第五章家庭财务报表和预算的

第五章家庭财务报表和预算的编制与分析财务分析基础知识家庭资产负债表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收入来源家庭预算控制家庭财务诊断第一节一、二、三、1、家庭会计与企业会计的区别服务对象不同复杂程度不同要求高低不同做法有所不同如折旧、资产减值准备等。2、流量和存量3、收付实现制与权责发生制4、成本价值和市场价值5、借方和贷方运用案例小陈23岁大学毕业，进入某股份制商业银行工作，之前没有负债和财务资产。7月1日，单位把薪水4000拨入其工资户头，7月2日，他从ATM提取2000元用于本月生活费用。7月30日，以信用卡购买服装1000元，缴款日是9月1日，银行转账收取。1）你认为小陈记账时可以设置哪些科目？本月该如何进行借贷登记？2）分别计算收付实现制与权责发生制下的月收入、月支出及月储蓄。1）可以设置银行存款、现金、生活费用、服装、应付账款-信用卡、工资收入等账户。7月1日借：银行存款4000贷：工资收入40007月2日借：现金2000贷：银行存款20007月末借：生活费用2000贷：现金20007月30日(权责发生制)借：服装1000贷：应付账款10009月1日借：应付账款1000贷：银行存款10002）收付实现制下(7月份)月收入月支出月储蓄工资4000生活费用20002000合计：400020002000权责发生制下(7月份)月收入月支出月储蓄工资4000生活费用2000服装1000合计：400030001000一、家庭资产负债表的编制第二节4、会计恒等式资产=负债+所有者权益期末资产余额=期初资产余额+本期增加额-本期减少额期末负债余额=期初负债余额+本期增加额-本期减少额以成本计价的储蓄额公式当期储蓄额=以成本计价的期末净资产余额-以成本计价的期初净资产余额例周老师家年初家庭净资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元,则当年储蓄额为多少?公式:当期储蓄额=以成本计价的期末期初净资产差异=45-30=15(万元)例：周老师家年初家庭资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元,期间负债增加10万元,则当年储蓄额为多少?当期储蓄额=以成本计价的期末期初净资产差异=(45-10)–30=5(万元)以市价计价的储蓄额公式以市价计价的期末期初净资产余额=当期储蓄额+资产重估调整值+未实现资本利得或损失例周老师家年初家庭净资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元。假定周老师家的某项房产(成本价35万元)比照房屋中介的价格行情已涨到55万元,股票损失了10万元。则以市价计价的年末年初净资产差额为（45-30）+(55-35)+(-10)=25(万元)1、主要科目及分类资产分类流动性资产(CA)自用性资产(UA)投资性资产(IA)负债分类消费性负债(CL)自用性负债(UL)投资性负债(IL)二、家庭资产负债表的分析请对以下家庭资产和负债分类？备用金股票型基金家具投资店铺超市刷卡购买粮油买房按揭借亲友钱购买子女教育储蓄年金注意对以下科目归属的把握：1）保单现值；2）期房预付款；3）房产成本与市值保单现值补偿性保单如意外险、交强险、定期寿险、产险等，当保险事故发生时，被保险人可以获得保险公司的经济补偿，无保险事故发生时，被保险人不能获得保险公司的经济补偿。因此，购买这类保险的保险费支出属于费用支出，列入损益表（家庭收支表）。储蓄性或投资性保单如终身寿险、养老险、子女教育储蓄年金、退休年金及各种投资性险种等。一方面，投保人定期缴纳保险费；另一方面，被保险人的保单具有现金价值，可以按照约定定期或一次从保险公司获得偿还或分红。因此，需要分别列入资产负债表（保单现值）和损益表（保险费）。家庭期房预付时借：预付款项贷：银行存款房屋到手时借：自用房产/投资房产贷：预付款项期房预付款房产成本与市值房产成本，根据购销合同上载明的总价款加上购房时支付的税费确定。房产市值，合理评估。如出租房屋，市价=房租收入/平均收益率张家房屋出租月收1千，假定平均收益率为5%，则市价为24万。2、资产负债结构分析1.总资产(TA)=流动性资产（CA）+投资性资产(IA)+自用性资产(UA)2.总负债(TL)=自用性负债(UL)+投资性负债(IL)+消费性负债(CL)3.流动性资产比例（CA/TA）=流动性资产/总资产4.投资性资产比例（IA/TA）=投资性资产/总资产5.