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1洞察报表奥秘建立完整的财务分析思维集团财务部贺军2今天讨论的话题？3事前分析方案设计目标决策策略选择实施控制管理过程4企业经济活动分析的理论框架企业经济活动－融资活动－投资活动－经营活动经营环境分析－现有企业间的竞争－新加入企业威胁－替代品威胁－卖方议价威胁－供应商议价威胁经营战略分析业务范围－业务类型特点－业务组合协同竞争定位分析－成本领先－产品差异成功要素和风险分析企业财会体制会计体制－企业活动的计量和报告财务体制－责任中心划分－预算和控制－评价模式会计环境分析－法律体系－会计惯例和规则－外部审计会计战略分析－会计政策选择－报告模式选择－附加披露选择财务环境分析－资本市场结构－合作伙伴财务政策－税收制度财务战略分析－融资战略－投资战略－运营资本管理－税务与资本的耦合报表会计分析报表财务分析财务模式分析业务分析财务分析成本控制分析投资决策分析5界定今天讨论的主题范围•参与讨论的主要成员是谁？•需要讨论的主要内容是什么？•锁定讨论的主要议题。6围绕财务报表，整个公司的使用者可以分为四类：－总裁室成员，公司制定整体战略和指挥实施的主要成员。－本部、事业部总经理干部，是各业务单元战略制定和指挥实施的主要成员。－业务支持人员，是经营决策和业务控制的参谋人员，是财务信息与业务管理桥梁的搭建者。－财务专业人员。我们今天参与讨论的主要成员是谁？71，有四类人员需要关注报表：总裁室、业务经理、业务支持、财务人员。2，今天讨论人员仅是业务经理人员，亦即非财务专业的经理人员。总裁室业务本部经理财务专业人员本部报表业务支持人员讨论成员是谁？我们今天参与讨论的主要成员是谁？8业务经理使用报表的立场1，使用财务报表的目的是思考如何调配好各种经营资源。1，通过报表信息，揭示背后的故事，并寻找原因和作出诠释。2，立足于总体思考，而并非冰山一角财务人员使用报表的立场2，多种视角挖掘各种数字之间关系。3，关注关键事项，而并非事无巨细。3，在没有遗漏的全面扫描基础上，帮助业务经理迅速锁定关键事项。4，通过深度的提问，获取答案，进行判断，而并非具体操作计算。4，通过对报表的深度加工，提供对决策和控制有用信息。我们今天参与讨论的主要成员是谁？9根据业务管理需要，我们公司建立了纵向业务部门与横向地域平台相结合的矩阵式组织结构，同时，在国内，各地域平台又是具有独立企业法人资格的公司，在香港，整个公司还是上市公司，由于这样一种纵横交错，国内经营，海外上市的复杂结构，使得公司的财务表报体系确实比较复杂。．我们今天讨论的基础，亦即经常使用那些财务报表？10粗略划分，－反映业务部门业绩的纵向管理报表，－反映平台独立公司的地域法人报表。－反映上市公司财务情况的上市报表，－此外，明年根据区域战略需要，还有按照地域划分的业务管理报表。在上述报表中，至少会有资产负债表、损益表和现金流量表。今天讨论的内容是第一种报表，我们俗称“内部管理报表”，其中包括本部/事业部的资产负债表、损益表和现金流量表。我们今天讨论的基础，亦即经常使用那些财务报表？11北京上海平台通用企业级部门内部管理报表内部管理报表地域法人报表地域法人报表集团内部报表集团外部报表本部报表锁定今天讨论的内容－－需要关注哪些报表集团报表分类：1，按照服务对象，分为内部管理报表和外部法人报表2，在管理报表中，按照组织层级，又分为集团、本部、事业部等。3，按照报表功能，分为资产负债表，损益表，现金流量表。1，内部报表2，本部、事业部3，三种主要报表讨论内容是什么？12初级：财务报表数字变化的对应关系中级：利用分析工具，解读报表信息高级：总体把握，分析主次，协助决策初级：了解业务事项带来的数字变化1－1区1－2区1－3区中级：透视数字变化后面的“业务故事”2－1区2－2区2－3区高级：在决策思维中，把握业务实质和数字变化规律，3－1区3－2区3－3区按照对财务知识的利用程度和把握业务的数字化程度，可以将业务管理能力和财务知识能力综合划分为9各个水平区域，如下表所示：锁定今天讨论的主要话题？