管理用财务报表

传统财务报表•股东权益变动表（又称：所有者权益变动表）是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。•股东权益变动表解释在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的变化。他是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的信息。•股东权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表。•股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发生额分析填列。•会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。•一般地讲，会计报表附注至少应当包括下列内容：（1）不符合会计假设的说明；（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（4）关联方关系及其交易的说明；（5）重要资产转让及其出售说明；（6）企业合并、分立的说明；（7）重大投资、融资活动；（8）会计报表中重要项目的明细资料；（9）会计报表中重要项目的说明有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。传统财务报表缺陷•未对经济活动进行分类•双重计量模式降低了获取信息难度•列报不清晰、不统一•重利润轻现金流量管理用财务报表•管理用财务报表：按经济性质将企业日常活动分为经营活动和金融活动两个方面，在此基础上对财务报表要素进行重新分类，进而列报。管理用财务报表意义:为了正确计量基本盈利能力。（一）便于企业改进财务业绩（二）加强内部控制，降低成本，实现企业成本效益原则（三）预测企业现金流量，进行价值评估（四）更好地对经济业务进行分析10管理用财务报表•管理用资产负债表•管理用利润表•管理用现金流量表eg.金融企业与制造业经营损益与金融损益12；•经营活动：包括销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动。•金融活动：包括筹资活动以及多余资金的利用，企业在资本市场上进行这些金融活动。•举例14管理用财务报表15管理用资产负债表需要明确：企业从事的是什么业务经营资产、负债—经营损益金融资产、负债—金融损益【经营资产】销售商品或提供劳务所涉及的资产。【金融资产】利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。【经营负债】是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。【金融负债】是债务筹资活动所涉及的负债。17•区分经营资产和金融资产1.货币资金三种做法：（1）将全部货币资金列为经营性资产；（2）根据行业或企业历史平均的数据推算经营活动所需的货币资金数额，多余部分列为金融资产；（3）将货币资金全部列为金融资产。•2.短期应收票据（1）以市场利率计息的投资，属于金融资产；（2）无息应收票据，归入经营资产。•3.短期权益性投资——金融资产•4.债权性投资——金融资产（非金融企业）•5.长期权益性投资——经营资产•6.应收项目应收股利：经营性权益投资形成的属于经营资产；短期权益性投资形成的属于金融资产。•区分经营负债和金融负债•1.短期应付票据（1）以市场利率计息的属于金融负债；（2）无息应付票据，归入经营负债。•2.应付项目（1）应付职工薪酬、应交税费、应付账款等大多数应付项目属于经营负债；（2）应付利息属于金融负债；（3）应付股利：优先股的属于金融负债，普通股的属于经营负债。•3.长期应付款：融资租赁引起的属于金融负债；其他经营活动引起的属于经营负债。管理用资产负债表公式•资产=经营资产+金融资产=经营性流动资产+经营性长期资产+短期金融资产+长期金融资产•负债=经营负债+金融负债=经营性流动负债+经营性长期负债+短期金融负债+长期金融负债•资产=负债+所有者权益经营资产+金融资产=经营负债+金融负债+所有者权益经营资产-经营负债=金融负债-金融资产+所有者权益净经营资产=净负债+所有者权益净经营资产=经营资产-经营负债净负债=金融负债-金融资产净经营资产=净负债+所有者权益=净投资资本净经营资产=经营资产-经营负债=（经营性流动资产+经营性长期资产）-（经营性流动负债+经营性长期负债）=（经营性流动资产-经营性流动负债）+（经营性长期资产-经营性长期负债）=经营营运资本+净经营性长期资产26筹资总需求＝净经营资产增加＝经营营运资本增加＋净经营长期资产增加管理用利润表•区分经营损益和金融损益金融损益：金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果（即税后利息费用）也称为净金融损益。•金融损益涉及以下项目的调整：（1）财务费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。一般，财务费用全部计入金融损益。（2）公允价值变动损益。包括交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值计量的投资性房地产、衍生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。这部分应计入金融损益（数据来自报表附注）（3）投资收益。金融资产产生的投资收益计入金融损益。（4）资产减值损失。金融资产产生的计入金融损益。管理用利润表29管理用利润表报表基本关系式净利润＝经营损益＋金融损益＝税后经营净利润－税后利息费用＝税前经营利润×（1－所得税率）－利息费用×（1－所得税率）=EBIT×（1-T）－I×（1-T）管理用现金流量表经营现金流量：企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量；金融现金流量：企业因筹资活动和金融市场投资活动产生的现金流量。31管理用现金流量表区分经营现金流量和金融现金流量实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。32•关系公式–1.营业现金（毛）流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销–2.营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加–3.实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出–＝税后经营净利润＋折旧与摊销－经营营运资本增加－资本支出–4.实体现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量3337