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第四章家庭财务报表编制与分析家庭财务报表编制与分析第一部分财务分析的基础知识第二部分家庭资产负债表的编制第三部分家庭收支储蓄表的编制第四部分财务分析与诊断第五部分家庭财务报表综合案例第一部分家庭财务分析的基础知识（自学，略）第二部分家庭资产负债表的编制与分析资产负债表家住沈阳的赵力先生与爱人李珍同岁，现年38岁，已有一个10岁的女儿和一个7岁的儿子。赵力为个体工商户，一直靠收购废旧钢材为生。赵力自幼顽皮、厌学，只读了两年书，现在每天靠助手读报和看电视获取信息，但天资聪颖，善交际，生意一直不错。他深觉知识不够，扩大经营力不从心。目前赵力每年税后收入20万元。李珍为国有事业单位员工，税后月薪4000元，缴五险一金。目前，家庭每年生活费支出48，000元，学费支出16，000元，儿女才艺支出10，000元，旅游费用支出20，000元，交际费用支出30，000元。现有住宅一套，价值100万，贷款七成，20年期，利率6%，按月本利平均摊还，已还5年。20万元的轿车一辆。有活期存款2万元，以备急用。定期存款30万元，债券基金50万元，拟给子女留学使用。目前两人都无商业保险。资产负债表资产负债表编制的基础（收付实现制）资产负债表的计价（成本/市价）编制资产负债表所需凭证和单据资产负债表项目、分类及格式资产负债表计算公式资产负债表应注意事项资产负债表资产负债表项目及分类资产的分类——流动性资产——自用性资产——投资性资产负债的分类——消费性负债——置产性负债——投资性负债净资产资产负债和净资产现金10000信用卡应付账款10000定期存款20000住房抵押贷款300000外币存款（成本）81000投资性房产抵押贷款200000国内股票17800负债合计510000投资基金10000净资产683800应收借款30000房产投资（成本）300000寿险保单现金价值60000投资保单现金价值90000自用住宅500000汽车75000总资产1193800负债和净资产合计1193800资产负债表（按成本）财务负债表情况分析资产结构（流动资产比例、投资性资产比例、自用资产比例）负债比例流动比例（流动性资产与消费性负债之比）净资产投资率资产结构流动性资产1%自用性资产48%投资性资产51%流动性资产自用性资产投资性资产负债比例负债比例=负债/资产=510000/1193800=42.72%——一般以50%为界，远低于50%，且富裕殷实家庭的理财重点应该是节税而非继续创造更多资产；资产略高于负债的一般家庭，理财重点应该是衡量生涯阶段资产负债的可能变化提前做好应对准备；而对于负债比例超过50的家庭，则应该考虑如何规避财务风险。流动比例流动比例=流动性资产/消费性负债=10000/10000=1——流动比例不宜过高或过低，一般2-10比较合适净资产投资率净资产投资率=投资性资产/净资产=608800/683800=89.03%——净资产投资率反映的是您通过投资增加财富以实现财务目标的能力，经验值应大于50%。偏低的净资产投资率在目前的通胀压力下会使家庭财富受到侵蚀，无法满足今后的大额支出需求和退休养老等要求。第三部分家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表科目收入工作收入经营性收入财产性收入转移性收入支出税务支出消费支出保费支出转移性支出家庭收支储蓄表分析支出比率——消费率——财务负担率(以30%为限)自由储蓄额（自由储蓄率）——还本投资率收支平衡点收入支出比率支出比率=总支出/总收入支出比率=消费率+财务负担率=（消费支出+理财支出）/总收入消费支出包括：衣、食、住、行、教育、娱乐、医疗支出理财支出包括：利息和保障型寿险和产险的保费支出，以及为了投资支付的交易成本或顾问费用。自由储蓄额和自由储蓄率总储蓄额=总收入-消费支出-理财支出储蓄率=总储蓄额/总收入自由储蓄额=总储蓄额-已经安排的本金还款或投资自由储蓄率=自由储蓄额/总收入还本投资率=储蓄率-自由储蓄率自由储蓄率的合理目标是10%。