13锁定今天讨论的主要话题？讨论的议题是三个层次内容：――报表会计分析：业务变化对财务报表产生的影响――报表财务分析：利用分析工具，解读财务报表――财务模式分析：建立财务分析思维，评估和把握业务战略14企业经济活动分析的理论框架企业经济活动－经营活动企业财会体制会计体制－企业活动的计量和报告财务体制－责任中心划分－预算和控制－评价模式公司内部会计政策－收入确认－成本计价－折扣确认－回佣确认－费用分类－折旧方法－报表格式－报表合计与合并报表会计分析报表财务分析财务模式分析业务分析财务分析公司内部财务政策－资金管理政策－存货准备金政策－坏账准备金政策－预提奖金政策－费用开支标准－固定资产管理三张会计报表理解和对比指标趋势分析指标结构分析KPI体系分析以及运用15第一单元报表会计分析－业务变化对报表的影响－会计报表间的对应关系－三张会计报表的作用16众多报表，从何说起？第一张是资产负债表资产负债表反映一个经营周期“起”、“止”时点的资产和负债状况信息，两个时点的数据差异包含者业务经营、资产使用、资金调度等方面信息，它是会计记录系统的逻辑起点。业务经理应该首先关注资产负债表，而不应一头扎进损益表。获取财务资源利用资源创造价值资源得到增值持续经营进行再增值业务经营过程需要记录事项资产负债状况记录投入产出损益记录变化后的资产负债记录继续同样记录所用财务报表资产负债表损益表资产负债表现金流量表资产负债表损益表资产负债表现金流量表业务活动与财务报表的对应关系17代理人：经营者掌握运用的资产委托人：债权人投放资产的所有权委托代理制是现代社会财产管理的主要方式，资产负债表记录着这种财产关系的变化，它表达着：代理人的可用资产是什么？这些财产的所有人又是谁？关于资产负债表18总资产＝总负债所有者权益流动资产：存款、应收、存货固定资产：设备、房屋长期资产：对外投资无形资产：递延资产：流动负债：内部借款、应付帐款、长期负债：股本＋未分配利润＋代理人的可用资产是什么？这些财产的所有人又是谁？神州数码通过内部银行机制，建立了公司财产内部模拟的委托代理制度，资产负债表记录反映这种财产关系，即事业部是经营代理人，公司是财产的所有者。关于资产负债表19经营业务变化对资产负债表影响1，银行存款不够，增加内部借款记录结果：内部存款增加，内部借款增加2，利用厂商信用，增加进货记录结果：存货增加，应付账款增加第一类举例上述业务变化特点某些资产项目增加某些负债项目增加20经营业务变化对资产负债表影响1，用银行存款，归还应付账款记录结果：内部存款减少，应付账款减少2，用银行存款归还内部借款记录结果：内部存款减少，内部借款减少第二类举例上述业务变化特点某些资产项目减少某些负债项目减少21经营业务变化对资产负债表影响1，用银行存款购买商品，形成存货。记录结果：银行存款减少，存货增加2，赊销存货，货款尚未收回记录结果：存货减少，应收账款增加3，用银行存款对其他公司进行投资记录结果：银行存款减少，长期投资增加4，部门扩编，用存款购置固定资产记录结果：存款减少固定资产增加第三类举例上述业务变化特点某些资产项目减少某些资产项目增加22经营业务变化对资产负债表影响1，利用厂商信用进货，使资金充裕，退还多余内部借款记录结果：应付账款增加，内部借款减少第四类举例上述业务变化特点某些负债项目增加某些负债项目减少23对资产负债表产生影响的四种情况：1，银行存款增加：:5001，内部贷款增加；:5002，银行存款减少：:5002，应付帐款减少：:5003，银行存款减少：:5003，商品存货增加：:5004，应付账款增加：:5004，内部借款减少：:500资产负债新的资产进入企业现有的资产退出企业资产不变，形态转换负债不变，来源转换上述业务均是获取和配置资源经营业务变化对资产负债表影响24众多报表，从何说起？