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财务报表分析•一、课程介绍：财务报表就是企业经营的一张睛雨表，也是企业的脉博，企业经营的好坏全反映在财务报表上，如果老板不懂财务报表、不会看财务报表，是件相当可怕的事，虽说财务报表是财务人员出具的，老板不需要跟财务人员一样精通每一个数据的来龙去脉，但是老板要知道关健点、知道企业中哪出了问题，哪是应重点关注的地方，避免在企业经营中犯错误；作为财务人员，如果不懂分析财务报表，就不会看出企业问题出在哪，也无法向经营者提供正确的财务信息，导至决策者作出错误的判断。•二、培训内容•1．解读资产负债表和利润表•2.现金流量表所传递的丰富内涵解读•3.总结如何借助三大报表透视公司营运状况•4.财务报表粉饰的识别•三、收获•1．熟练读懂财务报表，提升有效的财务沟通和控制力•2.准确把握财务报表重点，从财务的视角理性分析和处理日常经营中发现的问题•3.一举解除日常工作中因不懂“财务”而带来的尴尬和困惑•4.把握财务规律，掌控经营风险，实现持续发展•四、培训对象：在职财务人员、主管会计、中小企业老板•六：培训时间：2天财务报表的平民化解读仁和会计宋喜林2012.9.20主讲内容非专业人士为什么要看财务报表如何看利润表如何看资产负债表231如何看现金流量表4主讲内容报表内部的勾稽关系财务报表的粉饰与识别651.企业领导为什么要看财务报表•在企业管理中，企业领导由于决策的需要，需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。•读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能力之一。财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐藏在其中的企业玄机。什么是财务报表？1财务报表是企业的晴雨表2财务报表隐藏着财富密码3财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝，不能生吞活剥。--阿伯拉汗.比尔拉夫是综合反映企业财务状况和经营情况的会计报表有哪些重要财务报表？利润表资产负债表股东权益变动表现金流量表报表面子底子日子监管者股东报表客户股东/投资者经理银行/债权人政府/税务员工思念你的人是我——什么人需要阅读会计报表企业领导看财务报表的三大误区•错误一：爱看一张报表，忽视联系•某企业2010年和2009年利润表的主要数据单位：万元项目20092010销售额100150成本费用80120利润2030应收票据2040应收账款1060错误二：爱看项目，忽视结构某企业资产负债表的部分数据单位：万元项目期初金额期末金额期末金额比重流动资产210042006.21%长期资产130015002.22%固定资产450006000088.72%无形资产275519252.85%资产合计5215567625流动负债146902942593.34%长期负债420021006.66%负债合计188903152529425占资产合计46.6%错误三：爱看现在，忽视对比某企业部分财务数据单位：万元资产负债表利润表项目2010年2009年项目2010年2009年银行存款40190销售收入12001500应收账款260110销售成本780900存货500400销售利润420600流动资产合计800700各项费用350400应付账款300200利润总额70200短期借款50100所得税费用1440流动负债合计350300净利润561604.7%10.7%资产负债表——企业财务状况的快照•●反映企业在某一特定日期财务状况的报表•●理论依据：“资产=负债+所有者权益”•●时点报表,静态报表•●报表内的项目按流动性大小排列。如何看资产负债表•资产负债表基本架构•资产所有者权益负债资产=负债+所有者权益•贷款自己按变现能力由强到弱排列还款时间由短到长按权益永久性排序资产负债表提供的信息•●公司所掌握的经济资源•●公司所负担的债务•●公司的偿债能力•●公司所有者所享有的权益•●公司未来的发展趋势想象中的你——并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应收帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益三、资产负债表项目阅读•1、资产项目阅读流动资产流动资产：在一个营业周期内可以变现或运用的资产——企业的“王牌军”包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货。•库存现金——锁在保险柜里的资产•银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱货币资金金额较大，则损失了增值能力，太小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一定数额。•交易性金融资产——股票投资，风险高。•应收票据——别人欠你的钱。他知你知银行知，白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可能。•应收账款——赊销，别人欠你的钱。是一把双刃剑。他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人，“一个都不能少”。•坏账——无法收回或收回可能性极小的应收账款。是一项损失。注意企业是否转换应收账款和应收票据，调节利润。•预付账款——提前支付给别人的钱，很少，说明谈判能力强，若突然增加，则应具体分析。•存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经营必须的。•把握三点：•第一：存货的所有权是否属于企业•第二：存货购入是否为了销售办公室用空调——固定资产；商场卖的空调——存货•第三：存货储备量是否合理•存货涨价期间储备多——合理，否则不合理•存货是否变质。非流动资产长期投资：资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流通股票——企业战略的会计表述注意风险与收益的均衡流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎子。