财务制度及报帐票据规范

罗少时2010年04月天普公司财务制度介绍及报帐票据规范广东天普财务制度介绍１．天普公司财务制度介绍２．营销费用报帐票据规范广东天普财务制度介绍一．财务组织架构:财务部长总帐核算会计应收帐款主管营销费用会计资产负债核算会计财务部副部长出纳预算/费用会计税务/信贷会计广东天普财务制度介绍二．财务主要工作职责：１．会计核算２．资金结算３．涉税事务４．融资贷款５．预算管理６．项目申报广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度１．预算管理制度２．资产管理制度３．借款和报帐规定广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度１．预算管理制度（１）公司总预算系统／营销分预算系统（２）年度／季度／月度广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度２．资产管理制度（１）资产范围广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度２．资产管理制度（２）资产管理部门1。行政部—房屋，建筑物及其附属设施，办公家具，运输工具等；2。信息小组—电脑，办公通讯设备等；3。工程部—机器设备及其附件，检验，实验仪器及其附件，工具，器具等。4。物料部—原材料，产成品等（物料部是公司授权的采购部门）广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度２．资产管理制度（３）资产管理内容购买内部转移对外调拨变卖报废清理盘点广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度２．资产管理制度（４）资产管理程序一。资产购买程序1。资产使用部门提出申请2。资产管理部门审核3。在季度预算中做了计划并获批准4。物料部统一采购5。验收，登帐，签发资产管理卡片6。财务报帐（发票，验收单，卡片）广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度２．资产管理制度（４）资产管理程序二。资产转移，调拨和报废程序1。资产使用部门提出申请2。资产管理部门审核3。报分管领导审批4。办理相关手续5．报财务做相应帐务处理广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度２．资产管理制度（４）资产管理程序三。资产盘点1。资产使用部门先行自盘2。财务，管理和使用三部门共同现场盘点3。编制盘点报告，相应的帐务处理。广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度３．借款和报帐规定(1)借款程序（包括借现金和支票或汇款）：1.出差申请2。公司批准的差旅事项或特批的采购事项，3。当事人填制《天普公司借款单》（一式三联）或《天普公司支票（汇票）申请单》（一式二联）4。按审批权限履行审批手续5。出纳办理支付手续广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度３．借款和报帐规定(1)借款程序（包括借现金和支票或汇款）：广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度３．借款和报帐规定(1)借款程序（包括借现金和支票或汇款）：广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度３．借款和报帐规定(2)报帐程序（包括先借款后报帐和未借款报帐）1。当事人填制《天普公司费用报销单》2。粘贴报帐票据3。提交出差报告4。按审批权限履行审批手续5。财务部复核，再按审批权限核准6。交出纳履行支付手续或会计直接冲帐（公司统一订票办法）广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度３．借款和报帐规定(2)报帐程序（包括先借款后报帐和未借款报帐）广东天普财务制度介绍签名签名主管或地区经理签名XX区域零零陆零零零零通讯费1230市内交通费2037008620大区经理签名600津贴23财务复核签名广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度３．借款和报帐规定（3）授权审批体系：1。授权审批层次：总裁/常务副总裁，直接分管业务主管，上级分管业务主管，部长2。审批事项：出差费用，业务招待费，其他零星费用，公司正常开支，原材料的采购等3。审批金额大小4。一般授权和特殊授权（预算内外/超标准5。部长级及以上人员的费用性质的报帐须经总裁审批广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度３．借款和报帐规定（4）差旅费报销标准（公司本部标准）职务序列火车轮船飞机其他长途交通工具住宿标准伙食补贴部长级以上人员软席二等普通舱按实报销600元/天部长或相当级别人员硬席三等普通舱按实报销400元/天50元/天主管级及以下人员硬席三等------按实报销200元/天30元/天广东天普财务制度介绍三．公司相关财务制度３．借款和报帐规定（5）报账票据和报账凭证的填写1）真实性：必须真实发生的2）合法性：行为合法，票据合法3）合理性：符合逻辑和常理4）相关性：开支必须与公司业务有关5）一致性：填写报帐单内容与发票一致6）准确性：累加计算必须准确无误销售费用报帐票据规范二．营销费用报帐票据规范销售费用报帐票据规范１．税前抵扣概念会计等式：可税前抵扣:收入-成本-（费用1+费用2）=税前利润*(1-25%)=净利润不可税前抵扣:收入-成本-（费用1）=税前利润*(1-25%)=净利润-费用2例。