第二张是损益表获取财务资源利用资源创造价值资源得到增值持续经营进行再增值业务经营过程需要记录事项资产负债状况记录投入产出损益记录变化后的资产负债记录继续同样记录所用财务报表资产负债表损益表资产负债表现金流量表资产负债表损益表资产负债表现金流量表业务活动与财务报表的对应关系25取得销售收入销售商品或服务耗费成本和费用结转成本结出利润增加资产负债增加权益（净资产）结算费用减少资产减少资产损益表资产负债表经营业务变化对损益表影响26老板是委托人，授权经理人使用1000万元，任务是每年200万利润经理人是代理人，接受委托后负债1000万元，并开始了启动计划购买存货600万添置资产100万备用300万负债1000万存货：800现金：100固定资产：100贷款：1000资产方负债方经理人拥有了第一张资产负债表资产：1000负债：1000经营业务变化对损益表影响27经理人：如何把资产变大，赚出200万利润存货：800现金：100固定资产：100贷款：1000资产方负债方负债：1000资产：1000销售收入：1100万销售成本：800万销售毛利：300万费用：100万经营利润：200万经理人计划：现销存货，取得毛利支付费用实现利润经营业务变化对损益表影响28存货：800现金：100固定资产：100贷款：1000资产方负债方负债：1000资产：1000销售收入：1100万销售成本：800万销售毛利：300万费用：100万经营利润：200万现金：1100固定资产：100贷款：1000资产方负债方未分利润：200资产：1200负债：1200年初资产1000万经营过程200万利润年末资产变为1200万经营业务变化对损益表影响29众多报表，从何说起？第三张是现金流量表获取财务资源利用资源创造价值资源得到增值持续经营进行再增值业务经营过程需要记录事项资产负债状况记录投入产出损益记录变化后的资产负债记录继续同样记录所用财务报表资产负债表损益表资产负债表现金流量表资产负债表损益表资产负债表现金流量表业务活动与财务报表的对应关系30销售收入：1100万销售成本：800万销售毛利：300万费用：100万经营利润：200万年初资产1000万经营过程200万利润年末资产变为1200万存货：800现金：100固定资产：100贷款：1000资产方负债方负债：1000资产：1000现金：1100固定资产：100贷款：1000资产方负债方未分利润：200资产：1200负债：1200年初现金：100万增加：1100100万年末：1100万减少：现金变化：31期初资产负债表过程损益表期末资产负债表过程现金流量表对比•资源获取和配置：进货、贷款、还款•经营增值结果：资产增减、权益增减投入产出过程与结果（权责）现金变化过程与结果32第一单元报表会计分析－业务变化对报表的影响－会计报表间的对应关系－三张会计报表的作用33资产期末期初变化负债期末期初变化（一）流动资产33622631731（一）流动负债33632733630现金632268364内部银行借款16991236463应收票据36135应付票据639154485应收账款总额16881082606应付账款总额800583217减：坏账准备1134370减：应计回佣391524应计折扣63063应付账款净额760568192应收账款净额15031038465预收账款610-4预付账款826220其他流动负债259765-506存货总额9851037-52（二）长期负债000减：削价准备832954负债合计33632733630存货净值9021008-1060在途商品4220220其他流动资产165234-690所有者权益1410141固定资产原值16013426股本000减：累计折旧57543上年未分配利润000固定资产净值1038023本年未分配利润1410141（三）其他资产392217资产总计35042733771负债和权益总计35042733771神州数码事业本部资产负债表1，资产总是＝负债＋权益2，期末比期初资产增加7713，流动资产增加7314，运营资产增加3674，固定资产增加235，其