搜索
第七章会计报表的设计第一节会计报表设计概述（一）为企业管理者进行经营管理提供必要的信息资料（二）为投资者进行投资决策提供必要的信息资料（三）为债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息资料（四）为财政、工商、税务等行政管理部门提供对企业实施管理和监督的各种信息资料一、会计报表的设计意义二、会计报表的设计原则（一）完整性原则，即会计报表及其指标体系应当严密完整（二）统一性与灵活性相结合原则，即会计报表的设计，既要满足国家统一规定，又要满足企业具体需要（三）稳定性原则，即报表指标内容、名称应保持相对稳定性（四）简易性原则，即报表内容及指标要力求简明易懂，便于编制第二节会计报表基本内容的设计一、会计报表的分类（一）按照会计报表所反映的经济内容分类1．反映企业财务状况的会计报表2.反映企业经营成果的会计报表。3.反映企业现金流入和流出情况的会计报表。4．反映企业收支情况的会计报表。5．反映企业成本、费用情况的会计报表。（1）反映企业一定时期利润（或亏损）的实现情况的会计报表，如“利润表”；（2）反映企业一定时期内所实现的利润分配情况的会计报表，如“利润分配表”。总括反映企业一定时期的经营成果及其分配情况的会计报表。主要包括两类：总括反映企业在一定时期内，因生产加工所发生费用的支出和成本形成情况主要包括三类：（1）反映企业一定时期内期间费用支出情况的会计报表，如“管理费用明细表”、“财务费用明细表”、“营业费用明细表”；（2）反映企业一定时期内制造费用支出情况的会计报表，如“制造费用明细表”；（3）反映企业一定时期内所生产的产品生产成本构成情况的会计报表，如“主要产品单位成本表”和“产品生产成本报表”等。（二）按照会计报表用途分类1．对外会计报表。2．对内会计报表。（三）按照会计报表所包含的会计主体范围分类1．个别会计报表。2．合并会计报表。（四）按照会计报表所编制的时间分类1．年度会计报表。2．半年度会计报表。3．季度会计报表。4．月度会计报表。（五）按照会计报表编制的单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表两类：1．单位会计报表。2．汇总会计报表。二、会计报表基本内容的设计1．编制单位名称2．会计报表的名称及编号3．编制报表的日期4．计量单位5．经济指标6．补充资料第三节对外会计报表的设计一、资产负债表的设计（一）设计原理和格式其设计原理是“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，是对企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目，按照一定的分类标准和秩序进行的排列组合。资产负债表有“账户式”和“报告式”两种格式。权益又分为上下两部分，上部分列示负债，下部分列示所有者权益。账户式，又称平衡式，这种格式是根据会计恒等式设计的，把报表分为左、右两部分，左方为资产，右方为权益，左、右两方数字必然相等。报告式，又称垂直式，是根据“资产-负债=所有者权益”公式设计的。报表项目自上而下排列，依次为资产、负债和所有者权益。（二）项目排列顺序的设计资产负债表项目的排列方法：一按项目重要程度排列二是按存在期的长短或形成的时间早晚排列（三）提供的数据资料二、利润表的设计（一）设计原理和格式（二）项目排列顺序的设计（三）提供的数据资料利润表，又称损益表，是反映企业一定时期经营成果的会计报表。其设计原理是“收入-费用=利润”这一会计公式。