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第5章财务报表与税收一、资产负债表二、利润表三、现金流量表四、三大主要报表之间的勾稽关系五、税收政策企业财务报表体系•对外财务报表•对内财务报表----根据企业管理需要设计主表附表资产负债表股东权益变动明细表利润表现金流量表一、资产负债表资产负债表的性质资产负债表的作用资产负债表的计价基础资产负债表的结构与内容资产负债表性质资产负债表是反映企业一定日期财务状况的会计报表，它综合反映了企业在某一日期的资产、负债及其所有者权益总额及其构成，可了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力是一张“静态”报表，反映结果。理论基础----平衡理论—资产=负债+所有者权益资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额资产＝负债＋所有者权益资产负债表的作用可用于评价企业的资产的流动性、变现能力，包括变现速度和变现成本可用于评价企业的资本结构、财务杠杆效应、财务风险可用于评价企业的财务弹性是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的流量与时间的能力。资产负债表的计价基础历史成本计价为主，可变现净值、现值、重置价值、公允价值为辅谨慎性原则划分收益性支出与资本性支出实质重于形式资产负债表的结构与内容资产负债及所有者权益流动资产长期资产长期投资固定资产无形资产流动负债长期负债所有者权益股本盈余公积未分配利润资产总额负债及所有者权益总额二、利润表利润表的性质利润表的作用利润表的计价基础利润表的结构和内容利润表性质利润表，也称收益表或损益表，是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。它可以帮助报表阅读者了解企业的经营业绩，是一张“动态”的会计报表，反映利润的实现过程理论基础——收入－费用＝利润收入－费用＝利润收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；成本则是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润表的作用有助于评价企业的经营成果与获利能力。有助于企业管理人员作出经营决策。有利于评价企业管理人员的工作绩效。有利于评价，预测企业的偿债能力。利润表的计价基础收入的确认权责发生制配比原则谨慎性原则收入的确认——商品销售销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠计量；(4)相关经济利益很可能流入企业；(5)相关的己发生的或将发生的成本能够可靠计量。收入的确认——劳务交易当以下条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠地估计：劳务总收入和总成本能够可靠地计量；与交易相关的经济利益能够流入企业；劳务的完成程度能够可靠地确定在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。利润表的结构与内容营业收入减:营业成本营业税金期间费用（销售费用，管理费用和财务费用）加:投资净收益(投资收益－投资损失)营业利润减:营业外净支出(营业外支出－营业外收入)利润总额----税前利润,会计利润减:所得税(应纳税所得额×33％)净利润（税后利润）三、现金流量表现金流量表的性质现金流量表的作用现金流量表的计价基础现金流量表的结构与内容现金流量表性质现金流量表系财务状况变动表演进而来的，是反映企业一定期间现金流转情况的会计报表，是以现金流入与流出，汇总说明企业在报告期内经营活动，投资活动及筹资活动的会计报表。理论基础——现金流入量－现金流出量＝现金净流量它综合反映可企业在某一时期与经营活动、投资活动、筹资活动等有关的现金流转情况。是一张“动态”报表。现金短缺出现使人们更关注现金流量，现已取代财务状况变动表。现金流量表的作用有助于所有者，债权人评估企业产生未来有利现金流量的能力。有助于所有者，债权人评估企业偿还债务，支付股利能力和对外筹资的能力。便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因。便于会计报表用户对报告期内与现金有关或无关的投资及筹资活动进行恰当的评估。现金流量表的计价基础收付实现制现金流量表的内容与结构经营活动现金流量与损益表有关的项目投资活动现金流量一般与长期资产有关的项目筹资活动现金流量一般与负债和所有者权益有关的项目现金流入出售商品或提供劳务其它非投资筹资现金流入现金流出购入商品或劳务支付营业费用支付税金其它非投资筹资现金流出经营活动现金流量现金流入收回投资收到的现金收到投资收益处置固定资产处置递延资产，无形资产现金流出投资所支付的现金购置固定资产取得递延资产，无形资产投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流入发行债券取得银行长期贷款发行股票现金流出偿还债务本金支付利息、现金股利、利润收回本公司的股票（股票回购）四、三大主要报表之间的勾稽关系资产负债表现金负债流动资产股本长期资产留存收益利润表收入费用投资收益营业外收支净利润现金股利留存收益现金流量表经营现金流量投资现金流量筹资现金流量现金净流量五、税收流转税增值税、消费税、营业税收益税企业所得税、个人所得税资源占用税资源税、城镇土地使用税、土地增值税财产税和行为税房产税、车船使用税、印花税