1企业财务报表阅读、分析与识别讲座2015-10-20工商银行山西省分行——银行家的摇篮2对企业的会计报表分析方法,包括阅读、分析、识别三方面的技巧。其中阅读是基础,分析是阅读的延伸,而识别是分析的更高层次。一、银行业务特点的要求:资信评价分类授信项目论证贷后管理二、识别财务包装的要求:报表数据真伪质量的高低将直接影响财务分析的结果,影响到银行信贷资金的安全!对企业的财务报表进行详细阅读和分析认识上的偏差6对会计语言不熟悉;不关注财务数据,无法科学决策关注资金需要,挖掘客户和业务关注财务风险,以财务报表为依据看不懂会说话的数字!我不是财务经理,我不需要懂得财务知识,我只要把自己负责的部门工作做好就行了。•银行必须面对挑战,参与竞争•银行必须加强管理,增强实力•银行必须重视贷款安全,防范风险•注重识别和分析企业的财务状况!财务报表阅读第一讲债权人出资人股东法人财产股东大会董事会监事会总经理副总部门经理…………法人治理结构投资生产利润所得税税后利润弥补亏损法定盈余公积金任意盈余公积金普通股股利未分配利润资本运营生产运营公司经营过程创始资本2006年1月1日借入资本500万元股权资本500万元资产:1000万元(资产负债率=负债÷总资产)=50%销售额1000万元净利润100万元资本结构(负债经营率)负债/股权资本=100%资产周转率销售额/资产=1净利润率净利润/销售额=10%留存率留存盈利/净利润=50%50万元50万元新负债股利50万元财务报表犹如名贵香水,只能细细品尝,不能生吞活剥。—阿伯拉汗.比尔拉夫一、何为财务报表财务报表是公司根据财务标准或准则编制的、向股东、高层管理者、政府和债权人(如银行)提供或报告的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件,主要包括:资产负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动表12二、财务报表从哪里来——数据来源编表基础记帐依据原始凭证记帐凭证汇总帐簿会计报表核算资料和证据各级明细帐薄-13-贷款企业与信贷部门的冲突:风险控制需要三、为什么需要阅读财务报表会说话的数字-14-信贷部门阅读和分析动机负责检查潜在客户的信用状况,决定是否拒绝或控制向值得怀疑的客户提供信贷必须关注企业是否具备短期和长期的偿债能力偿债能力依赖于企业的盈利能力、营运能力、发展能力和获取现金流能力。结论:必须全面阅读和分析企业的财务报表-15-四、财务报表概述财务报表资产负债表利润表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出-16-五、财务报表的作用理解企业财务报表能够帮助我们1.了解企业以前、现在和未来发展状况2.准确分析企业目前存在的困难3.采取有效的措施,去解决企业所面临的难题4.预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响如何阅读三大报表18如何看懂会计报表•퇴근후집에会计报表的形成和作用及会计原则。会计报表的种类及其基本结构。三种基本的会计报表及其功能。会计报表的数据来源和对应关系。1234-19-关于财务报表的比喻明明白白我的“帐”;企业的底子——资产负债表秋后算帐;企业的面子——损益表企业是个蓄水池,钱有进也有出——现金流量表20三种基本的会计报表及其功能资产负债表——企业财务状况的快照,企业的“底子”。21三张基本财务报表及其功能损益表——盈利或亏损形成过程的回放,企业的“面子”!22三张基本财务报表及其功能现金流量表——现金从哪里来,到哪里去,“企业的“日子”。-23-总资产100万元130万元企业的经营过程债权人40万元投资人60万元啤酒存货100万元销售收入150万元投资借款购买销售利润40万元扣除采购成本及期间费用10万元分红10万元留存收益30万元本过程是基于流通企业角度编制三大主表之间的相互关系利润表所有者权益表资产负债表现金流量表期初期间期末资产负债表25资产负债表项目项目存放中央银行款项9.53短期存款43.25短期贷款17.61短期储蓄存款33.96贴现4.03一年内到期的长期负债4.7短期投资3.84其他5.49其他5.7流动负债合计87.4流动资产合计40.71长期存款1.01中长期贷款33.46长期储蓄存款5.11长期投资23.62应付次级债券1.02固定资产净额1.7其他0.47其他0.39长期负债合计7.61长期资产合计59.17负债合计95.01无形和其他资产合计0.12权益合计4.99资产合计100负债和权益合计10026资产负债表项目项目货币资金21.4短期借款10.36应收账款3.89应付账款14.59存货15.01应交税金0.03预付账款2.71其他应付款15.91其他0.44流动负债合计40.89流动资产合计43.45长期借款5.41投资0.5长期应付款3.99固定资产净额46.78递延收益1.35在建工程6.13长期负债合计10.75长期资产合计53.41负债合计51.64无形资产3.14权益合计41.04无形和其他资产合计3.14少数股东权益7.32资产合计100负债和权益合计10027资产金额来源金额收入322,554,593现金4,314,575短期借款107,486,355成本311,283,224应收账款41,089,634应付账款93,375,943毛利1,307,160其他应收款276,646,917其他应付款56,581,447费用126,288,088存货51,302,110流动负债487,063,442营业利润-124,925,172流动资产172,546,979长期负债净利-163,609,086长期投资41,676,975负债合计487,063,442OA净流量13,293,927固定资产285,149,641股本192,000,000IA净流量-4,193,349无形资产131,802,155权益合计140,301,171FA净流量-19,596,553资产总计631,446,213来源合计631,446,213全部流量-10,495,974功能:提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益(自有资本)的存量及其结构关系:资产=负债+股东权益作用:有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系,明确个人和企业受托责任及义务,作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策六、资产负债表1.