自用性资产贷款成数（UL/UA）=自用性负债/自用性资产负债/资产7.自用性资产比例（UA/TA）=自用性资产/总资产8.融资比率（IL/IA）=投资性负债/投资性资产9.借贷消费占流动性资产比率（CL/CA）=消费性负债/流动性资产负债比率越高，财务负担越重，收入不稳定时还债风险越大。尤其是消费负债，即使没有自用负债和投资负债，其合理额度也不应超过总资产的一半。客户资产结构中，以自用资产为主，价值稳定，但增值困难；若以投资资产为主，则价值波动，但增值较快。教材（446）（457）案例：表8-6（9-3）小华的负债比例67.31%=35000/52000，净资产170000，自用性资产500000，房屋贷款350000,还清房屋贷款后进行投资.小明的负债比例111.11%=30000/27000，净资产-3000，信用卡透支额度30000,应该严格控制负债消费.小义的负债比例63.49%=200000/315000，净资产115000，投资性资产300000,投资收益还负债.资产负债天秤一、家庭收支储蓄表的编制第三节二、三、第四节资产负债表与收支储蓄表的分析第五节家庭资产负债表与收支储蓄表的关系本期储蓄额与净资产的关系式1）当期储蓄额=以成本计价的期末净资产余额-以成本计价的期初净资产余额2）以市价计价的期末净资产余额-以市价计价的期初净资产余额=当期储蓄额+资产重估调整值+未实现资本利得或损失例8-3（教材452-454）35岁的张先生夫妻月薪合计1万元。存款资产有5万元，股票投资成本10万元，9月初为筹集首付以11万元出售，买入自用房产市价50万元，贷款7成。往后每月支出除生活费5000元外，还有3000元还贷款本息（其中本金1000元，利息2000元）要求编制并核对相应的资产负债表和收支储蓄表内容包括账户登记、资产负债表及收支储蓄表的登记与核对思路:先登记9月间的收支储蓄表再考虑资产负债表;资产负债表又包括期初(8.31)与期末(9.30);期初8.31的资产负债表简单,期末9.30的资产负债表复杂,涉及相关帐户如银行存款等的登记.9月收支储蓄表时间：9月30日单位：万元收入支出工资1生活费用0.5股票利得1房贷利息0.2合计2合计0.7储蓄1.3月初资产负债表（按成本计）时间：8月31日单位：万元资产负债与净资产银行存款5负债0股票10净资产15合计15合计15本月相关会计科目的变化相关会计科目主要包括：银行存款；自用房产；房屋贷款；房屋利息等。银行存款期初余额51）工资13）首付152）股票利得114）生活费0.55）房贷本息0.3本期增加12本期减少15.8期末余额1.2房屋贷款期初余额35本月还贷本金0.1期末余额34.9股票期初余额10售股10期末余额0自用房产期初余额0本期增加50期末余额50月末资产负债表资产负债与净资产银行存款1.2房屋贷款34.9股票0自用房产50净资产16.3合计51.2合计51.2?资产负债表按照成本价还是市价？资产负债表与收支储蓄表如何核对（勾稽）？本题是否核对相符？资产负债表是按照成本计价。资产负债表与收支储蓄表核对相符。成本计价的资产负债表与收支储蓄表应该满足：期末净资产-期初净资产=当期储蓄额本题中，16.3-15=1.3第六节家庭现金流量表的编制与分析一、家庭现金流量表的编制源于资产负债表和收支储蓄表包括以下几部分：生活现金流量投资现金流量借贷现金流量保障现金流量生活现金流量=工作收入-生活支出投资现金流量=投资收益+资本利得+投资赎回–新增投资借贷现金流量=借入本金-还本付息保障现金流量=保费支出二、三、第七节家庭综合财务比率分析与情境分析一、第八节记账的原则和方法一、本章主要内容总结家庭记帐是理财的基础性工作资产负债表(成本及市价条件下)的编制与分析收支储蓄表的编制与分析一些财务指标的计算与分析(理财成就率、财务自由度等)480页现金流量表8-26(更正)项目金额项目金额项目金额期初现金15000借入本金310000本期现金增加额：5012工作收入80000利息支出-68600来自储蓄15012生活支出50000还款本金-10000股票基金-10000生活现金流量30000借贷现金流量231400国内股票增加-300000投资收益400保费支出-5000消费性贷款增加10000资本利得58212保障现金流量-5000投资借款增加300000新增投资-310000期末现金20012房贷还本减少-10000投资现金流量-251388复习思考题自学练习题(507)教材练习题509页(9、10、11、13)“五险一金”住房公积金工伤保险基本失业保险基本医疗保险基本养老保险生育保险