自制金融会计与财务分析重点缩略本

2015年12⽉月9⽇日星期三⾦金融会计与财务分析第⼀一章教学内容：学习⾦金融企业的种类、⾦金融企业会计的概念与特点、⾦金融企业会计的核算对象、⾦金融企业会计核算的四⼤大基本前提和⼀一般原则、⾦金融企业会计制度的内容、⾦金融企业会计机构的设置与会计⼈人员的职责与权限。重点掌握：⾦金融企业会计的概念、特点、6⼤大会计要素、会计计量属性。课后作业：P15第3、4、5题1.六⼤大会计要素：资产、负债、所有者权益、收⼊入、成本和费⽤用、利润第⼆二章存款业务的核算教学内容：学习存款业务的种类、单位存款账户的开⽴立与管理、涉及的会计科⺫⽬目、单位活期存款的核算及利息的计算、单位定期存款业务的核算、单位通知存款的核算、个⼈人储蓄账户的开⽴立、活期与定期储蓄存款的核算及利息的计算。重点掌握：单位活期存款的核算、单位定期存款业务的核算、个⼈人活期储蓄、个⼈人定期储蓄存款的核算、存款利息的计算。课后作业：P44第2题、习题⼀一、⼆二、三、四•❤单位活期存款的核算-⽀支票户存取款项的核算•1、存⼊入现⾦金-出纳部⻔门收款并登记现⾦金收⼊入⽇日记账后，会计部⻔门记账：借：库存现⾦金贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户•２、⽀支取现⾦金-会计部⻔门审核后记账：借：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户贷：库存现⾦金-出纳部⻔门登记现⾦金付出⽇日记账后⽀支付现⾦金-存折户存取款项的核算•1、存⼊入现⾦金的核算-出纳部⻔门登记现⾦金⽇日记账簿借：库存现⾦金贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户•2、⽀支取现⾦金的处理借：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户贷：库存现⾦金-出纳部⻔门登记现⾦金付出⽇日记账-单位活期存款计息•1、计息、结息的基本规定-除财政性存款、信⽤用卡存款和被法院判决为账款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各类存款均应按规定计付利息。-单位活期存款通常按⽇日计息，按季结息，规定每季末⽉月20⽇日为结息⽇日，计息期为上季末⽉月的21⽇日到本季末⽉月20⽇日⽌止。•2、计息公式：利息=本⾦金×存期×利率•3、利息的计算与核算12015年12⽉月9⽇日星期三-采⽤用积数计息法，即按实际天数每⽇日累计账户余额，以累计积数乘以⽇日利率计算利息。(1)资产负债表⽇日，按计算确定的存⼊入资⾦金的利息，借：利息⽀支出贷：应付利息(2)结息⽇日利息的计算与核算-单位活期存款的结息⽇日⼀一般采⽤用余额表计息和在分户账⻚页上计息两种⽅方法-第⼀一，余额表计息法
在每⽇日营业终了，将各计息分户账的最后余额填⼊入余额表内，求得累计计息积数，并据此计算利息的⼀一种⽅方法。利息=累计计息积数×（⽉月利率÷30）积数就是每⽇日存款余额的累计数。积数法也就是将每⽇日利息累加：第1天利息＝第1⽇日余额×⽇日利率×1第2天利息＝第2⽇日余额×⽇日利率×1第3天利息＝第3⽇日余额×⽇日利率×1…………⼀一定时期的利息＝累计积数×⽇日利率平时将积数累计，计算利息时只需要将其乘⽇日利率。-⾦金融企业计息后，⼀一般是在次⽇日⼊入账，编制利息清单，办理转账，其会计分录：借：应付利息——单位活期存款应付利息户贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户-资产负债表⽇日应计提利息费⽤用借：利息⽀支出——活期存款利息⽀支出户贷：应付利息——单位活期存款应付利息户-第⼆二，分户账⻚页计息法在营业终了时，将存款账户的昨⽇日账⾯面余额乘以该余额再次变动前⼀一天所延续的⽇日数⽽而计算求得积数，并据此计算利息的⼀一种⽅方法。⼀一般使⽤用⼄乙种账⻚页。实存⽇日数按“算头不算尾”的⽅方法计算。•其会计分录为：借：应付利息——单位活期存款应付利息户9.66贷：吸收存款——单位活期存款——甲企业户9.66•❤个⼈人定期储蓄存款的核算22015年12⽉月9⽇日星期三-储户在存款时约定存期，⼀一次或按期分次存⼊入本⾦金，整笔或分期、分次⽀支取本⾦金或利息的⼀一种储蓄⽅方式。