财务分析制度

1财务分析制度第一章总则第一条为了提升集团整体财务管理水平，加强集团所属各子公司（以下简称各公司）生产经营管理、监督和控制，准确评价各公司的经营业绩，及时反馈预算执行差异情况，促进公司财务状况、经营业绩稳步提高，特制定本制度。第二条财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对公司过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况进行分析与评价，为公司的投资者、债权人、经营者及其他关心公司的组织或个人了解公司过去、评价公司现状、预测公司未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的分析方法。第三条财务分析工作的组织实施。（一）财务分析工作由集团总公司财务部指导监督，各公司财务部具体实施。（二）财务分析工作由各公司财务部指定专人负责，财务分析人员应定期或不定期对公司生产经营情况、成本费用情况、财务状况及其他相关项目进行综合或专题分析。第四条财务分析的基本要求：（一）财务分析要从实际出发，实事求是，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施；（二）财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资2料为基础和依据；（三）根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的方法和分析指标；（四）财务分析人员应该根据分析情况，撰写财务分析报告，并及时报送公司有关领导及集团总公司财务部。第五条财务分析主要包括生产经营状况分析和财务报表及指标分析，并根据工作安排，进行定期（季度、半年度、年度）分析，或根据工作需要，进行专题分析。第二章财务分析的主要内容第六条结构情况分析：包括对主要的结构性变化的分析，如报表汇编户数，资产增减，产值构成和增减变动情况，职工人数，股东构成等变化的分析。第六条生产经营状况分析：通过对施工生产能力、统计完成量、收入、成本、费用、利润等进行综合分析，向公司领导提供总体的经营情况，重点项目及集团总公司监管的大项目要重点分析和说明。第七条预算完成情况分析：根据各职能部门和各项目部的预算完成情况，分析公司的总体预算完成情况，特别是收入、成本费用、利润、现金流量等指标的预算完成情况，研究引起差异的主要原因，并提出改进建议。第八条货币资金分析：通过对货币资金的来源和去向、周转速度及影响周转速度的因素进行分析，提出提高资金使用效率和降低资金成本的建议。3（一）分析的主要内容和要求分析现金收入和支出预算的执行情况，分析其构成和变化的主要原因，资金使用效果及存在的主要问题，并得出相应的对策措施，加速资金周转，合理有效地安排和使用资金。（二）货币资金分析的主要指标%100本期现金收入预算本期实现的现金收入现金收入预算完成率%100本期现金支出预算本期实现的现金支出现金支出预算完成率%1001上期实现现金收入本期实现的现金收入现金收入增长率%1001上期实现现金支出本期实现的现金支出现金支出增长率第九条往来款项分析：通过对应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、内部往来款的账龄、周转情况进行分析，发现往来项目中存在的问题，及时清理。第十条成本费用分析：主要是分析企业主营业务成本、管理费用、财务费用等支出预算的执行情况、构成比例和变化，通过对各工程项目成本的增减变动情况，分析收入成本配比情况和毛利率情况，揭示存在的问题，提出降低成本的改进建议；找出各项费用支出增减变化的原因及费用预算执行情况，提示费用管理的薄弱环节，提出降低成本、费用的具体措施，以保证企业成本费用预算控制目标的实现。第十一条税费分析：通过对营业税、所得税及其他税种进行分析，及时揭示各税种提取和缴纳中存在的问题，以促使公司既依法纳税又能4充分享受国家各项优惠政策。第十二条财务报表及指标分析：根据公司的会计报表分析国资委对国有企业考核指标完成情况；系统分析公司的总体偿债能力、总体盈利能力、总体资产营运能力及成长性。(一)、国资委考核指标完成情况分析1、基本指标①利润总额②净资产收益率%100平均净资产净利润净资产收益率其中：平均净资产=（年初净资产+年末净资产）÷22、分类指标①销售回款率%100年初应收账款余额营业收入净额年末应收账款余额年初应收账款余额营业收入净额销售回款率②总资产周转率%100平均资产总额营业收入总资产周转率其中：平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）÷2指标值越大，表明总资产的周转速度越快，企业的销售能力越强。③成本费用总额占营业收入比重(二)、其他通用财务指标分析1、反映偿债能力的指标分析①流动比率5%100流动负债流动资产流动比率该指标体现企业偿还短期债务的能力。一般情况下，流动比率越高，反映企业的短期偿债能力越强。