股权投资：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。三个“代表”18资产负债表非流动资产：投资性房地产：核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。固定资产：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。在建工程：核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。工程物资：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。三个“代表”19资产负债表非流动资产：固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。生产性生物资产：是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。油气资产：核算企业（石油天然气开采）持有的探明矿区权益和油气井及相关设施。无形资产：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。三个“代表”20资产负债表非流动资产：开发支出：核算企业内部研究开发项目开发阶段、满足一定条件的支出。商誉：核算非同一控制下企业合并中取得的商誉价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。三个“代表”21资产负债表非流动资产：长期待摊费用：核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。三个“代表”22资产负债表非流动资产：递延所得税资产：核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。三个“代表”23资产负债表流动负债：短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。交易性金融负债：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。三个“代表”24资产负债表流动负债：应付票据：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。三个“代表”25资产负债表流动负债：应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。三个“代表”26资产负债表流动负债：预收款项：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。三个“代表”27资产负债表流动负债：应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。三个“代表”28资产负债表流动负债：应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。应付利息：核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。应付股利：核算企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。其他应付款：核算企业除上述经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。三个“代表”29资产负债表非流动负债：长期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。应付债券：本科目核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。发行1年期及1年期以内的短期债券，在“交易性金融负债”科目核算，不在本科目核算。长期应付款：核算企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。三个“代表”30资产负债表非流动负债：专项应付款：核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。预计负债：核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。递延所得税负债：核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。三个“代表”31资产负债表所有者权益：股本：核算企业接受投资者投入企业的实收资本。资本公积：核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。库存股：核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。盈余公积：核算公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金，不能用于分配。未分配利润：核算企业利润历年分配(或弥补)后的积存余额。三个“代表”32利润表三个“代表”会企02表编制单位:年度单位:元项目本年金额上年金额一、营业收入　　减：营业成本　　　　营业税金及附加　　　　销售费用　　　　管理费用　　　　财务费用　　　　资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）　　　　投资收益（损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）　　加：营业外收入　　减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　　减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额利润表33利润表利润表项目：营业收入：核算企业根据收入准则确认经营性的收入。营业成本：核算企业根据收入准则确认营业收入时应结转的成本。营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装