浙江省农民专业合作社财务制度(1)

《浙江省农民专业合作社财务制度》《浙江省农民专业合作社会计核算办法》讲解杭州市财政局黄海君《浙江省农民专业合作社财务制度》第一章总则制定制度的目的依据制度的适用范围合作社的财务管理体制合作社财务管理的基本任务财务管理的基础工作政府在合作社中所应发挥的作用《浙江省农民专业合作社财务制度》第二章资金的筹集7合作社股金的构成8股金的筹集方式9股金的退出10国家扶持资金和接受捐赠资金的管理11、12合作社负债的分类与计量13合作社负债的管理《浙江省农民专业合作社财务制度》第三章流动资产现金、各种存款、应收款项、存货19合作社的存货包括种子、化肥、农药、原材料、燃料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、委托加工物资等。存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中合理损耗以及相关税费等计价。生产入库的农产品和工业产成品，按生产过程中发生的实际支出计价。收购的农产品，按收购价计价。委托加工物资按发出物资时的价值、加工费用、往返运费等计价。《浙江省农民专业合作社财务制度》第四章农业资产成龄幼畜育肥畜（禽）--------产役畜经济林木投产非经济林木郁闭《浙江省农民专业合作社财务制度》第四章农业资产包括牲畜(禽)资产和林木资产购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜（禽）的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计入相关资产成本。《浙江省农民专业合作社财务制度》第四章农业资产产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按平均年限法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的5%确定；已提足折耗但未处理仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销。《浙江省农民专业合作社财务制度》第五章固定资产、无形资产和其他资产22、23固定资产的种类及确认24合作社的在建工程25固定资产折旧的范围2627固定资产折旧的方法28固定资产的修理《浙江省农民专业合作社财务制度》第五章固定资产、无形资产和其他资产2930固定资产的清理31固定资产的发包32固定资产的清查3334无形资产、其他资产《浙江省农民专业合作社财务制度》第六章对外投资35、36类型、计价37合作社以实物资产方式对外投资，其评估确认或合同、协议确定的价值必须真实、合理，不得高估或低估资产价值。实物资产重估确认价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积或其他支出。合作社对外投资分得的利润，计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时，按实际收到的价款与其账面价值的差额，计入投资损益。《浙江省农民专业合作社财务制度》第七章成本、经营支出和费用合作社的生产（劳务)成本合作社的经营支出营业费用管理费用其他支出《浙江省农民专业合作社财务制度》第八章经营收入、利润及其分配合作社的经营收入是指合作社进行各项生产经营、对内服务、对外提供劳务等活动取得的收入。包括商品产品销售收入、发包收入、服务收入、对外提供劳务收入等。《浙江省农民专业合作社财务制度》第八章经营收入、利润及其分配利润总额=营业利润+投资净收益+其他收支净额《浙江省农民专业合作社财务制度》第八章经营收入、利润及其分配合作社实现的利润总额，按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。需要特别注意的是，合作社对内提供的服务收入是免税的，这部分收入可以在计算出的利润总额中扣除。会计利润+资本公积接受捐赠收入-对外投资时资产评估损失+-折旧差额-对内服务收入=税法利润《浙江省农民专业合作社财务制度》合作社的利润分配1.提取风险基金。风险基金用于合作社弥补生产经营过程中遭受非常损失等。2.提取公积金。扩大合作社的服务能力，或者用于弥补亏损。公积金累计总额超过注册资金时，超过部分应按原出资比例转为社员股金。3.提取公益金。用于社员的文化、福利事业等。4.向社员分配。按股金额向社员分配。5.返利。按交易额向社员返还利润。《浙江省农民专业合作社财务制度》第九章合作社清算成立清算小组清算财产处理债权、债务处置剩余财产《浙江省农民专业合作社财务制度》第十章财务报告与评价月份财务报告和年度财务报告资产负债表、利润表、利润分配表和报表附注总结和评价本社财务状况及经营成果的财务指标：偿债能力指标、盈利能力指标《浙江省农民专业合作社财务制度》第十一章民主理财按月公布有关账目社员有权按章程规定查阅合作社财务状况。社员（代表）大会讨论《浙江省农民专业合作社财务制度》核心：建立相应内部控制制度（审批程序、开支标准、岗位设置、财产保管等）建帐核算、财务公开《浙江省农民专业合作社财务制度》谢谢！合作社财务管理体制“集体决策，民主理财”，其含义主要有以下几层：一是要民主决策，召开全体社员（代表）大会来民主讨论和决策重大问题二是集体决策，合作社的日常事务由通过民主选举产生的理事会进行管理三是提高财务管理的民主程度，财务要公开，监督审计要透明合作社股金的构成合作社股金主要由法人股金、个人股金等构成法人股金指农产品生产、加工、流通企业及其他组织，以其依法可以支配的资产投入合作社形成的股金。其他组织包括农牧渔业技术经管站、技术协会、专业市场、其他农民专业合作社等组织。股金的筹集方式每个社员应当认购股金。从事生产的社员认购股金应当占股金总额的一半以上。单个社员或者社员联合认购的股金最多不得超过股金总额的百分之二十。方式：货币、实物资产、劳务、技术、土地承包经营权社员出资超过股金份额部分，计入资本公积。国家扶持资金和接受捐赠资金的管理国家扶持资金形成的资产以及其他组织、个人赠与合作社的资产，计入资本公积，除国家另有规定或者双方另有约定外，不得用于社员的分配。政府扶持和其他组织、个人赠与合作社的资产，如用于救灾、救急或者恢复生产的，应当分配到社员个人；对于民事法律关系主体调整的赠与资产，如果双方另有约定的，应当遵重约定。