-特点：存期⻓长且稳定；存取⼿手续简便；利率较⾼高且存期越⻓长利率越⾼高。-定期存款利息的计算与核算(1)基本规定①按期⽀支取：按存⼊入⽇日的利率计息②提前⽀支取：提前⽀支取部分按⽀支取⽇日活期存款利率计息，其余部分仍按原定利率计息。③逾期⽀支取（未办转存⼿手续）：逾期部分按⽀支取⽇日活期存款利率计息④定期存款存期按对年、对⽉月、对⽇日计算对年按360天，对⽉月按30天，零头天数按实际天数计算。过期⽀支取，其过期部分按⽀支取⽇日挂牌公告的活期利率计息。(2)定期存款利息的核算•资产负债表⽇日,计提利息费⽤用时：借：利息⽀支出贷：应付利息•到期⽀支付时：借：吸收存款--单位或个⼈人定期存款应付利息贷：吸收存款---活期存款或库存现⾦金应交税费—代扣代交个⼈人利息所得税-整存整取定期储蓄存款的核算•约定存期，⼀一次存⼊入，到期⼀一次⽀支取本息。• 规定：(1)50元起存，多存不限；外币丙种存款起存⾦金额为不低于⼈人民币50元的等值外币，⼄乙种存款起存⾦金额为相当于⼈人民币500元的等值外币。(2)存期：3个⽉月、6个⽉月、1年、2年、3年、5年六个档次；(3)可全部或部分提前⽀支取，但只能提前⼀一次。(4)到期按原存期⾃自动转存或约定转存（只限⼀一次）1.开户存⼊入-客户填写“储蓄开户凭条”选择整存整取，银⾏行给客户开⽴立存单或“定期⼀一本通存折”。借：库存现⾦金贷：吸收存款--个⼈人定期存款——整存整取xx户2.资产负债表⽇日计提利息费⽤用：借：利息⽀支出32015年12⽉月9⽇日星期三贷：应付利息3.到期⽀支取借：吸收存款--个⼈人定期存款——整存整取xx户应付利息贷：库存现⾦金应交税费—代扣代交个⼈人利息所得税-整存整取定期储蓄存款利息的计算•到期⽀支取-按存单开户⽇日挂牌公告的相应利率计付利息，不考虑在存期内利率的变化，也不分段计息。•提前⽀支取-提前⽀支取部分按照⽀支取⽇日的挂牌活期储蓄利率计付利息，未提前⽀支取部分，仍按照原存单所定利率计付利息。•过期⽀支取-原定存期部分，按照到期⽀支取的计息⽅方法计息，超期部分，除了约定⾃自动转存外，按⽀支取⽇日挂牌活期储蓄利率计付利息。•资产负债表⽇日，计提利息费⽤用数额是整个存期内的利息除以存期的⽉月数公式：应计利息=存款额×存期×利率逾期⽀支取：应计利息=存款额×（存期×利率+过期时间×⽀支取⽇日的活期利率）例题•某储户去年2⽉月18⽇日存⼊入1万元，存期1年，年利率1.98%,今年3⽉月18⽇日⽀支取,⽀支取⽇日活期利率0.99%。-解:资产负债表⽇日计提”利息费⽤用”.应计利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25(元)例题1.储户李四持现⾦金办理整存整取储蓄存款50000元，期限2年，利率2.7%。借：库存现⾦金50000贷：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取—李四户500002.储户张三持已到期的定期存单20000元⽀支取现⾦金，应付利息2160元，办理⽀支付。借：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取—张三20000应付利息2160贷：库存现⾦金221603.储户张三持未到期的定期存单20000元要求提前⽀支取，该存款⼈人存⼊入⽇日为2004年8⽉月12⽇日，⽀支取⽇日为11⽉月23⽇日，⽀支取⽇日活期储蓄存款利率为0.72%。借：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取—张三户20000利息⽀支出——定期储蓄存款利息⽀支出41.20贷：库存现⾦金20041.20-零存整取定期储蓄存款的核算•零存整取定期储蓄存款是每⽉月存⼊入固定数额的款项，约定存期，到期⼀一次⽀支取本息的储蓄存款。•开户约定存期，每⽉月存⼊入等额款项，到期⼀一次⽀支取本息。(1)⾦金额起点：5元起存，不设上限；(2)存期：1年、3年、5年三个档次；(3)存储⽅方式：每⽉月固定存⼊入⼀一次，中途如有漏存，应在次⽉月补存。未补存者，视同违约，对违约后存⼊入的部分，⽀支取时按活期利率计算利息。(4)可提前⽀支取，但不可办理部分提前⽀支取。42015年12⽉月9⽇日星期三1.