08第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录

会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录1第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录本章内容1.筹资交易的记录2.投资交易的记录3.购货交易的记录4.生产交易的记录5.销售交易的记录6.其他交易与事项的记录7.利润形成与分配事项的记录2会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录学习目标掌握生产性企业基本交易与事项的内容生产性企业基本交易与事项所涉及的基本账户生产性企业基本交易与事项的会计记录方法3会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录关键概念会计记录分录记录账户记录4会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录1.筹资交易的记录筹资交易的主要内容股权筹资（也称股权融资）接受股东以现金或非现金形式的投资、对外发行股票等债权筹资（也称债务融资）向银行等金融机构借得银行借款、向社会发行债券等5会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录（一）资本筹资（股权筹资）主要账户设置：●“实收资本（股本）”●“资本公积”会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录〖例8-1〗朗能公司为上市公司，2日发行A股股票800万股，每股面值1元，市价5元，扣除发行费用100万，实际收到款项3900万元，已存入银行。借：银行存款3900万贷：股本800万资本公积3100万会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录【例8-2】企业A、B、C、D协商各出资200万元（共计800万元）新设F公司。按协议，A、B、C以货币资金出资，D以X型生产流水线出资。6日，实际收到A、B、C所出资本。同日，D提供的生产线验收，且其评估价值为280万元。借：银行存款600万固定资产280万贷：实收资本800万资本公积80万会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录（二）负债筹资主要账户设置：●“短期借款”●“长期借款”●“财务费用”〖例8-3〗9日从市建设银行借入1年期贷款150万元。借：银行存款150万贷：短期借款150万会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录请写出以下业务的会计分录：1、发行5年期债券500000元，债券已经发行完毕，款项存入银行。2、计提本月借款利息10000元。3、本月发生借款利息5000元，直接从银行账户扣除。4、偿还本月的6个月期借款10000元。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录经济交易会计分录股东投资发行股票借：银行存款等贷：股本/实收资本资本公积银行借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款发行债券借：银行存款贷：应付债券确认利息借：财务费用贷：银行存款/应付利息偿还债务借：短期借款/长期借款/应付债券贷：银行存款会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录练习1：新华公司某月发生下列经济交易：（1）3日接银行通知，市工商银行借入的1年期贷款3000000元已经到账。（2）5日收到云天公司投入的自动化生产设备一台，价值600000元（系追加投资）。（3）12日公司发行3年期债券8000000元，款项已经全部收到。2.要求对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录2.投资交易的记录投资交易的主要内容购买其他公司发行在外的股票、债券等有价证券、以现金或非现金资产对外直接投资等涉及的主要账户各类投资账户，如“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等（本课程学习只要求掌握交易性金融资产的简单会计处理）“投资收益”账户13会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录2.投资交易的记录投资交易的会计分录【思考】对外投资是引起哪种经济业务的变化？答：资产内部的一增一减所以会计分录是：投资交易的基本会计分录借：××资产贷：××资产14会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录【例8-4】假设某公司2011年9月发生下列经济业务：1、10日购入B公司股票，实际支付50000元，作为交易性金融资产。分录：借：交易性金融资产50000贷：银行存款50000会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录2、15日，收到被投资公司B公司支付的现金股利20000元，已存入银行。分录：借：银行存款20000贷：投资收益200003、20日，将该股票全部出售，获得价款60000元，已存银行。分录：借：银行存款60000贷：交易性金融资产50000投资收益10000会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录总结：经济交易会计分录取得投资借：交易性金融资产等贷：银行存款等获得股息、利息收入借：银行存款贷：投资收益处置投资借：银行存款贷：交易性金融资产等投资收益（或借记）会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录练习2：新华公司某月发生下列经济交易：（1）18日购入长江电力股票200000股，实际支付款项879000元（该股票不准备长期持有）。（2）24日根据投资协议将价值1200000元的全新生产线投入利民公司（占公司股本的45%）。（3）28日出售长江电力股票50000股（系本月18日购入），实际收到款项298450元。（4）30日接银行通知，本月短期借款的利息费用1200元已经扣款。2.要求对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录3.购货交易的记录购货交易的主要内容购买固定资产、购买原材料等涉及的主要账户银行存款、库存现金、在途物资（或材料采购）、原材料、固定资产等资产类账户应付账款、应付票据等负债类账户19会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录（一）购货交易的记录1.