三、现金流量表的设计（一）设计原理和结构（二）现金流量表编制方法的设计（三）提供的数据资料四、所有者权益（或股东权益）变动表的设计表6-2所有者权益（或股东权益）增减变动表（一）项目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）：年初余额1本年增加数2其中：资本公积转入3盈余公积转入4利润分配转入5新增资本（或股本）6本年减少数10年末余额15表6-2所有者权益（或股东权益）增减变动表（二）二、资本公积：年初余额16本年增加数17其中：资本（或股本）溢价18接受捐赠非现金资产准备19接受现金捐赠20股权投资准备21拨款转入22外币资本折算差额23其他资本公积30本年减少数40其中：转增资本（或股本）41年末余额45表6-2所有者权益（或股东权益）增减变动表（三）三、法定和任意盈余公积：年初余额46本年增加数47其中：从净利润中提取数48其中：法定盈余公积49任意盈余公积50储备基金51企业发展基金52法定公益金转入数53本年减少数54其中：弥补亏损55转增资本（或股本）56分派现金股利或利润57分派股票股利58年末余额62其中：法定盈余公积63储备基金64企业发展基金65表6-2所有者权益（或股东权益）增减变动表（四）四、法定公益金：年初余额66本年增加数67其中：从净利润中提取数68本年减少数70其中：集体福利支出71年末余额75五、未分配利润：年初未分配利润76本年净利润（净亏损以“-”号填列）77本年利润分配78年末未分配利润（未弥补亏损以“-”号填列80单位负责人会计主管会计五、对外会计报表附注的设计根据财务报表列报准则的规定，报表附注应当包括如下内容：（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正说明（六）报表重要项目的说明第四节对内会计报表的设计一、对内会计报表的特点和设计原则（一）对内会计报表的特点1.报表内容有较强的针对性。2.报表指标的多样性。3.编报期限的灵活性。4.报表种类的不固定性。（二）对内报表的设计原则1．适用性原则。2．简明性原则。3．及时性原则。二、对内会计报表的具体设计（一）日常管理用报表1．货币资金增减变动情况表。表6-5货币资金增减变动情况表（一）年月日单位：元项目银行存款现金合计备注一、昨日账面余额加：营业收入融资金额欠款回收投资收回其他收款减：营业支出表6-5货币资金增减变动情况表（二）减：营业支出归还欠款归还投资投资支出其他支出三、本日账面余额未记账增加数未记账减少数四、本日实际余额会计主管出纳制表审核2．银行借款报告单。表6-6银行借款报告单单位：元项目短期借款长期借款合计一、上月欠款总额其中：逾期未还数二、本月借款总额三、本月还款总额四、月末欠款总额其中：逾期未还数会计主管制单审核3．进货日报表的设计表6-7进货日报表年月日单位：元金额本月累计购进品名规格及型号计量单位数量单价现购赊购合计数量金额合计会计主管制表审核4．销货日报表。表6-8销货日报表年月日单位：元金额本月累计销售品名规格及型号计量单位数量单价现销赊销合计数量金额合计（二）财务状况分析表表6-9资产负债分析表年月日单位：元本期数本期数资产项目上期数金额增减额增减%负债及所有者权益项目上期数金额增减额增减%一、流动资产一、流动负债1.货币资金1.短期借款2短期投资2.应付款项3.应收款项二、长期负债4.存货1.长期借款二、非流动资产2.应付债券1.长期投资3.长期应付款2固定资产三、所有者权益3.无形资产1.投入资金4.其他资产2.留存收益合计合计会计主管制表审核（三）经营成果分析表1．利润分析表表6-10利润分析表（一）年月单位：元项目本期数本年累计数一、主营业务利润实际数计划数差异额完成计划%实际数计划数差异额完成计划%加：其他业务利润减：管理费用营业费用财务费用表6-10利润分析表（二）二、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润会计主管制表审核表6-11主营业务利润分析表年月单位：元主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润项目商品名称实际数计划数差异额完成%实际数计划数差异额完成%实际数计划数差异额完成%实际数计划数差异额完成%合计主管会计制表审核表6-12主营业务利润年月单位：元影响主营业务利润变动的因素影响利润变动金额各影响因素占总变动额%商品销售价格变动影响商品销售税金变动影响商品销售数量变动影响商品销售成本变动影响商品销售结构变动影响合计主管会计制表审核2．