案例分析张先生家庭2009年年收入15万元，家计支出4万元，年初购房向银行贷款80万元，年利率为5%，20年期，按年等额本息偿还。2006年张先生保障型保费支出1万元，子女教育年金保险支出2万元，定期定额基金支出1万元。（1）2009年张先生家庭收支储蓄表中的总储蓄额为（）。A.4万元B.5万元C.6万元D.7万元（2）2009年张先生家庭自由储蓄为（）。A.0.58万元B.1.58万元C.2万元D.3万元（1）答案：C解析：计入当年支出的利息费用为：80万×5%=4万元总储蓄=15-4-4-1=6万元（2）答案：A解析：自由储蓄=储蓄-固定用途储蓄固定用途的储蓄:房贷本金、子女教育年金保险、定期定额基金投资张先生家每年需偿还银行房贷本息为：PMT（5i,20n,80PV,0FV）PMT=-6.42万元房贷本金：6.42-4=2.42元自由储蓄=6-2-1-2.42=0.58万元收支平衡点的收入收支平衡点收入=固定支出负担/工作收入净结余比率——固定支出负担包括固定生活费用、房贷本息等固定流量支出——工作收入净结余是指工作收入-所得税-五险二金-为了工作所必须支付的费用等。参考：例题8-4。相当于企业的边际贡献率案例分析小刘月薪10000元，每月税保费为1200元、置装费500元、交通费及餐费800元。固定生活费用2000元、房贷本息为1500元，每月应有储蓄为1500元，考虑应有储蓄,则小刘的收支平衡点的月收入为（）。A.6667B.7333C.8000D.9286答案:A解析：工作收入净结余比例=（10000-1200-500-800）/10000=75%收支平衡点收入=（固定支出负担+每月应有储蓄）/工作收入净结余比例=(2000+1500+1500)/75%=6667资产负债表和家庭收支储蓄表的勾稽关系成本计价的资产负债表：当期储蓄额=净资产增加额市价计价的资产负债表净资产增加额=当期储蓄+账面资产重估增值例题分析小王年初有资产20万，负债5万。年底有资产30万，负债3万。资产与负债均以成本计价。本年度的储蓄额为（）。A.2万B.8万C.10万D.12万练习2家庭收支储蓄表的编制试根据以上资料编制收支储蓄表进行财务收支分析，计算必要的财务比率（1）收入结构（2）支出比率（消费比率、财务负担率、债务偿还率（还贷额/收入）（3）自由储蓄额和自由储蓄率（3）净储蓄率（每期结余（储蓄）/收入）工作收入185000财产性收入-9000转移性收入收入合计176000所得税支出15000家计支出60000利息支出20000保费支出13000转移性支出12000支出合计120000当期储蓄56000家庭收支储蓄表家庭收入来源、分配原则和应有收入家庭收入来源——工薪收入——经营性收入——财产性收入——转移性收入收入分配的原则支应当前帐单上的生活支出的收入应占总收入的50%-70%，支应未来帐单，也就是用来实现理财目标的储蓄应占总收入的20-35%；支应保障需求的收入应占总收入的10%-15%。家庭应有收入测算应有年家庭收入=应有年消费支出+购房贷款本息摊还额+教育金储蓄+退休金储蓄参考例题8-6。家计预算的编制和控制预算编制的程序设定理财目标年度储蓄目标预测年度收入预算家计支出家庭财务分析与诊断——家庭综合财务比率分析家庭现金流量结构（收支表）分析家庭综合财务比率分析家庭财务报表水平和垂直分析水平分析：同一项目成长率垂直分析：每个资产负债表项目占总资产的比率。