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10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程第九章财务会计报表10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程第一节会计报表的意义和编制要求会计报表的含义会计报表的种类会计报表的编制要求会计报表的作用10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程财务会计报告是指企业对外提供的、综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。1.财务会计报告的概念10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程2.财务会计报告体系的构成10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程会计学原理8会计报告财务报告财务报表基本报表资产负债表利润表现金流量表附表利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等财务报表附注会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明等财务情况说明书生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明等我国现行企业财务报告体系及其结构10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）会计报表的含义反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。总账明细账10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程会计报表的作用会计报表财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程(1)按报表反映的资金运动状态分类资金运动状态静态会计报表动态会计报表资产负债表利润表现金流量表静态报表——反映企业财务状况的报表,如资产负债表动态报表——反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业财务状况变动情况的报表，如现金流量表会计报表的种类10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程(2)按报表编制时间分类10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程(3)按经济内容分类10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程(4)按报送服务对象分类企业编制的资产负债表、利润表、现金流量表等都必须对外报送，种类、格式、内容按国家统一规定如各种成本报表、费用报表、控制和责任考核表预测表等，种类、格式、内容由企业自行规定10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程(5)按编制单位分类10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程会计报表的编制要求10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程会计报表的编制程序及编制要求1、会计报表编制前的准备工作会计报表的编制要求对账结账账证核对、账账核对、账实核对结账工作通常在会计期末即月末、季末、度末进行。10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程编报要求编制要求报送要求•内容完整（种类、内容）•计算准确•数字真实•对象明确•报送及时（根据规定，月报应于月份终了后6天对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供；半年报应于中期终了后60天内对外提供，年报于年度终了后4个月内报出。）•有序进行（复核、装订、盖章、鉴证）2、会计报表的编报要求10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表的作用第二节资产负债表的编制资产负债表的概念资产负债表的格式和内容资产负债表的编制10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程●提供企业资产总额及其分布状况。●反映企业负债总额及其结构状况。●反映企业所有者权益总额及其结构状况。●提供财务分析数据资料，全面了解企业财务状况，分析企业的偿债能力，为经营决策提供参考。资产负债表的作用10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表的格式10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元项目年初数年末数资产……资产总计权益负债……负债合计所有者权益……所有者权益合计权益总计报告式资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：……流动资产合计长期投资：……长期投资合计固定资产：……固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产及其他资产合计流动负债：……流动负债合计长期负债：……长期负债合计负债合计所有者权益：……所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式资产负债表即按“T”形账户的形式设计资产负债表10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表的内容1.资产负债表的编制基础10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程按流动性由大到小排列按偿还期由短到长排列按永久性程度高低排列10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为流动资产——按其变现能力强弱顺序排列长期投资固定资产无形资产及其他资产资产总计=流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计+无形资产及其他资产合计资产负债表项目分类10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为流动负债长期负债负债合计=流动负债合计+长期负债合计10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计资产总计=负债及所有者权益总计10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产期末余额期初余额负债及所有者权益期末余额期初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货一年内到期的非流动资产流动资产合计非流动资产:长期股权投资固定资产无形资产商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其它应付款流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券专项应付款负债合计所有者权益实收资本资本公积减:库存股盈余公积未分配利润资产合计负债及所有者权益合计资产负债表资产负债表的编制单位名称：年月日单位：元表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位期初数应根据上年度报表的年未数填列。期末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表期末数的填列根据总账账户期末余额直接填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据总账与其备抵账户抵消后的净额填列。10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程资产负债表各项目“期末数”填列方法：根据总账账户期末余额直接填列报表指标名称与总分类账户名称相同。例如，报表中资产类如“交易性金融资产”、应收利息、应收股利、可供出售的金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用等项目，负债类的“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、应交税费、应付利息、应付股利、应付债券等项目，所有者权益类的“实收资本”、资本公积、盈余公积等，均可根据相应总账账户的期末余额直接填列；10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程根据相关总账账户期末余额分析计算填列。a、“货币资金”项目的填列库存现金银行存款其他货币资金xxxxxxxxx余额xxxxxxxxx余额xxxxxxxxx余额货币资金10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。b、“存货”项目的填列“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“周转材料”、“包装物及低值易耗品”等存货10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余额应付账款“预付账款”明细账余额余额预付账款10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“持有至到期投资”项目。10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程第三节利润表一、概念1、时间：一定期间内2、内容：经营成果10财务会计报告础会计基BasicAccounting湖南女子职业大学精品课程二、作用1、反映企业的经营成果和获利能力；2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；3、有助于分析和预测企业未来的效