开户存⼊入借：库存现⾦金贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取户2.续存3.⽀支取4.利息(1)固定基数法应付利息=每元利息基数×最后余额每元利息基数=1元×（1+存期⽉月数）/2×⽉月利率•固定基数法⼿手续简便，可以提⾼高⼯工作效率，但其使⽤用条件具有⼀一定的局限性，只能适⽤用于储户逐期存⼊入、中间⽆无漏存，且储户每期存⼊入的⾦金额固定不变的情况，但不适⽤用于提前⽀支取的利息。(2)⽉月积数法应付利息=（⾸首次余额+末次余额）×存款次数÷2×⽉月利率例题：1.某储户张⼒力每⽉月固定存⼊入1000元，利率为1.2％，存期⼀一年。借：库存现⾦金1000贷：吸收存款——定期储蓄存款—零存整取—张⼒力户10002.到期办理⽀支付⼿手续。借：吸收存款——定期储蓄存款—零存整取—张⼒力户12000利息⽀支出——定期储蓄利息⽀支出户78贷：库存现⾦金12078-整存零取定期储蓄存款的核算•整存零取定期储蓄存款是⼀一次存⼊入较⼤大数额的本⾦金，在存期内分次等额⽀支取本⾦金，到期⼀一次⽀支付利息的储蓄存款。•适合于储户由⼀一笔准备较⻓长时间内分期陆续使⽤用的较⼤大款项的储蓄。•⽀支取的次数由储户确定，可以⼀一个⽉月⼀一次，也可以⼀一个季度或者半年⼀一次。利息于期满结清时⽀支付。•存⼊入时：借：库存现⾦金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户••⽀支取分录：借：吸收存款——定期储蓄存款—整存零取户贷：库存现⾦金••到期⽀支取分录：借：吸收存款——定期储蓄存款—整存零取户利息⽀支出——定期储蓄利息⽀支出户贷：库存现⾦金•利息计算：•整存零取储蓄存款的本⾦金是逐期减少的，所以计算利息时，先计算出本⾦金的平均值，然后以平均值作为本⾦金，按照计息公式算出应付利息。•计算本⾦金平均值公式如下：本⾦金平均值＝（全部本⾦金＋每期⽀支付的本⾦金）÷252015年12⽉月9⽇日星期三•利息计算公式如下：利息＝本⾦金平均值×存期×利率例题：1.某储户存⼊入12000元的1年期整存零取存款，每⽉月⽀支取1次,每次⽀支取额1000元,存款年利率为1.74%。-解:资产负债表⽇日计提”利息费⽤用”.应计利息=(12000+1000)/2×12×1.74%÷12=113.1(元)••-存本取息定期储蓄存款的核算•存本取息定期储蓄存款是在开户时由储户⼀一次存⼊入⼀一笔较⼤大⾦金额的本⾦金（起存⾦金额由各分⾏行⾃自定），存期分为⼀一年、三年、五年等档次，由商业银⾏行发给存单，到期⼀一次⽀支取本⾦金，凭存单分期⽀支取利息。适合于储户有较⼤大数额的暂不需要动⽤用的款项的存⼊入。•存本取息⽅方式如果提前⽀支取，在计算利息时按活期利率计算，同时要考虑已经⽀支出的利息数。利息总额=本⾦金×存期×利率每次⽀支取的利息=利息总额÷取息次数例题：1.某储户存⼊入10000元的1年期存本取息存款，每⽉月⽀支取1次利息，存款年利率为2.25%。-解:资产负债表⽇日计提”利息费⽤用”.应计利息=(10000×1×2.25%)÷12=18.75(元)2.某客户于2000年1⽉月1⽇日以存本取息⽅方式存⼊入10000元，年利率4％，按季分四次取息，后因急需资⾦金于5⽉月1⽇日全部提前⽀支取。活期⽉月利率1‰-存⼊入时：借：库存现⾦金10000贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息户10000-第⼀一次取息时：利息＝10000×4％×1÷4＝100借：利息⽀支出——定期储蓄利息⽀支出户100贷：库存现⾦金100-提前⽀支取时：提前⽀支取可得的利息＝10000×1‰×4＝40借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息户10000贷：利息⽀支出——定期储蓄利息⽀支出户60库存现⾦金9940-定活两便储蓄存款的核算•定活两便储蓄存款是⼀一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储蓄存款⽅方式。账务处理与定期整存整取相同。•结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，⽀支取⽅方便、灵活，并能获得较⾼高的利息收⼊入•不约定存期•起存⾦金额：50元⼈人民币，或500元⼈人民