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浅析财务报表——财务部：吴丽恒财务报告的组成会计报告主表资产负债表利润表现金流量表会计报告附表会计报表附注财务情况说明书财务状况经营成果现金流量最能看出问题期间数余额资产负债表利润表现金流量表会计报表附注财务情况说明书功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系资产=负债+股东权益作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表资产负债表结构资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程实收资本／股本无形资产和其他资产未分配利润在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。报表出具时间很重要•可以通过分析资产负债表全面了解公司的健康状况：•是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱；•是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否过低；•“新陈代谢”是否正常——存货和应收账款周转是否过慢。资产负债表分析的目的损益表（利润表）功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略利润表的结构项目一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：期间费用三、营业利润加：投资收益营业外收支净额四、利润总额减：所得税五、净利润企业净利润来自三个方面：1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。税后净利润的计算净利润利润总额所得税营业利润投资收益营业外收支净额+销售利润=管理费用--财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-=+现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金流量表结构项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量融资活动现金流入融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。各类现金流入和流出销售商品和提供劳务营业活动现金流入购买商品和支付劳务销售及管理费用所得税营业活动现金流出收回投资取得利息、股利或利润出售固定资产投资活动现金流入发行股票取得权益性投资发行债券或取得借款筹资活动现金流入购建固定资产和并购支出长期权益与债权投资投资活动现金流出偿还长期或短期借款分配股利和利润偿还借款利息筹资活动现金流出现金现金流量表的分析（一）看企业有没有“钱”（二）看企业有多少“钱”现金不足——想法补充现金多余——寻找新的投资渠道看钱从哪儿来，到哪里去现金流量的结构分析可以从现金流入结构、现金流出结构、现金流入流出比例分析三个方面进行分析。1.现金流入结构分析（分析现金来于何处）经营性流入——主营业务收入、其他投资性流入——投资回收、股利收入筹资性流入——银行借款现金流入看钱从哪儿来，到哪里去现金流量的结构分析可以从现金流入结构、现金流出结构、现金流入流出比例分析三个方面进行分析。1.现金流入结构分析（分析现金来于何处）经营性流入——主营业务收入、其他投资性流入——投资回收、股利收入筹资性流入——银行借款现金流入经营性流入——主营业务收入、其他现金流入2、现金流出结构分析•分析现金用于何处经营活动支出购买商品和支付劳务、职工工资、税费等现金支出投资活动支出购入固定资产、权益性投资支出筹资活动支出借款还本付息经营活动现金流量筹资活动现金流量投资活动现金流量一般分析解释+++表明企业经营和投资收益良好，但其仍在继续筹资，需要了解是否有良好的投资机会，否则会造成资金浪费。+-+企业债务已经进入偿还期，有足够强的偿还能力，企业经营和投资活动良性循环，财务状况稳定、安全。经营活动现金流量筹资活动现金流量投资活动现金流量一般分析解释++-这种情况往往发生在企业扩张时期，在经营状况良好的前提下，通过筹措资金进行投资，此时应注意分析投资项目的未来回报率。+--企业经营状况良好，在偿还债务的同时还在继续投资或扩建，应关注经营状况的变化，防止财务风险加大。经营活动现金流量筹资活动现金流量投资活动现金流量一般分析解释-++企业靠借债维持经营活动所需资金，财务状况可能恶化，应重点分析投资活动现金流量是源于投资回收还是投资收益，如为前者企业将面临非常严峻的形势。--+企业财务状况已经十分危险，偿还债务依靠投资活动现金流量，如果投资活动现金流量主要来自于投资收回，则已面临破产，要高度警惕。经营活动现金流量筹资活动现金流量投资活动现金流量一般分析解释-+-企业靠借债维持日常经营活动，且继续扩大生产规模，企业如处于投入时期且行业前景可观，一旦渡过难关还可能发展，否则非常危险。---这种情况往往发生在高速扩张的企业，由于对市场预测的失误等原因，经营活动现金流出大于流入，投资效率低下，投入资金难以收回，财务状况非常危险。