资产负债表基本常识1.某一特定日期(月末、季末或年末)财产状况(资产、负债和所有者权益)静态报表;2.主要编制依据:资产=负债+所有者权益;3.资产负债表格式:报告式和账户式;账户式编制依据:资产=负债十所有者权益报告式编制依据:资产一负债=所有者权益问题:2014年1月的资产负债表数据包括2013年末的吗?302.资产负债表格式单位:××公司××年××月××日元资产(投资)负债及所有者权益(融资)流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产总计负债和所有者权益合计3.资产负债表的结构=31反映资金占用反映资金来源负债与所有者投入的资本之间的比例关系称为资本结构资产结构资产所有者权益负债+4.资产负债表主要内容32资产负债表资产负债所有者权益流动资产非流动资产流动负债非流动负债货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产短期借款应付账款实收资本资本公积盈余公积应付职工薪酬、应交税费未分配利润5.资产负债表阅读资产=负债+所有者权益资产资产:是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。流动资产流动资产—企业的“王牌军”,短期偿债来源主要包括:货币资金交易性金融资产应收帐款应收票据其他应收款存货应收帐款——别人欠你的钱,他知你知,除发票外再无其他证据,防君子不防小人。“一个都不能少”。形成原因:赊销商品或劳务应收票据——别人欠你的钱,他知你知,白纸黑字,盖章加印。(银行承兑和商业承兑)形成原因:赊销商品或劳务存货——公司里的库存,“还有多少隔夜粮”工业企业:原材料、包装物、在产品、产成品低值易耗品商业企业:库存商品、包装物、低值易耗品建筑企业:原材料、低值易耗品、正在施工的工程成本(工程施工)房地产企业:原材料、低值易耗品、开发好的房子(开发产品)、正在开发的房屋和土地(开发成本)固定资产固定资产——企业的硬件:房屋建筑物、机器设备固定资产折旧—给固定资产买份养老保险在建工程——正在建造或安装的固定资产固定资产的改良——医疗保险工程物资——建造固定资产的原料和设备固定资产清理固定资产的处置——旧的不去,新的不来。无形资产无形资产——不具有实物形态的资产,也就是那种看不见漠不着,但确实存在的,一般很难用多少钱来衡量的资产,只有在特定情况下才能计算其价值。金融资产交易性金融资产—准备短期内出售的有价证券可供出售金融资产—可以出售短期内不出售或出售受限定的有价证券持有至到期投资—准备持有至到期的债权投资长期股权投资—持股20%以上(含20%)或20%以内没有公允价值的股权投资负债风水轮流转,我也欠人钱——企业负债●负债:是指过去的交易或事项形成的现时的义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。●负债分为流动负债非流动负债流动负债:通融才能融通——短期融通资金应付帐款:赊购商品和劳务;应付票据:赊购商品和劳务用商业汇票结算;短期借款:金融机构借入,小于等于1年;应付职工薪酬:肥了小家,别忘大家,应发而未发;应交税费:“税税”平安,应交而未交;预收账款:提前收到的货款或劳务款其他应付款:以上之外形成的非流动负债:长期借款:和金融机构借入大于1年举债经营可不是赌博——应付债券:企业发行的债券企业的“国库券”长期应付款:除以上之外的问题:负债越少越好吗?所有者权益●企业所有者对企业净资产的要求权。净资产=资产-负债。●所有者权益分为:股本(实收资本)-股东投入的注册资本资本公积-股东投入或特殊项目产生盈余公积-净利润中企业留存指定用途未分配利润-历年积累的未指定用途的利润所有者权益老板权益的支点——所有者权益的构成我和投资有个约会——实收资本天上掉下个大馅饼——资本公积厚积才能薄发——盈余公积、未分配利润负债及所有者权益财务管理(融资)核心短期借款银行信用应付帐款商业信用长期负债银行及其他信用实收资本/股本权益融资(资本结构)盈余公积未分配利润股利分配(留存收益)融资结构与所投资的各类资产之间的现金流规划重点关注项目•货币资金•交易性金融资产•应收账款•存货•固定资产•无形资产48短期借款应付账款长期借款实收资本资本公积未分配利润7.资产负债表的作用1反映拥有或控制的经济资源及其分布情况了解企业资产规模、资产结构与资产质量32了解企业所负担的债务总额以及结构,表明企业未来需用多少资产或劳务偿债反应企业所有者所享有的权益,表明投资者在企业资产中所占的份额七、损益表(利润表)功能:提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系:当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金(不含增值税),了解盈利总水平和各项利润来源及其结构,把握经营策略1.利润表的基本知识反映企业在一定期间经营成果的财务报表利润表的结构有单步式和多步式(我国企业的利润表采用多步式)▲问题:2015年4月利润表数据包含2104年末的吗?-52-2.企业利润池收入成本费用如果收