材料采购（1）材料采购成本的确定基本原则——实际成本计价【回顾】：材料采购成本的构成？会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录（2）材料采购成本计算6日，从W公司购入甲种材料5000公斤，单价10元；乙种材料10000公斤，单价5元。货款付清。7日，用现金支付甲种材料运输保险费500元。8日，支付两种材料运费3000元。10日，两种材料验收入库。计算要求：确定甲、乙两种材料的总成本和单位成本甲材料总成本=10×5000+500+3000×5/15=51500（元）甲材料单位成本=51500÷5000=10.3（元）乙材料总成本=5×10000＋3000×10/15=52000（元）乙材料单位成本=52000÷10000=5.2（元）会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录会计科目：“原材料”——资产类科目，核算库存各种材料的收发与结存情况。借方：登记验收入库增加的各种材料的实际成本贷方：登记材料发出减少的实际成本；在途物资”——资产类科目。用来核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算时货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方：登记企业购入的尚未入库在途物资的实际成本；贷方：登记验收入库的在途物资的实际成本；材料入库后，由“在途物资”转为“原材料”。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录所以，本题的会计分录为：①6日支付货款借：在途物资——甲材料50000——乙材料50000贷：银行存款100000②7日支付甲材料保险费借：在途物资——甲材料500贷：库存现金500会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录③8日支付运费借：在途物资——甲材料1000——乙材料2000贷：银行存款3000④10日材料入库，结转成本借：原材料——甲材料51500——乙材料52000贷：在途物资——甲材料51500——乙材料52000会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录【补充】材料分录编制原则：1.从材料上看，两种情况，验收入库（原材料），尚未验收入库（在途物资）2.从付款上看，提前支付（预付账款）已经支付（银行存款）尚未支付（应付账款）3.注意增值税的处理，购入材料支付了增值税，为应交税费的减少应记录于应交税费的借方——进项税。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录【例题·单选题】（2010）甲公司从乙公司购买原材料一批，合同价款为100000元，增值税率为17%，甲公司以银行存款支付全部款项，下列有关甲公司会计处理正确的是（）。A.借：原材料100000贷：银行存款100000B.借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额17000贷：银行存款117000C.借：原材料100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000D.借：原材料117000贷：银行存款117000『正确答案』B会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录2.固定资产购入■固定资产的入账价值——历史成本（原始价值）【回顾】固定资产的入账价值包括哪些部分？〖例8-5〗购入汽车一台，车价30万元，购置税等费用计4.2万元，款项用银行存款付清。借：固定资产34.2贷：银行存款34.2会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录练习3：宝塔公司某月发生以下经济交易：（1）5日购入设备一套，价值46000元，货款暂未支付。（2）10日从向阳公司购入A、B两种原材料，其中，A材料1000公斤，单价5元；B材料2000公斤，单价8元。货款以支票付清。（3）11日以现金支付A、B材料运费900元。（4）12日挑选整理材料时，发现B材料损坏80元。（4）13日所购A、B材料验收入库，计算结转其实际成本。2.要求对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录4.生产交易的记录生产交易的主要内容生产产品领用材料、结算和支付职工薪酬、生产车间制造费用的发生、归集和分配、产品完工入库等涉及的主要账户银行存款、库存现金、固定资产、累计折旧、原材料、库存商品等资产类账户应付职工薪酬等负债类账户生产成本、制造费用等成本类账户管理费用等损益类账户典型账户：制造费用和生产成本29会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录对应费用科目：生产成本——反应产品实际生产成本的专门账户（直接成本、基本生产车间）；制造费用——辅助生产车间的材料、折旧、水电等费用（间接成本）；管理费用——管理部门的各项费用；销售费用——销售部门的各项费用；会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录应付职工薪酬——负债类，贷增借减贷方：应该付而没有付的薪酬借方：应该付并且付了的薪酬总之，成本费用的核算，按对象选择对应的会计科目！会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录【例8-6】某公司A产品投产，领用甲材料600公斤，实际成本为30000元），请写出会计分录。借:生产成本—A产品30000贷:原材料—甲材料30000会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录【例8—7】2010年4月，ABC公司基本生产车间领用材料250000元，车间管理部门领用原材料20000元，行政管理部门领用原材料l6000元。借：生产成本250000制造费用20000管理费用l6000贷：原材料286000会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录【例8-8】ABC公司本月应付工资总额521500元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为365000元，车间管理人员工资为62500元，企业行政管理人员工资为75800元，销售人员工资为18200元。借：生产成本—基本生产成本365000制造费用62500