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财务制度设计主讲刘淑华财务制度设计财务制度设计财务制度设计财务制度设计财务制度设计财务制度设计一.财务制度（一）财务制度的概念1.制度---法律、法规、准则、规章和办法的总称。2.广义财务制度•由国家权力机构、政府部门以及机关、企业（单位）制定;•用来规范机关、企业（单位）财务行为;•处理同各方面财务关系;•法律、法规、准则、规章和办法的总称。3.狭义财务制度—又称为企业财务制度;—是指由企业管理当局制定的用来组织企业财务活动、规范财务行为、处理和协调企业内外财务关系的具体规章、程序和办法。计划经济时期，国家对企业实行统收统支的财务体制，国家统一规定财务制度，并通过财务制度来约束企业的财务行为。•1993年，在从计划经济体制向市场经济体制过渡的过程中，国家颁布了“两则”、“两制”，构建了财务制度体系。会计准则两则财务通则财务制度两制会计制度财务通则行业财务制度企业财务制度财务制度体系《企业财务通则》•由我国财政部制定、国务院批准.•以财政部部长令形式颁布，属于部门规章的范畴.•企业财务通则是设立在中华人民共和国境内所有企业财务活动都必须遵循的基本原则和规范.•是财务制度体系中最基本的财务法规，在财务制度体系中起着主导作用。•企业财务通则对全国范围内的财务活动和财务行为具有行政及法律上的约束力.•是联结国家财政法规、财务政策与企业财务活动的中介。•企业财务通则也是制定行业财务制度及企业财务制度的根据。《行业财务制度》•是国家财政部根据各行各业的特点及特定的行业管理要求制定的。•其内容则是《企业财务通则》的进一步具体化。•行业财务制度也由财政部制定，这有利于保持与企业财务通则的一致性。•目前，我国的行业财务制度包括：•工业、商品流通、运输、邮电、金融、旅游和饮食服务、农业、对外经济合作、施工和房地产开发、电影和新闻出版等10行业的财务制度。《企业财务制度》•由企业管理当局依据《企业财务通则》和《行业财务制度》的规定，结合企业生产经营特点和管理需要自行制定的具体规范。•是企业进行财务活动的依据，规范财务行为、处理财务关系的具体规章。•在整个财务制度体系中起着补充作用。（二）财务制度与与会计制度1.会计制度的概念广义会计制度---是指由国家权力机构、政府部门以及机关、企业（单位）制定的，用来规范机关、企业（单位）会计核算、会计监督、会计机构、会计人员及其他会计行为的法律、法规、准则、规章和办法的总称。•狭义会计制度•---又称为企业内部会计制度;•---是由企业管理当局制定的用来进行企业会计工作的具体操作规范。2.企业会计制度体系会计法企业会计准则企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度基本准则具体准则3.财务制度与会计制度的关系（1）相互独立性任务不同目标不同执行人不同制定人不同制定的出发点不同规范的对象不同相互独立性兼容性(2)相互兼容性内容对标象准实务中---财务制度与会计制度很难截然分开•财务制度与会计制度的区分方法是：---为保证财务活动的合法性、规范性和有效性而设立的管理制度属于财务制度；---为保证会计信息的完整性、及时性和准确性而设立的管理制度则属于会计制度。---两者之间可以有少量的交叉，但应各有侧重。三.企业财务制度设计（一）企业财务制度设计的概念•企业财务制度设计•---是指企业为了规范财务行为、保证财务目标的实现:•运用一定的财务管理理论和方法;•依据国家有关财经法规;•结合企业具体情况和管理需要;•采用文字、图示、表格等形式;•对企业组织财务活动、处理财务关系进行系统规划、明确规定;•并使之规范化、文本化的管理活动。•简而言之，企业财务制度设计就是为企业的财务活动制定出具体的、可供各部门和员工遵照执行的管理规范。（二）企业财务制度设计主体1.国家权力机构：是财务法律设计主体，制定《公司法》、《税法》等法律法规作为企业财务制度的主导；2.国家财政部门：是宏观财务制度设计主体，制定《企业财务通则》作为企业财务制度设计的依据和规范；3.国务院国有资产监督管理委员会：是国有企业财务制度设计主体；4.各企业：是微观财务制度设计主体;（三）企业财务制度设计的要求与原则1.总体要求2.具体要求总要求财经法规为依据企业自身特点具体要求企业目标财务关系内外部环境财务组织体系（四）企业财务制度设计方式自主设计委托设计联合设计1.自主设计•优点：•设计人员了解企业的基本情况和业务流程；•掌握企业的管理需要；•便于上下左右部门和人员的沟通；•节省制度设计费用。•缺点：•内部设计人员往往囿于成说，创新不足，保守有余，难以在制度创新上取得突破；•如果同时设计全部财务制度，则在时间上不能保证；•若设计人员的学识水平达不到要求，则很难保证财务制度的设计质量;•最终导致制度成本提高。•适用于：企业单项财务制度的设计或本企业拥有高水平制度设计团队的情况。2.委托设计•优点：•设计人员一般为理论水平、技术水平较高的专家，知识面宽、创新意识强，且了解国内外情况;•可以设计出水平较高的财务制度，有利于企业财务水平的提高。•缺点：•外部设计人员需要花费较长的调研时间了解企业的基本情况、业务流程和管理需要；•设计成本较高；•如果设计人员实践经验不够，就会造成重形式、轻内容的设计风格，使设计的财务制度缺乏实用价值。•适用于：•企业全面财务制度体系设计;•或本企业缺乏高水平制度设计团队情况;•特别是新建企业、改制企业和发展较快的企业适合委托设计方式。3.联合设计•联合设计是指以企业的财务人员为基础，同时聘请有关专家进行指导，共同设计企业财务制度。•联合设计适用于各类企业、各种情况下的企业财务制度设计。（五）企业财务制度设计的程序提出项目确定人员调研企业情况熟悉企业业务流程设计制度纲要分工分项设计征求意见评审批准实施修订完善三、企业财务制度设计的内容（一）财务制度内容框架示意图（二）设计注意事项1.关于企业财务制度设计的形式•总财务制度•若干个单项企业财务制度2.单项企业财务制度设计的原则•单项企业财务制度的设计应根据本企业生产经营活动和管理要求合理确定，有所为，有所不为。3.合理确定企业的财务政策与会计政策•目前，我国政府出台的财务制度与会计制度，对很多财务政策只是作了一些原则性规定，允许企业根据具体情况进行具体选择。•保持财务政策的稳定性与连续性。4.关于财务制度与会计制度的关系问题•财务制度与会计制度的关系是多年来在理论界争论不休的课题。•我国实务界的财务与会计是密不可分的，很多制度是将财务规范与会计规范整合在一起的。5.关于企业财务制度的共性与特性的问题•综合财务制度设计提示•单项财务制度设计提示告一段落