主营业务利润分析表。3．其他业务利润分析表。表6-13其他业务利润分析表年月单位：元其他业务收入其他业务支出其他业务利润项目业务种类实际数上年实际平均数增减数同比增减%实际数上年实际平均数增减数同比增减%实际数上年实际平均数增减数同比增减%转让无形资产销售多余或不需用材料出租包装物合计会计主管制表审核4．营业外收支明细表。表6-14营业外收支明细表（一）年月单位：元项目行次本期实际上年实际平均数增减额同比增减%一、营业外收入1.固定资产盘盈2.处置固定资产净收益3.非货币性交易收益4.出售无行资产收益5.罚款净收入营业外收入合计表6-14营业外收支明细表（二）二、营业外支出1.固定资产盘亏2.处置固定资产净损失3.出售无形资产损失4.债务重组损失5.计提的固定资产减值准备6.计提的无形资产减值准备7.计提的在建工程减值准备8.罚款支出9.捐款指出10.非常损失营业外支出合计三、营业外收支净额会计主管制表审核表6-15投资收益明细表（一）年月单位：元项目行次本年实际上年实际增减额同比增减%一、投资收益1.出售短期投资收益2.长期股权投资收益3.出售长期股权投资收益4.收回长期股权投资收益5.长期债权投资收益7.出售长期债权投资收益8.收回长期债权投资收益投资收益合计5．投资收益分析表。表6-15投资收益明细表（二）二、投资损失1.出售短期投资损失2.长期股权投资损失3.长期股权减值损失4.出售长期股权损失5.收回长期股权损失6.出售长期债权损失7.收回长期债权损失投资损失合计三、投资净损益会计主管制表审核6．销售费用明细表。表6-16营业费用明细表年月单位：元项目行次本期实际本期预算超支或节约额完成%上期实际增减额同比增减%1.工资2.职工福利费3.业务费4.运输费5.装卸费6.包装费7.保险费8.展览费9.广告费10.其他合计会计主管制表审核7．管理费用明细表。表6-17管理费用明细表（一）年月单位：元项目行次本期实际本期预算超支或节约额完成%上期实际增减额增减%1.工资2.职工福利费3.修理费4.折旧费5.办公费6.水电费7.物料消耗8.低值易耗品摊销9.差旅费10.工会经费11.待业保险费12劳动保险费.13董事会费.表6-17管理费用明细表（二）年月单位：元14.聘请中介机构费15.咨询费16.诉讼费17.业务招待费18.房产税19.车船使用税20土地使用税.21印花税.22.技术转让费23矿产资源补偿费24.无形资产摊销25.职工教育经费26.存货盘亏与盘盈27.计提的坏账准备28.计提的存货跌价准备其他合计会计主管制表审核（四）现金流量分析表的设计现金流量分析表是以现金流量表为依据，对现金流量表中各种活动产生的现金流入、现金流出和现金流量净额进行分析的报表（五）成本费用报表的设计1．工业企业成本费用报表的设计（1）制造费用明细表。（2）主要产品单位成本表。（3）产品生产成本表。（4）材料消耗报告。（5）人工消耗报告。6-18制造费用明细表年月单位：元项目行次本期实际本期计划差异额完成百分比上期实际增减额同比增减百分比1.工资2.职工福利费3.折旧费4.修理费5.办公费6.水电费7.机物料消耗8.劳动保护费9.季节性和修理期间的停工损失10.其他合计会计主管制表审核表6-19主要产品单位成本表年月产品名称规格及型号计量单位售价本月实际产量本年累计产量单位：元成本项目行次本年实际本年计划完成计划%上年实际平均增减额同比增减%直接材料直接人工制造费用产品生产成本会计主管制表审核表6-20产品生产成本表年月单位：元项目行次本年计划本月实际本年累计实际本月生产费用其中：直接材料直接人工制造费用加：在产品、自制半成品月初余额减：在产品、自制半成品月末余额完工产品生产总成本会计主管制表审核表6-21营业费用明细表（一）年月单位：元项目本期实际本期预算节约或超支额差异率上期实际增减额增减率1.工资2.职工福利费3.办公费4.水电费5.差旅费6.折旧费7.修理费8.低值易耗品摊销9.工会经费10.董事会费1