纳税调整负债的计价及利息费用处理合作社的负债包括流动负债和长期负债。合作社的负债按实际发生的数额计价，其利息支出计入其他支出。对发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入其他收入。合作社的生产（劳务)成本是指合作社直接生产经营或提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。各种材料物资、生产职工的工资及福利费、生产经营用固定资产折旧费用、维修费用等费用，计入生产（劳务）成本。合作社的经营支出是指合作社因销售商品产品、提供劳务等活动而发生的实际成本，包括销售商品或产品的成本、对内提供劳务服务支出、对外提供劳务的成本，生产经营用固定资产折旧费用及维修费用，产役畜（禽）的饲养费用及其成本摊销、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销等。营业费用营业费用是指合作社在产品销售过程中发生的各项费用，包括合作社为提高知名度、扩大合作社产品销路所发生的宣传、推介、广告等费用的支出。管理费用管理费用是指合作社管理活动发生的各项支出，包括合作社管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。其他支出其他支出是指合作社除经营支出、管理费用以外发生的各种支出。固定资产合作社的房屋、建筑物、机器设备、冷冻保鲜设备、分级整理设备、钢架大棚、农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上的。在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程项目。形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入经营支出或其他支出。固定资产的清理要经社员（代表）大会或理事会讨论通过后执行。固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面价值的差额计入其他收入或其他支出。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产账面价值是固定资产原值减累计折旧后的净额。无形资产、其他资产指农民专业合作社长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。从使用之日起，除土地使用权外，其它按照不超过10年的期限平均摊销，计入管理费用。其他资产是指不属于流动资产、长期投资、固定资产和无形资产外的其他长期资产。《浙江省农民专业合作社会计核算办法》权责发生制借贷记账法会计科目2005年7月1日《浙江省农民专业合作社会计核算办法》现金、银行存款短期投资（长期投资）应收款、内部往来存货农业资产固定资产累计折旧短期借款、长期借款应付款利润分配《浙江省农民专业合作社会计核算办法》2005年7月1日《浙江省农民专业合作社会计核算办法》谢谢！现金、银行存款1.从银行提取现金借：现金贷：银行存款2.现金存入银行借：银行存款贷：现金1、取得经营收入（其他收入）借：现金（银行存款）贷：经营收入（其他收入）2、支付经营支出（其他支出）借：经营支出贷：现金（银行存款）现金、银行存款支付营业费用借：营业费用贷：现金（银行存款）支付管理费用借：管理费用贷：现金（银行存款）现金、银行存款现金溢余借：现金贷：其他收入（应付款，等）现金短缺借：内部往来（按过失人应赔偿的金额）200应收款（按保险公司应赔偿的金额）500其他支出300贷：现金1000现金、银行存款职工预借差旅费借：内部往来1000贷：现金（银行存款）1000报销差旅费借：管理费用800借：现金（现金余款）200贷：内部往来1000贷：现金（现金不足）短期投资进行短期投资借：短期投资100贷：银行存款等100收到利润借：银行存款（现金）2贷：投资收益2短期投资转让或到期借：银行存款，等105投资收益（按借方差额）贷：短期投资100投资收益（按贷方差额）5应收款、内部往来1.销售商品、提供劳务等而发生应收及暂付款项借：应收款贷：经营收入，等2.收回应收款项借：现金（银行存款）贷：应收款应收款、内部往来3.核销无法收回的应收款项借：其他支出贷：应收款应收款、内部往来4.与所属单位和社员发生应收款项和偿还应付款项借：内部往来贷：现金（银行存款，等）5.收回内部应收款项和发生内部应付款项借：现金（银行存款，等）贷：内部往来应收款、内部往来6.应收所属单位或社员承包金借：内部往来贷：经营收入存货1.购入的原材料、农用材料等物资验收入库借：库存物资贷：现金（银行存款、应付款，等）2.月末，对已验收入库但尚未收到发票账单的购入物资借：库存物资贷：应付款下月初借：应付款贷：库存物资存货3.农产品收获入库或经初加工完工入库借：库存物资贷：生产(劳务)成本4.领用库存物资借：生产(劳务)成本（应付福利费、在建工程，等）贷：库存物资5.结转已销库存物资的实际成本借：经营支出贷：库存物资存货6.库存物资盘盈借：库存物资贷：其他收入库存物资盘亏或毁损借：内部往来（按过失人应赔偿的金额）借：应收款（按保险公司应赔偿的金额）借：其他支出贷：库存物资存货7.发给外单位加工的物资借：委托加工物资100贷：库存物资，等100支付加工费用、运杂费、增值税等借：委托加工物资20贷：银行存款20加工完成验收入库的物资借：库存物资120贷：委托加工物资120存货8.收到所属单位或社员委托代销商品借：受托代销商品100贷：代销商品款100实际销售代销商品(1)视同买断方式借：银行存款（应收款，等）110贷：经营收入110借：经营支出100贷：受托代销商品100借：代销商品款100贷：内部往来100借：内部往来100贷：现金（银行存款）100(2)收取手续费方式借：银行存款（应收款，等）108贷：受托代销商品100贷：经营收入8借：代销商品款100贷：内部往来100农业资产（一）牲畜（禽）资产1.购入幼畜及育肥畜借：牲畜（禽）资产——幼畜及育肥畜贷：现金（银行存款、应付款等）2.发生饲养费用借：牲畜（禽）资产——幼畜及育肥畜借：经营支出贷：应付工资（库存物资，等）农业资产3.幼畜成龄转作产役畜借：牲畜（