税前抵扣10000-300-（3000+1000）=5700*（1-25%）=4275税后抵扣10000-300-（3000）=6700*（1-25%）=5025-1000=4025税前1000税后1250销售费用报帐票据规范２．中华人民共和国企业所得税法第八条企业实际发生的与取得收入有关的,合理的支出包括成本,费用,税金,损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除税前扣除的三个基本条件:1.实际发生,即真实性;2.与经营活动有关,即相关性;3.合理性.“除非税法有特定要求,纳税人在申报扣除费用时,不需要同时提供证明资料,但纳税人要保留有关凭据备查.销售费用报帐票据规范３．中华人民共和国企业所得税法第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。销售费用报帐票据规范４．中华人民共和国企业所得税法实施细则第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售费用报帐票据规范５．中华人民共和国企业所得税法实施细则第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。(第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。)销售费用报帐票据规范６．（1）.中华人民共和国反不正当竞争法第八条经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在帐外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在帐外暗中收受回扣的，以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入帐。接受折扣、佣金的经营者必须如实入帐。（2）.《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》销售费用报帐票据规范1.所有费用开支必须符合税法税前抵扣规定2.费用开支首先必须取得合法发票3.费用开支同时必须符合相关税法规定和要求4.费用开支同时须提交相关的费用开支说明备查5.费用开支不得违反反不正当竞争法的相关规定销售费用报帐票据规范五．关于报账票据１.发票概念根据1993年12月12日经国务院批准，由财政部发布的《中华人民共和国发票管理办法》的规定:发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。销售费用报帐票据规范２．发票的分类(1)地税-服务/劳务(2)国税-购买物品:增值税发票,普通发票(3)购买物品要求开具增值税发票(两联):一般纳税人税务登记证,三个月内必须报帐(保持票面整洁)销售费用报帐票据规范３.发票真伪的鉴别:(1)网上查询:输入发票代码和发票号码,核对开票单位名称(2)电话12366查询:输入发票代码和发票号码,核对开票单位名称销售费用报帐票据规范４.报账发票出现的一些技术性问题(1).“全国统一发票监制章广东省XX市（县）地方（国家）税务局监制”(2).发票监制章和发票号码，在紫色荧光灯（即普通验钞灯）下发出橘红色光(3).发票专用纸设有由菱形、灯笼和字母“SW”组成的水印图案(4).发票（财务）专用章(5).发票抬头：公司全称(6).大小写一致(7).不得涂改(8).开票日期是非报帐当年的发票(9).发票连号问题(10).发票背面签名问题(11).合理性问题五销售费用报帐票据规范六.可用于营销费用的报帐票据分类1。无额度限制的可采用的报账的发票类型（1）交通费性质的发票（2）住宿费性质的发票（3）会议性质的发票（4）市场调研，策划，咨询性质的服务性发票（５）购买宣传礼品性质的发票（６）办公用品发票销售费用报帐票据规范2。有额度限制的可采用的报账发票类型（1）广告宣传性质的发票（收入的15%-5250万）；（2）业务招待性质的发票（收入的0.5%和发生额60%-175万）；（3）手机话费发票（300元/月/人-180万）；（4）培训性质的发票（薪酬额的2.5%-113万）（5）职工福利费（薪酬额的14%-630万）（6）工会经费（薪酬额的2%-90万）（7）捐赠（收入的12%-4200万）销售费用报帐票据规范3。不能用于销售费用报账的票据类型（1）购买属于固定资产或低值易耗品性质的票据（家具，电器等）（2）购买物品涉嫌违反相关法律法规规定等的票据（烟酒，服装，化妆品，保健品等）；（3）安排或组织涉嫌违反相关法律法规规定的活动等的票据（境内外旅游，卡拉OK）;（4）各种违规、违章罚款滞纳金支出：包括工商、税务、交通环保违规违章罚款及滞纳金;（5）从医院方面开出的行政事业性收据;（6）行业协会开出的收据;（7）军队通用收费票据.销售费用报帐票据规范七.客户推广费用的报帐票据（1）交通费性质的发票（车，的士票，船，机票，加油票，路桥费等，火车票单笔报账不超过50张，单笔累计金额不超过1万元，超过的另贴一笔）销售费用报帐票据规范销售费用报帐票据规范销售费用报帐票据规范（2）住宿费性质的发票（住宿发票单笔金额控制在3-5万之间，即约50-80人次）销售费用报帐票据规范（3）会议性质的发票（超2万元的必须提供会议附件以及合同协议并列明费用明细，个人报账原则上单笔发票不得超10万）组织各类型活动,与商家结算时应尽量通过银行划帐的方式,避免采用现金方式,但银行划帐必须要事先与商家签定合同或协议举行学术会议等请专家讲课支付的劳务费,报帐时除提供劳务费签收单据外，仍须提供当事人的身份证影印件销售费用报帐票据规范七.营销打款报帐流程（１）报帐申请（２）营销体系两级审批（３）销售行政部审核（４）财务部复核／打款／反馈谢谢