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-1-yy农村sy银行股份有限公司财务会计核算暂行办法（提请yy农村sy银行股份有限公司第一届董事会第一次会议审议)第一章总则第一条为规范yy农村sy银行股份有限公司（简称“本行”）的财务管理和核算体系，全面加强财务监督和成本管理，提高财务管理水平和核算质量，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业财务规则》、《企业会计准则》等规定，制定本办法。第二条财务管理应当遵循以下基本原则：（一）合理配置原则。以实现股东价值和职工利益最优化为目标，以质量效益为中心，加强成本核算，促进财务资源合理配置。（二）全面管理原则。财务管理活动贯穿于各项业务活动的始终，各项业务活动的开展必须做到事前有成本效益分析、事中有预算控制、事后有监督考核，最终达到提高经营效益的目的。（三）规范管理原则。严格执行国家法律、法规和财金政策以及本行统一的规章制度，严禁开展违反财经纪律的活动。（四）明确划分权责范围。合理划分各级机构、负责人的财务管理权限，在职责范围内各自承担相应的责任。（五）及时提供财务信息。提供反映财务状况、经营成果和现金流量的财务信息，满足经营管理需要。（六）重大财务支出实行招投标或统一采购。本行必须遵循效益性原则，对于符合条件的财务支出实行招投标或统一采购，降低财务-2-成本。第三条本行实行“统一管理、预算控制、授权审批、统一核算、定期考核”的财务管理体制。（一）统一管理。总行统一制定财务规章制度，统一配置全行财务资源，统一对外披露财务信息，统一缴纳企业所得税，统一按股东大会决议进行利润分配。（二）预算控制。总行于每年年初编制财务收支和固定资产预算，报董事会审批。财务预算的核批与执行具有强制性和严肃性。预算一经下达，原则上不做调整。确因不可预见的因素使业务收支受到重大影响时，各有关行或部门应对引起预算调整的政策和事项、影响程度、采取措施等进行深入分析，于当年9月底前提出调整财务预算的申请。财务预算调整的程序与编制的程序相同。（三）授权审批。本行严格执行财务支出授权审批规定和“一支笔”的审批制度。各种财务支出必须按权限规定经财务管理部、主管财务的副行长或行长（董事长）审批。各职能部门和所属中心应加强各项支出审核控制，未经审批的财务支出项目，不得列支。（四）统一核算。总行财务管理部按照财务制度要求，对本行财务进行统一核算。（五）定期考核。总行定期对各支行的财务执行情况进行考核，并将考核结果与奖金和财务资源分配挂钩。第四条本行必须加强财务管理基础工作，保证原始记录真实、完整、准确；定期进行财产清查，有效使用各项资产；依法缴纳税金；做好财务计划、控制、考核和分析，规范财务行为，努力增收节支，提高经济效益。第五条各级行的负责人应加强对本机构财务工作的领导、检查-3-和督促，支持财务部门和财务人员履行职责，并向上级机构负责。第二章基本规定第六条本行应当及时对发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。第七条会计确认、计量和报告应当符合以下基本要求：（一）会计年度自公历1月1日起至12月31日止，并按月（季）度结算账目和编制会计报告；（二）以货币计量，用人民币作为记账本位币；（三）以权责发生制原则为基础进行确认、计量和报告；（四）按照交易或者事项的经济特征确定资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素。（五）表内科目采用复式借贷记账法记账，表外科目采用单式收付记账法记账。第八条在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，会计计量属性包括：（一）历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付现金或者现金等价物的金额计量。（二）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（三）可变现净值。在可变现净值的计量下，资产按照其正常对-4-外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（四）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公允交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本计量，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第九条本行提供的会计信息，应当符合以下质量要求：（一）以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。（二）提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对本行过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。（三）提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（四）提供的会计信息应当具有可比性。不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意更改。确需要更改的，应当在附注中说明。（五）按照交易或者事项的经济性质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。-5-（六）提供的会计信息应当反映与本行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。（七）对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎、不应高估资产或者收益、低估负债和费用。（八）对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。第三章资产第十条资产是本行过去的交易或事项形成的、由本行拥有或控制的、预期会给本行带来经济利益的资源。符合资产定义的资源，应当同时满足以下条件：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入本行；（二）该资源成本或者价值能够可靠地计量。第十一条本行的资产包括金融资产和其他资产两大类。金融资产主要包括：贷款、应收款项、投资、存拆放款、和买入返售金融资产等。其他资产主要包括：固定资产、在建工程、无形资产、抵债资产、长期待摊费用等。第一节贷款和应收款项第十二条本行初始确认贷款和应收款项类金融资产，应当按照公允价值计量。与贷款和应收款项类金融资产相关的交易费用应当计入初始确认金额，交易费用较小的，可以按重要性原则，计入当期损益。本行取得贷款和应收款项类金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目进行处理。-6-第十三条本制度所指贷款和应收款项类金融资产主要包括现金、存放中央银行各类款项、存放和拆放同业各类款项、调出调剂资金、各类贷款、应收利息、应收股利、其他应收款、买入返售金融资产等。第十四条贷款和应收款项类金融资产应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。第十五条各类贷款包括贷款及垫款和贴现。第十六条贷款在与借款人签订合同并实际发放时予以初始确认，按实际发放金额入账。第十七条初始确认贴现时，按照票面或合同金额入账，票面或合同金额与实际支付金额之间的差额作为递延收益，并作为备抵项目与贴现轧抵反映。第十八条确实无法收回的贷款，使用已计提的减值准备进行核销。已核销的贷款以后又收回的，其核销的损失准备予以转回。第十九条确实无法收回的应收款项，使用已计提的坏账准备进行核销。已确认并核销的应收款项以后又收回的，应按实际可收回的金额恢复应收款项账面价值并转回坏账准备，在此基础上再按收回应收款项的一般处理方法进行会计处理。第二节投资第二十条本行的投资分为一般性金融资产投资和长期股权投资。第二十一条一般性金融资产投资是指本行持有的各类债权性有价证券，包括购买的国债、金融债和银行债等。按照持有目的与性质的不同分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资、持有至到期投资和可供出售投资。本行对债券资产实行分类管理，债券资产分类一经确定不得随意-7-调整。在初始确认时将某项投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资后，不能重分类为其他类投资；其他类投资也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。第二十二条对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于持有至到期投资和可供出售的债券投资，符合条件的交易费用应计入初始投资成本，否则计入当期损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资及可供出售投资初始确认后，应以公允价值进行后续计量。第二十三条持有至到期投资，按照摊余成本法计量，按照取得时的公允价值和符合计入投资成本的相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应当单独确认为应收项目。第二十四条长期股权投资，是指对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。第二十五条取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，作为应收项目单独核算，不作为长期股权投资的初始投资成本。第二十六条符合下列情况之一的长期股权投资，采用成本法进行后续计量：（一）能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。（二）对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。-8-被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。第二十七条对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资应当采用权益法核算。第二十八条资产负债表日，应对长期股权投资的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的，应当计提减值准备。第三节固定资产和在建工程第二十九条固定资产是指为经营或管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等。当固定资产的组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使用年限时，应该将组成部分单独确认为固定资产。本行因业务需要而购建的大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、购置费），应作为固定资产进行管理。第三十条取得固定资产时，按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、相关税费等使固定资产达到预定使用状态前所必要的支出。（一）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费等有关税费等作为入账价值。（二）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。（三）收到投资者作为投入资金投入的固定资产，按投资合同或协议约定确定。（四）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账-9-价值。（五）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。2、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（六）盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去接该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。2、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（七）因非货币性资产交换换入的固定资产