②速动比率%100流动负债速动资产速动比率速动比率是流动比率的补充指标，它进一步揭示了企业支付短期债务的能力。③资产负债率%100资产总额负债总额资产负债率该指标也被称为举债经营比率，反映债权人提供的资本占全部资本的比例。一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。从公司经营者角度看，举债过大会带来经营上的风险性，举债不足财务上过于保守，没有充分发挥财务杠杆作用。因此在实务中需要在风险和利益之间进行衡量，作出正确的决策。④产权比率%100股东权益总额负债总额产权比率该指标反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构的稳健程度及自由资金对偿债风险的承受能力。⑤已获利息倍数6利息费用息税前利润已获利息倍数该指标反映企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。已获利息倍数越大，说明公司支付利息的能力越强，金融机构或其他借款人的权益越有保证。2、反映盈利能力的指标分析①销售净利率%100销售收入净利润销售净利率②销售毛利率%100%100销售收入销售税金及附加销售成本销售收入销售收入毛利润销售毛利率一般来说，毛利率的变化是行业和公司经营变化的先头指标，没有足够的毛利率公司便无法盈利。③主营业务利润率%100主营业务收入主营业务利润主营业务利润率该指标比毛利率指标更进一步揭示公司主营业务获利能力。④净利润率%100主营业务收入净利润净利润率通过对净利润率指标的分析和考察，可以发现公司在扩大规模的同时，是否注意改进经营管理，提高盈利水平。3、反映资产经营能力的指标分析7①存货周转率%100平均存货销售成本存货周转率其中，平均存货=（期初存货+期末存货）÷2一般情况下，存货周转率越高，意味着资产利用效率越高，盈利能力也随之增强。同时，存货周转天数=360÷存货周转率该指标值越低，表明存货的周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换的现金、应收帐款的速度越快。②应收账款周转率%100平均应收账款销售收入应收账款周转率其中，平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）÷2应收账款周转率高，说明公司应收账款变现速度快，收账率高，资产营运效率高。同时，应收账款周转天数=360÷应收账款周转率该指标值越低，表明应收账款的收现期越短，应收账款的收回速度越快。③流动资产周转率%100平均流动资产销售收入流动资产周转率其中，平均流动资产=（期初流动资产+期末流动资产）÷2流动资产周转率反映流动资产周转的快慢，周转得越快，可以相对节约流动资金，增强公司的盈利能力，提高流动资金的使用效益。84、反映公司成长性的指标分析①主营业务收入增长率%100上年度主营业务收入额长额本年度主营业务收入增主营业务收入增长率该指标值越高，表明增长速度越快，公司发展前景越好。②净利润收入增长率%100上年度净利润额本年度净利润增长额净利润收入增长率该指标越高，说明公司积累越多，可持续发展能力越强，发展的潜力越大。③总资产增长率%100年初资产总额本年度总资产增长额总资产增长率该指标越高，表明公司在一个经营周期内资产经营规模和增长的速度越快，尚处于发展扩张期。(三)、行业专用指标分析1．竣工未结算项目个数及送审金额。2．在建工程、竣工未结算项目回款率，竣工已结算项目清收率。第十三条指标分析过程中应联系行业平均水平和本公司历史状况加以综合分析判断。第十四条其他财务指标分析：指上述分析中未能包括的各种财务指标分析。第三章财务分析的具体方式和方法9第十五条财务分析可以采用定期分析与不定期分析相结合的方式。1．工程项目成本按月度、季度、半年度、年度分析，获利能力、财务状况按季度、半年度、年度进行定期分析；其他项目分析采用不定期方式进行专题分析。2．财务分析可以采用分析表格与重点说明相结合的形式。3．财务分析可以采取同一年份财务报表各项目之间的比率分析、不同时期分析和各公司之间横向的分析。4．财务分析的具体方法可以采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、财务比率综合评价法、杜邦体系分析法。第四章财务分析报告的编写要求第十六条财务分析人员要经常与公司各管理部门沟通，年末还应了解年报审计中发现的问题，分析这些问题产生的深层次原因，并提出对相关部门和相关问题的处理建议。第十七条财务分析报告必须以事实为依据，深刻调查、领会财务数据背后的真实情况，切实揭示数字表象下存在的问题，并提出相应的处理意见和建议。第十八条财务分析报告要求层次分明、重点突出。第十九条财务分析报告要求语言流畅、生动、精练。第五章财务分析报告的报送第二十条各分公司的财务分析报告必须经财务主管和企业负责人审阅签章后方可报出。10第二十一条各分公司的财务分析报告应装订成册，加具封面，并在报告封面注明年份、月份等必要信息。第二十二条各分公司的财务分析报告应以纸质形式报送至集团总公司财务部。第二十三条报送时间：每季度末次月的15日以前。