固定资产固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态——是企业的硬件房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产•固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿——给固定资产买份养老保险•折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利润。•折旧方法：平均年限法——房屋建筑物、设备等•工作量法——运输工具、季节性生产的设备等•年数总和法和双倍余额折旧法——加速折旧法，适合高新企业。折旧方法一经选定，不得随意变更固定资产•折旧的影响：资产负债表上固定资产原值—折旧=固定资产净值，反映其新旧程度折旧时费用，保证利润计算的准确性。•固定资产的改良：改建、扩建固定资产，使其质量和功能得以改进——医疗保险•固定资产的处置：报废、出售固定资产——旧的不去，新的不来。•在建工程——准固定资产。期末各项未完工程的实际支出。不提折旧。•容易造假：项目虽已完工，但迟迟不转入固定资产，少提折旧，提高利润。•若附注中有一项工程几年都没有完工，应警惕！！无形资产•无形资产——不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。•包括：专利权、版权、商标权、商誉等•是企业保持长久竞争优势的秘诀三、资产负债表项目阅读负债流动负债长期负债负债国家负债企业负债职工负债投资者负债金融机构2、负债项目阅读•风水轮流转，我也欠人钱——企业负债1、银行借款只是企业负债的一部分。2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提高公司的经营效率，提高投资回报率，3、过度负债则会增加公司的财务风险，借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发生禽流感导致全军覆没。•通融才能融通——短期融通资金（应付账款、应付票据、短期借款）•短期借款——向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。•一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投•到期必须还本付息。•应付账款——赊购。•购买商品、原材料及服务过程中形成的。•无需支付利息，相当于给购买方一笔无息贷款，对购买方有利，销售方不利。•金额越大，，企业的谈判能力越强。•注意维护企业信誉。•预收账款——根据合同向购买方或接受劳务的单位预先收取的款项。•针对购买方而言，是债权。•针对销售方而言，是债务。•无需支付利息，无偿使用。•越多，说明企业产品或劳务销售情况好，市场供不应求。•肥了小家，别忘大家——应付职工薪酬•包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。•是企业的成本费用。•如果该项目金额越来越大，则公司可能出现资金短缺。•“税税”平安——应交税费增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、收入状况不同，征收的税种也不同。•不怕一万，就怕万一——或有负债可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销售的质量承诺，在保质期内可能发生的维修费用就是或有负债。担保。•举债经营可不是赌博——长期借款•向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。•一般用于构建固定资产、大修工程、扩建工程等。•利息比较高，到期必须还•切忌长贷短投。•国有企业的“国库券”——应付债券•企业发行的长期债券•期限在一年以上•发行费用和利息支出均比较高•到期必须足额偿还负债项目阅读总结•使用成本方面——长期负债成本高，流动负债成本低，其中一部分流动负债是免费的，在资金管理方面要尽可能做到早收晚付，为单位创造更多的效益。•财务风险方面——流动负债的还款压力大，财务风险高，而长期负债的还款压力相对较小，财务风险相对较低。三、资产负债表项目阅读所有者权益工商注册股本资本公积盈余公积未分配利润3、所有者权益项目阅读是企业所有者对企业净资产的要求权。净资产=资产—负债•所有者权益——老板权益的支点•实收资本：实际投入企业的资本，注册资本——我和投资有个约会•资本公积：接受捐赠、股本溢价以及财产重估增值形成的公积金——天上掉下个大馅饼•盈余公积、未分配利润：留存在企业的盈利——厚积才能薄发四、资产负债表比率分析•营运资金分析•流动比率•速动比率•现金比率•资产负债率——长期偿债能力•资本累积率——发展潜力指标短期偿债能力指标1、偿债能力分析•OL择偶时会把男人分成四类：有房有车（特指轿车）无房贷、有房有车有房贷、有房无车有房贷、无房无车有现金。房奴的日子不好过呀科技男跨国男餐饮男跨国男资产负债表项目期末数项目期末数流动资产流动负债现金200000应付账款0银行存款7300000短期借款30000短期投资3000000流动负债合计30000应收账款4000000长期负债预付账款0长期借款0存货5000000长期负债合计0流动资产合计19500000负债合计30000非流动资产所有者权益长期投资7000000实收资本1000000固定资产15000000资本公积0减：累计折旧4500000盈余公积10000000固定资产净值10500000未分配利润26970000无形资产1000000所有者权益合计37970000非流动资产合计18500000资产总计38000000负债及所有者权益合计38000000科技男资产负债表项目期末数项目期末数流动资产流动负债现金10000应付账款0银行存款40000短期借款54667短期投资200000流动负债合计54667应收账款30000长期负债预付账款0长期借款935333存货15000长期负债合计935333流动资产合计295000负债合计990000非流动资产所有者权益长期投资0实收资本5000000固定资产1210000资本公积0减：累计折旧盈余公积0固定资产净值1210000未分配利润515000无形资产5000000所有者权益合计5515000非流动资产合计6210000资产总计6505000负债及所有者权益合计6505000餐饮男资产负债表项目期末数项目期末数流动资产流动负债现金30000应付账款0银行存款250000短期借款0短期投资0流动负债合计0应收账款20000长期负债预付账款0长期借款0存货20000长期负债合计0流动资产合计320000负债合计0非流动资产所有者权益长期投资0实收资本2180000固定资产2000000资本公积0减：累计折旧1720000盈余公积100000固定资产净值280000