成本基础资产负债表两期比较分析收支损益表两期比较分析现金流量来源分析家庭综合财务比率分析家庭财务比率定义合理范围资产结构比例各类资产/总资产流动比率流动资产/流动负债2月10日负债比率总负债/总资产20%-60%净资产投资率投资性资产/净资产大于50%紧急预备金倍数流动资产/月支出3到6个月收入结构比例各项收入/总收入合适支出比率总支出/总收入合适消费率消费支出/总收入边际消费率30%-60%财务负担率年本息支出/年收入20%-40%债务偿还率月还贷额/总收入经验数值50%净储蓄率净储蓄/总收入20-60%自由储蓄率自由储蓄/总收入10-40%平均投资报酬率年理财收入/生息资产3%-10%净值成长率净储蓄/(净值-净储蓄)5%-20%理财成就率净资产/(年储蓄×已工作年数)1财务自由度年理财收入/年支出20%-100%家庭综合财务比率分析理财成就率资产成长率财务自由度净值成长率财务自由度案例分析年收入10万元,生活支出7万元,期初生息资产10万元,自用房屋20万元,房贷10万元,投资报酬率8%,房贷利率5%,只还利息,储蓄平均投入投资,求净值成长率?期初净值=10万元+20万元-10万元=20万元毛储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元理财收入=(期初生息资产+毛储蓄/2)*投资报酬率=(100000元+30000元/2)*8%=9200元理财支出=期初房贷额*房贷利率＝10万元*5%=5000元本期净值增加额=毛储蓄+理财收入-理财支出=(30000元+9200元-5000元)=34200元净值成长率=本期净值增加额/期初净值=34200元/200000元=17.1%家庭财务报表案例张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。剛以首付款200000元,住房公積金貸款400000元,购置600000元房屋自住，贷款年限20年，住房公積金貸款利率4.41%。当前的资产有现金460元，活存10000元，国内股票基金40000元，国债50000元，依照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。当前张先生税前收入为8000元，张太太税前收入为7000元，当前的生活支出为7000元。自付医疗险为工资的2%，失业保险金为工资的1%，个人养老保险金账户提拨为工资的8%，住房公积金单位与个人提拨额各为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元与8000元。住房公积金提拨额都用来缴房贷本息。杭州市“五险一金”的缴纳比例养老保险：单位＝19%；个人＝8%失业保险：单位＝2%；个人＝1%基本医疗保险：单位＝11.5%，个人＝4.00(基本医疗互助基金)+2%(基本医疗门诊)女工生育险：单位＝0.6%工伤保险：单位＝0.5%住房公积金：单位＝8%；个人＝8%假设条件预期年终奖金均为两个月，2011年1月发放。年度性支出还有1月份给双方父母红包每人各1000元，与年缴商业保险保障型保费4000元，预定5月份国内旅游预算5000元。2011年工资免税额为3500元。假设住房公积金的投资报酬率为3%，个人养老金账户的投资报酬率为6%。假设通货膨胀率为3%，学费成长率为5%，居住地区当前平均工资为3500元。预估房价成长率3%，保守假设不考虑收入成长的情况。当地住房公積金貸款的上限為500000元。案例理财目标于2011年底时，夫妻共同商议的理财目标如下:30年以后退休。两人合计屆时准备现值每月6000元的退休金,退休後餘命20年想在儿子张强18岁时准备好现值100000元的高等教育基金。10年后张强就要念初中了，届时想换大一点的房子，预计卖旧屋还房贷后还要额外投入现值400000元。想于5年后购置现值100000元的车子自用。要求：（1）计算可支配收入；（可支配收入=工作收入-所得税-四险二金）（2）编制可支配收入计算表；（3）编制月收支储蓄表；（4）编制储蓄目标计算表；第一部分计算月可支配收入张先生当前的月税前收入8000元，四金合計19%所得税=(8000元*81%-3500元)*10%-105元=193元。张太太当前的月税前收入7000元，所得税=(7000元*81%-3500元)*10%-105元=112元。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入预算再加总。夫妻